Keinot vähentää veroja. Verotuksen optimoinnin perusperiaatteet. Mitä ominaisuuksia erityisissä verojärjestelmissä on

Pyysimme valtiovarainministeriön, liittovaltion verohallinnon ja johtavien konsulttiyritysten asiantuntijoita arvioimaan verotuksen optimoinnin menetelmiä, menetelmiä ja järjestelmiä vuonna 2016 ja teimme verojärjestelmien turvallisuusluokituksen.

Haastattelimme Venäjän liittovaltion veropalvelun ja Venäjän valtiovarainministeriön neuvonantajia, tilintarkastuksen ja konsultoinnin asiantuntijoita, yritysten kirjanpitoosastojen ja rahoituspalvelujen työntekijöitä (luettelo on artikkelin lopussa) ja pyysi heitä arvioimaan tapoja optimoida veroja, menetelmiä ja järjestelmiä vuonna 2016.

Vähiten huolenaiheita aiheuttaa yrityksen sisäinen optimointi

Veronoptimointimenetelmien ja -järjestelmien turvallisuusluokitus 2016 osoittaa selkeästi prioriteetit. Yleisesti voidaan todeta, että vähiten huolenaiheita ovat säännöllisen verotuksen optimointimenetelmät. Näitä ovat lakisääteisten etujen käyttö ja edullisimman kirjanpitotavan valinta, mikäli vaihtoehto on olemassa. Asiantuntijat ovat arvioineet nämä menetelmät melko korkeiksi aiemmin. He alkoivat pelätä vastapuolten liiketoimiin osallistumisen vähenemistä, mikä saattaa kiinnostaa veroviranomaisia ​​(kutsuttujen asiantuntijoiden arvioima edellinen verojärjestelmien turvallisuuden luokitus on laadittu vuoden 2013 ensimmäiseltä puoliskolta. löytyy julkaisusta Practical Tax Planning nro 5, 2013).

Vain kaksi elementtiä pysyi "erinomaisena" verotuksen optimointimenetelmien ja -suunnitelmien turvallisuuden luokituksessa vuonna 2016. Ensimmäinen on kannattava yritys yhteinen järjestelmä verotus konsernissa transaktion vastapuolten turvallisuuden arvioimiseksi. Toinen on yhtiön nettotulos toiminnan rahoituslähteenä.

Riskisyyden väheneminen lentoyhtiöiden suhteen on yllättävää. On mahdollista, että tämä johtuu vakiintuneesta käytännöstä tällaisten henkilöiden kanssa tehtävissä liiketoimissa. Pelin säännöt ovat jo tiedossa: kuinka käyttäytyä ja mitä tehdä, jotta et menetä veroja. Jos esimerkiksi lentoyhtiö ei veloita arvonlisäveroa, vähennykseen ei tule ongelmia. Tavaroiden liikkumisen huolellinen dokumentointi auttaa suojaamaan kustannuksia - yritys voi valokuvata toimituksensa, varmistaa jatkosiirron läpinäkyvyyden.

• Top 10 vaarallista veronoptimointijärjestelmää >>

- menetelmä on täysin turvallinen

- korkea turvallisuustaso

- keskitasoinen turvallisuusaste

- turvallisuusaste on keskimääräistä alhaisempi

On vaarallinen tapa optimoida

Ilman muutoksia

- uusi elementti

Veronoptimointimenetelmien ja -järjestelmien turvallisuusluokitus 2016

Verojärjestelmien elementit	Turvallisuusarviointi	Aseman muutos	Kommentit (1)
Ryhmä nro 1. Kumppanin verotuksellinen asema
Yleisen verojärjestelmän mukainen kannattava yritys			Tässä ryhmässä aihe-erikoishoitojen ja efemereiden luokitus on noussut puolella pistettä. Erityisjärjestelyjen luokitus on noussut yrittäjien luokituksen tasolle. Oksana Kostyleva, Pääkirjanpitäjä LLC "Himtek-Engineering", totesi, että etuuskohtelun käyttö vuonna Viime aikoina on tullut varsin yleiseksi. Tämä johtuu alhaisemmista verokuluista ja kirjanpidon helppoudesta. Myös nykyisessä tilanteessa harvat tulevat yllättymään vastapuolen tappioista. Pitkän aikavälin tappiolliset yritykset ovat vaarassa. Kasvusta huolimatta efemeran luokitus on edelleen odotettavissa alhainen. Asiantuntijat suosittelevat välttämään kontakteja tällaisten yritysten kanssa aina kun mahdollista. Eldar Ziatdinov GRATA Internationalin verolakiosaston johtaja uskoo, että oli välttämätöntä lopettaa työskentely efemeran kanssa juuri eilen. Mutta kuten huomasin Natalia Ježova,, että yritys on yksipäiväinen, voit selvittää vain verotarkastuksen tulosten perusteella. Siksi myös tässä tapauksessa on mahdollisuus puolustautua jopa oikeudenkäyntiä edeltävän sovinnon vaiheessa, jos organisaatio on ryhtynyt due diligence -toimenpiteisiin. Offshore-vastaisista toimenpiteistä ja ulkomaankaupan valvonnan lisääntymisestä huolimatta ulkomaisten vastapuolten riskiarviot eivät ole muuttuneet. Ja jopa offshore-rekisteröityihin. Aelita Zhukova, Industrial Security Means LLC:n pääkirjanpitäjä totesi, että käytännössä hän ei kohtaa valvonnan kiristämistä. Monien vuosien aikana työskennellyt ulkomailla asuvan kanssa, tarkastuksissa ei ole esiintynyt ylilyöntejä. Tavanomaiset verovalvontatoimenpiteet, erityisesti arvonlisäveron palautukseen liittyvät, eivät vaikeuta yrityksen työtä. Oleg Bubnov,, toi esiin vielä yhden tekijän, joka voi merkittävästi lisätä (1–2 pisteellä) tämän ryhmän elementtien riskialttiutta. Tämä on erityinen kustannusmäärä, jonka kokonaisvolyymi on "riskialtis vastapuoli", mitä suurempi se on, sitä suurempi riski.
Yksityisyrittäjä		-
Etuoikeutettu verotuskohde on yksinkertaistettu henkilö, asianajaja jne.
Yleisen verojärjestelmän mukainen tappiollinen yhtiö		-
Yksilöllinen		-
Yksilö - vammainen		-
Voittoa tavoittelemattomat järjestöt ja yhdistykset (yhdistykset, säätiöt, ammattiliitot), yritys, johon osallistuu vammaisia		-
Ei-offshore-vyöhykkeen ulkopuolinen asukas		-
Ei-asukas, joka sijaitsee offshore-vyöhykkeellä		-
Yhden päivän yritys
Ryhmä nro 2. Verokannustimet
Maksut yli rajan		-	Kolme "etuuskohtelun" -lohkon elementtiä osoitti 0,5 pisteen lisäystä: alennettujen vakuutusmaksukantojen käyttö, vapautusten, kannustimien ja nollaverokannan soveltaminen. Mutta ei maksimissaan. Natalia Krasina, Lancelot LLC:n talousjohtaja ja Anastasia Smotritskaya, ARTSANA RUS:n pääkirjanpitäjä selittää tämän sillä, että jopa etuuksien laillinen soveltaminen lisää verovalvontaa. Eli veroriskejä on edelleen olemassa, vaikka erimielisyydet saadaan ratkaistua varmistusvaiheessa. Riskit syntyvät, kun keinotekoinen luominen edellytykset etuuksien soveltamiselle. muistin tämän Sergei Ryumin, LLC "Konsultointi- ja tilintarkastusyritys" INVESTAUDITTRAST "" toimitusjohtaja. Olen samaa mieltä hänen mielipiteestään Aleksanteri Anischenko, tilintarkastaja LLC "Auditing company" Atoll-AF "". Valvontatapahtumissa tarkastajat pyrkivät ennen kaikkea tunnistamaan tällaiset tapaukset. Ryhmän sisällä arviot ovat epätasaisia, vaikka niiden ero on merkityksetön. Juri Podporin,, Venäjän valtiovarainministeriö selitti eron seuraavasti. Joidenkin etujen ja etujen soveltamiseksi riittää vain tiettyjen vaatimusten täyttäminen. Toiset, esimerkiksi alennettu verokanta yksinkertaistetulla verokannalla, tarkoittavat erillistä kirjanpitoa tavanomaisella ja alennetulla verokannalla verotetuista liiketoimista. Ja virheiden mahdollisuus tällaisessa kirjanpidossa lisää veroriskejä.
Alennetut vakuutusmaksut
ALV 10 prosenttia		-
Alennetun verokannan käyttö yksinkertaistamiseksi etuuskohteluun oikeutetuilla alueilla		-
Sopimusten käyttö kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi		-
ALV 0 prosenttia
ALV-vapautusten ja -etujen soveltaminen
0 prosenttia saaduista osingoista		-
Ryhmä nro 3. Vastapuolen veron puhtaus, jos se ei ole yksipäiväinen
Vastapuolen kausi on alle vuosi			Asiantuntijat alkoivat pitää alle vuosi sitten rekisteröityjen yritysten kanssa työskentelemistä vähemmän riskialttiina - indikaattori nousi 0,5 pistettä. Loput elementit ovat säilyttäneet merkityksensä. Korkeampi ensimmäisen tuotteen arvosana Svetlana Ershova, LLC "INKOER" pääkirjanpitäjä selittää, että uudet yritykset ovat suojattuja verotarkastuksilta toimintansa alussa. Lisäksi tarkastajat eivät ole vielä keränneet niistä tietoja. Tämä tarkoittaa, että jos kahta muuta merkkiä ei ole, nämä yritykset ovat käytännössä turvallisia. Mutta kolmen ensimmäisen elementin yhteensattuma (2 pistettä) on merkki yhden päivän asiasta. Useat asiantuntijat huomauttivat tämän kerralla. Aleksanteri Anischenko, Atoll-AF Auditing Firm LLC:n tilintarkastaja muistuttaa, että veroviranomaiset etsivät merkkejä laittomasta verooptimoinnista kaikilta tämän tapahtumaan osallistujan vastapuolilta. olen samaa mieltä tämän kanssa Elizaveta Skakovskaja, KG NEOTAXin verohallinnon johtaja. Siinä tapauksessa yritys voi puolustaa talouttaan vain tuomioistuimessa. Jos kauppa oli puhdas ja veroviranomaiset eivät ole osoittaneet saaneensa perusteetonta veroetua, kanne suurella todennäköisyydellä peruuntuu.
Vastapuoli on rekisteröity joukkorekisteröintiosoitteeseen		-
Johtaja, pääkirjanpitäjä, perustaja ovat samanaikaisesti useiden yritysten päällikkö, pääkirjanpitäjä, perustaja		-
Useiden lueteltujen merkkien yhdistelmä		-
Ryhmä nro 4. Keskinäinen riippuvuus
Luvussa v on lueteltu merkkejä keskinäisestä riippuvuudesta. Venäjän federaation verolain 1 pykälä		-	Olga Slobtsova, LLC:n "Expert Center" Partners -tarkastusyhtiön projektien apulaisjohtaja, arvioiden ero selittyy sillä, että piilevä keskinäinen riippuvuus tuudittaa elinkeinoyksikön valppautta, kun taas veroviranomaiset laskevat sen melko helposti. Keskinäisen riippuvuuden riskit lisääntyvät, kun muita tekijöitä esiintyy. Esimerkiksi yksi osallistujista käyttää erikoistilaa. Niin ajattelee Oleg Bubnov, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 2. luokka. Toinen hälyttävä signaali on velallisen maksurästien perintä lähiyhtiöiltä. muistin tämän Eldar Ziatdinov, GRATA Internationalin verolakiosaston johtaja. Mutta tämä käytäntö, vaikka se onkin onnistunut, ei ole vielä tarpeeksi laajalle levinnyt heikentämään tuotteiden luokituksia.
On merkkejä piilosta keskinäisestä riippuvuudesta		-
Ryhmä nro 5. Toiminnan tyyppi (sopimus)
Osto ja myynti		-	Odotusten mukaisesti ulkoistamisen ja henkilöstön luokittelu on laskenut. Työlainsäädännön uudistus on rajoittanut merkittävästi ulkopuolisen henkilöstön käyttöä (Venäjän federaation työlain 53.1 luku). Ja nyt ulkoistamissopimuksissa rekisterinpitäjät etsivät merkkejä kielletystä liiketoimesta. muistin tämän Natalia Krasina, Lancelot LLC:n talousjohtaja. Tällaisissa sopimuksissa työskennellessä on siis mahdollista ennakoida sekä useiden valvontaelinten lisääntynyttä huomiota kerralla että lisäkuluja, jos ne osoittavat, että yritys toimii ulkoistamisen sijaan ulkoistusjärjestelmän mukaisesti. Olen samaa mieltä tästä ja Sergei Ryumin, LLC "Konsultointi- ja tilintarkastusyritys" INVESTAUDITTRAST "" toimitusjohtaja. Siitä huolimatta tämän verosuunnittelun elementin luokitus ei laskenut paljon - vain puoli pistettä. Kaikki muut tapahtumat, paitsi "mustat" liiketoimet, eivät yleensä herätä tarkastajien lisääntynyttä huomiota. Äärimmäisissä tapauksissa he ovat päivystyksessä käynnistääkseen varmistustoimia. Siinä Aleksanteri Mosyakin, Julkinen virkamiesneuvos 1. luokka, näkee syyn vakauteen ja kasvuun muiden luokitukset. Sergei Ryumin suositteli tapaa vähentää tällaisten elementtien riskiä. Mitä yksinkertaisempi sopimuksen oikeudellinen rakenne on, sitä vähemmän se yleensä kiinnittää tilintarkastajien huomiota. Useat kohteet saivat puoli pistettä. Tähän on kaksi tärkeintä syytä. Ensimmäinen on lainsäädännön vapauttaminen. Esimerkiksi luottoluokituksen nousu aiheutti muutoksen Venäjän federaation verolain 269 pykälässä. Ei-huollettavien henkilöiden koronlaskennan ongelma on kadonnut. Toinen, kummallista kyllä, on lisähallinta. Osa kaupoista on muutosten tai kriisin johdosta tiukentunut osallistujien itsensä hallinnassa. Natalia Ježova, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan 3. luokan neuvonantaja selitti leasing- ja vientiluokituksen nousun. Nämä tapahtumat on helppo tarkistaa, tietoresursseja on paljon. Lisäksi pankkien vientitapahtumiin on lisävalvontaa. Leasingsopimukset takaavat itse kiinteistön todellisuuden – vuokranantaja huolehtii tästä. Tällainen omaisuus on yleensä vakuutettu. Tämä tarkoittaa, että useat osallistujat vahvistavat välittömästi kaupan ei-fiktiivisen luonteen. Svetlana Sergeeva, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan 3. luokan neuvonantajana hän näkee arvonlisäverovalvonnan vahvistumisen syynä välittäjäkaupan luokituksen turvallisuuden paranemiseen. Jälleenmyyntirakenteen läpinäkyvyyden ansiosta häikäilemättömiä osallistujia on yhä vähemmän.
Vuokrata		-
Korvattavat palvelut		-
Liiketoimet osallistumalla yhtiön pääomaan
Yksinkertainen kumppanuus		-
Sanomaton yksinkertainen kumppanuus		-
Muut sijoitusluonteiset liiketoimet		-
Luotto
Leasing
Sopimus		-
Työsopimus		-
Varastointi		-
Vientisopimus
Maksujen käsittely
Lainata		-
Ulkoistaminen, ulkoistaminen
Lisenssisopimus ja muut teollis- ja tekijänoikeuksien käyttöä koskevat sopimukset		-
Välittäjä (provisiot, toimeksiannot, virasto)
Factoring		-
Ilmainen omaisuuden siirto omistukseen tai käyttöön
Leikkauksen suorittaminen ilman black-box-sopimusta		-
Ryhmä nro 6. Välisopimusten käyttö
Jälleenmyyjäketju, välitarjoukset		-	Liitännäissopimusten luokitus laski puoli pistettä. Aleksanteri Mosyakin, 1. luokan julkishallinnon neuvonantaja liittää tämän siihen, että kaupan tavanomaista suurempi kuormitus sekä siihen liittyvät sopimukset ja kustannukset takaavat tarkastajien suuren kiinnostuksen. Toinen riskitekijä on maksun puute niihin liittyvistä liiketoimista tai palveluista, jotka suoritetaan pääsopimuksen perusteella. Tämä herättää myös kysymyksiä, kuten muistutetaan Denis Savin, Senior Associate BGP Litigation.
Useita asiaan liittyviä sopimuksia on tehty esimerkiksi konsulttien, markkina-arviointien jne.
Ryhmä nro 7. Toimenpiteen tai toiminnan todellisuus
Yritykselle ei aiheutunut liiketoiminnassa yleisiä ylimääräisiä transaktiokuluja (esimerkiksi se ei vakuuttanut kohdetta, vaikka se oli sen edun mukaista)		-	Kolme merkkiä toiminnan epätodellisuudesta menetti kerralla puoli pistettä. Poissaolo liiketoiminnan tarkoitus, transitotapahtuma ja myyjän kyvyttömyys toteuttaa sitä alettiin nähdä riskialttiimpina elementeinä. Asiantuntijat antoivat ryhmän korkeimman arvosanan sellaiselle tekijälle kuin ylimääräisten transaktiokustannusten puuttuminen. Oksana Kostyleva, Khimtek-Engineering LLC:n pääkirjanpitäjä selittää, että yksittäisillä yrityksillä ei säästön vuoksi saa aiheutua tällaisia ​​kuluja, jos niillä on pitkäaikainen liikekumppanuus. Dmitri Shiryaev, ACG "Ural Unionin" oikeuskäytännön johtaja mainitsi vielä yhden syyn. Lisäkustannusten puuttuminen ei aina herätä kysymyksiä, sillä se tarkoittaa myös voiton veropohjaa alentavien kulujen puuttumista. Muiden elementtien arviointi on suunnilleen samalla tasolla. Mielipiteen mukaan Natalia Ježova, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan 3. luokan neuvonantaja, tälle ryhmälle merkit toimivat yhdessä. Mitä enemmän todistettuja merkkejä, sitä suurempi riski. Näitä tekijöitä on kuitenkin vaikea arvioida yksin tietyn tapahtuman yhteydessä. Esimerkiksi käänteiset liiketoimet joillakin toimialoilla ovat täysin normaaleja (takaisinvuokraus). Omaisuuden palauttaminen ei siis sinänsä merkitse mitään. Oksana Beikun, LLC "Accountant Prof" pääkirjanpitäjä uskoo myös, että näitä elementtejä on mahdollista arvioida vain yhdessä muiden tapahtuman osien kanssa. On esimerkiksi mahdotonta, analysoimatta muita ostajan toiminnan merkkejä, pystyä osoittamaan, ettei hänellä ole todellista tarvetta vastaanottamalle omaisuudelle, töille tai palveluille. Tarve ei välttämättä ole ulkopuolisille ilmeinen. Olen samaa mieltä siitä, että nämä merkit itsessään eivät lisää riskiä Aleksanteri Mosyakin, 1. luokan julkishallinnon neuvonantaja. Lisäksi jälkimmäistä ominaisuutta ei hänen mielestään voida arvioida ollenkaan kompleksina. Työskentely ilman lisenssejä ja lupia, muut maahanpääsy- ja hyväksymisasiakirjat kiinnittävät lupaviranomaisten huomion. Mutta esimerkiksi varaston tai logistiikkapäälliköiden puuttuminen meidän aikanamme ei ole kompastuskivi myytäessä tavaroita läheisille tai kaukaisille alueille. Näille palveluille on olemassa melko kehittyneet markkinat.
Kiistanalaiset perusteet toiminnan kuvaamiselle		-
Ostajalla ei ole todellista tarvetta vastaanottamalleen omaisuudelle, töille tai palveluille		-
Veroviranomaisilla saattaa olla epäilyksiä liiketoimen liiketoiminnallisesta tarkoituksesta
Käänteinen kauppa (esimerkiksi omaisuuden siirto ja takaisin saaminen toisen sopimuksen perusteella)		-
Myyjällä ei ole todellinen mahdollisuus tehdä kauppa (nro oikea henkilökunta, varasto, luvat, lisenssit jne.)
Ryhmä nro 8. Toiminnan kohde
Kaupan kohde ei liity yhtiön päätoimintaan		-	Suhteellisesti tämä ryhmä menetti eniten pisteitä. Kolmesta elementistä kaksi kyselyyn osallistuneista alensi arvosanaansa puoli pistettä. Lisäksi juuri tässä ryhmässä oli suurin hajaannus arviot kunkin elementin sisällä. Tämä jo todistaa, kuinka kiistanalaisia ​​tällaiset elementit voivat olla. Mielipiteen mukaan Marina Marchuk, Delovoy Farvaterin verolakimies, kaupan kohde ei määritä sen todellisuutta tai laillisuutta. Samaan aikaan Eldar Ziatdinov GRATA Internationalin verolakiosaston johtaja muistutti epäsuotuisasta käytännöstä Viime vuosina rojaltimaksuista johtuvat lisäkulut. Tällaisten veronoptimointimenetelmien ja -järjestelmien riski kasvoi vuonna 2016.
Toimenpiteen kohde on veroviranomaisten erityisvalvonnassa)
Sopimuksen perusteella tarjottujen palvelujen kuvauksesta on mahdotonta ymmärtää niiden olemusta
Ryhmä nro 9. Käyttöhinta
Etuhinnat yksittäisille vastapuolille		-	Hintaryhmässä kyselyyn osallistuneet alensivat tavaroiden, kuten ilmeisen ali- tai ylihinnoittelun, turvallisuutta puolella prosenttiyksiköllä. Tähän arvioon vaikutti siirtohinnoittelun käsite. Valvottujen liiketoimien osalta tällaiset toimet eivät tarkoita vain lisäkuluja, vaan myös yhteydenpitoa rekisterinpitäjien kanssa näiden lisäkulujen suuruudesta. Yrityksen on perusteltava soveltamansa hinnat. Alueelliset tarkastukset yrittävät tarkistaa valvomattomien liiketoimien hintoja (RF-armeijan päätös 1.2.16 nro AKPI15-1383). muistin tämän Natalia Ježova, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 3. luokka. Mutta tilanteella on taipumus muuttua veronmaksajien eduksi. Sergei Ryumin, LLC:n "Konsultointi- ja tilintarkastusyritys" INVESTAUDITTRAST'n toimitusjohtaja viittaa RF-asevoimien päätelmiin RF-armeijan määritelmässä 11.4.16. nro 308-KG15-16651. Tuomarilautakunta totesi, että tarkastuslaitos ylitti paikan päällä suoritetussa verotarkastuksessa sille myönnetyt valtuudet tehden hintoihin tarkistuksia yhtiön liiketoimiin lähipiirin kanssa. Vaikka ongelmaa ei voida pitää täysin ratkaistua. Natalia Krasina, Lancelot LLC:n talousjohtaja kiinnitti huomiota mahdollisuuteen valvoa hintaa perusteettomien veroetujen doktriinin täytäntöönpanon puitteissa. Tämän mahdollisuuden ilmaisi ja Vladislav Bryzgalin, toimitusjohtaja, Tax Shield -konsernin johtaja. Edellä mainitussa määritelmässä RF:n asevoimat selvensivät, että lisämaksut olisivat perusteltuja, jos verohyöty on kohtuuton.
Myyntihinta on hieman korkeampi kuin omakustannushinta		-
Hinta on siirron hallinnassa		-
Myytävän kiinteistön hinnat ovat taseen alapuolella		-
Ilmeinen ylihinnoittelu (ostohetkellä)
Ilmeinen alihinnoittelu (alennuksessa)
Ryhmä nro 10. Toimenpiteen maksutapa
Maksut yhdessä pankissa		-	Vakaa ryhmä, sen elementtien luokitukset eivät ole muuttuneet. Vekseli- ja käteisselvitykset ovat epäilyttävämpiä, koska ne voivat viitata tällaisten selvitysten puuttumiseen. Offsetit ja vaihtokaupat ovat säilyttäneet omansa keskitaso riskialttius. Tämä on odottamatonta, koska kriisissä esimerkiksi harjoittajien todistuksen mukaan Oksana Beikun, LLC "Accountant Prof" pääkirjanpitäjä, tällaiset maksutavat eivät ole harvinaisia ​​eivätkä aiheuta ongelmia.
Tasoitus		-
Kolmannen osapuolen lasku		-
Oma lasku		-
Vaihtokauppa		-
Käteisselvitys, myös tilivelvollisten kautta		-
Ryhmä nro 11. Selvitysehdot tai velvoitteiden täyttäminen
Sopimuksen mukainen huomattava (yhdestä kuukaudesta) maksulykkäys		-	Lykätyt maksut ja säästöt myyntisaamiset ovat alentaneet turvallisuuspisteitä puolella pisteellä. Useat kyselyn osallistujat liittivät tämän välittömästi laillisen edun käyttöönotosta käytännössä (Venäjän federaation siviililain 317.1 artikla). Natalia Ježova, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan 3. luokan neuvonantaja, Olga Slobtsova, LLC:n "Expert Center" -kumppanien projektien apulaisjohtaja Natalia Krasina, Lancelot LLC:n talousjohtaja muistutti, että se on toistaiseksi voimassa avoin kysymys menettelystä, jolla tällainen korko otetaan huomioon tuloissa ja kuluissa. Tähän ryhmään on ilmaantunut uusi elementti - maksujen puuttuminen vastapuolten kanssa velkaa luovutettaessa. Luovuttajalla on tällaisessa tilanteessa oikeus kirjata luovutuksesta aiheutuva tappio siirronsaajan saamisoikeuden siirtyessä. Jos toimeksiannon laskelmia ei tehdä, syntyy veroviranomaisten mielestä perusteeton veroetu. Valvojat perustavat kantansa liiketoimintatavoitteen puuttumiseen - jos rahaa ei ole, niin mitä järkeä on myydä velkaa? Tämä kysymys syntyi Natalia Ježova... JA Svetlana Ershova, INKOER LLC:n pääkirjanpitäjä ja Olga Slobtsova pitää epäilyjä perusteltuina.
Myyntisaamisten kertyminen		-
Tulojen vastaanottamisen lykkäys (asiakirjojen allekirjoittaminen, täytäntöönpano)		-
Koko toimintaketjun selvitykset suoritetaan yhdessä päivässä		-
Selvitysten puute vastapuolen kanssa velan luovutuksen yhteydessä		-
Ryhmä nro 12. Toiminnan rahoituslähde
Yrityksen omat lähteet (nettotulos)		-	Tässä ryhmässä tutkimuksen vastustaja on maksut mustalla käteisellä (1 piste). Vaikka monet osallistujat totesivat, että mustan käteisen liikkeeseenlaskua on erittäin vaikea todistaa. Itse asiassa riski syntyy, jos kassalla havaitaan verotustoimenpiteiden aikana tilittämättömiä varoja. Osa osallistujista alensi arviotaan yhtiön nettotuloksesta toiminnan rahoituslähteenä. Keskimääräinen pistemäärä pysyi samana. Mutta trendi itsessään viittaa siihen, että haluttomuus esittää joitakin kuluja tuloverokuluissa saattaa herättää kysymyksiä veroviranomaisissa.
Lainattuja varoja		-
Perustajalta saadut varat		-
Mustaa käteistä		-
Ryhmä nro 13. Oikeussuhteiden korvaaminen
Sopimuksen jakaminen kahteen tai useampaan osaan		-	Toinen vakaa ryhmä - kaikki elementit ovat säilyttäneet arvosanansa. Oikeussuhteiden korvaamismenetelmillä on keskimääräinen riskitaso. Kielteisiä seurauksia tasoittaa osittain vaikeus kerätä todisteita siitä, että tekoja oli teeskennelty. Vaikka Natalia Krasina, LLC "Lancelot" talousjohtaja kiinnitti huomiota siihen, että veroviranomaiset parantavat työmenetelmiään tällaisten manipulaatioiden paljastamisessa. Joukkohaastattelut, kuulustelut, tutkimukset, inventoinnit lisäävät riskejä. Mutta yleisesti ottaen paljon riippuu yksittäisistä sopimuksista, joihin kiinnitin huomiota Nikolai Kurikov, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 3. luokka.
Yhden sopimuksen korvaaminen toisella, mikä antaa verosäästöjä		-
Joidenkin maksujen korvaaminen toisilla, esimerkiksi korvausten maksaminen palkkojen sijaan		-
Ryhmä nro 14. Toiminnan taloudellinen tulos
Toiminta tuotti voittoa			Marina Marchuk, Delovoy Farvaterin verolakimies uskoo, että voitto yhdestä operaatiosta ei merkitse mitään. Ratkaisevaa on koko yhtiön voitto raportointi- tai verotuskaudelta. Olen samaa mieltä tästä ja Olga Slobtsova, LLC-tilintarkastusyrityksen "Expert Center" Partners -projektien apulaisjohtaja. Erityinen taloudelliset tulokset tietty liiketoimi ei osoita mitään. Lisäksi tämä pätee myös ryhmän kannattamattomiin osiin. Jos riskialttiista veronoptimointimenetelmistä ei ole muita merkkejä, tappio ei ole järjestelmän indikaattori. Oleg Bubnov, Venäjän federaation 2. luokan valtion virkamieskunnan neuvonantaja muistutti, että myös verotaakka on tärkeä. Siksi tarkastajat tutkivat yksityiskohtaisesti liiketoimien ehdot, niiden koon, tiheyden ja järjestelmällisyyden. Tämän ilmaisi ja Elena Ordynskaya, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 3. luokka. Epäilyksiä ei aiheuta kaupan tappio, vaan täysin kannattamaton toiminta. Veroviranomaiset etsivät merkkejä tulojen piilottamisesta.
Toiminta tuotti nolla- tai minimaalisen voiton, mutta kokonaisuutena yritys on kannattava		-
Toiminta tuotti nolla- tai minimaalisen voiton, mutta kokonaisuutena yritys on tappiollinen		-
Toiminta oli tappiollista, kun taas yhtiö kokonaisuutena on voitollinen		-
Toiminta tuotti tappiota, kun taas yhtiö kokonaisuudessaan on tappiollinen		-
Ryhmä nro 15. Muutos yhtiön rakenteessa
Muutos		-	Erillisten osastojen perustaminen tai oikeudellisen osoitteen siirto etuveroalueille alkoi aiheuttaa vähemmän huolta. Tämä elementti on kasvanut 0,5 pistettä. Kaikkien rakenteellisten muutosten jälkeen sinun on varauduttava kenttätarkastus... muistin tämän Elena Rutskova, Kristall LLC:n pääkirjanpitäjä. Aelita Zhukova, Industrial Security Means LLC:n pääkirjanpitäjä lisäsi, että ei vain sen yrityksen, jossa muutoksia tapahtuu, tulisi valmistautua tilintarkastukseen. Hänen vastapuoliaan ei myöskään unohdeta. Veroviranomaiset ovat laatineet työalgoritmin tällaisia ​​tapauksia varten. Vastapuolilta voidaan pyytää asiakirjoja kaikista yrityksen kanssa viimeisten kolmen vuoden aikana tehdyistä liiketoimista.
Eristäminen tai jakautuminen		-
Liittyminen tai fuusio		-
Sivukonttoreiden perustaminen tai oikeudellisen osoitteen siirto alueella, jolla on veroetuus
Ryhmänumero 16. Laskentaperiaate
Uudelleenarvostus		-	Tässä ryhmässä kasvujohtaja on elementti laskentaperiaatteita jatkuvien tuottojen ja kulujen jakautumisesta sai yhden pisteen. Tästä optimointimenetelmästä ei ole viime aikoina ollut suuria kiistoja; ehkä tämä on lisännyt sen uskottavuutta. Tämän elementin lisäksi muutama muu on kasvanut puoli pistettä. Käyttöomaisuuden laskentamenetelmien vähimmäisarviot. Tämä on niiden kirjanpito osissa, käyttöomaisuuden hankintaan liittyvien kustannusten osan riippumaton tunnustaminen, laiton kirjanpito, keinotekoinen säilyttäminen muilla kirjanpitotileillä. Asiantuntijat huomauttivat, että joitakin menetelmiä on vaikea toteuttaa. Esimerkiksi, jos käyttöomaisuuden osia voidaan käyttää komponentteina, mutta ne eivät toimi ilman toisiaan, erottaminen on vaarallista. Tämä huomautettiin Oksana Kostyleva, Himtek-Engineering LLC:n pääkirjanpitäjä ja Olga Slobtsova, LLC-tilintarkastusyrityksen "Expert Center" Partners -projektien apulaisjohtaja. Välillisten kustannusten osuuden kasvattaminen on myös yksi riskillisimmistä elementeistä tässä ryhmässä, vaikka se sai puoli pistettä. Irina Illarionova, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan toisen luokan neuvonantaja totesi, että tällaisen optimointimenetelmän käyttö on syy yrityksen valitsemiseen paikan päällä tehtävää verotarkastusta varten. Ja melkein varmasti ennen sitä joudut selittämään itsesi tuloveroprovisiossa, varsinkin jos yhtiö on tappiollinen. Tähän ryhmään on ilmestynyt uusi elementti - arvonlisäveron vähennysmenettely. Kyselyyn osallistujat arvioivat sen melko korkeaksi - 4 pisteellä. Oksana Kostyleva uskoo, että arvonlisäveron ilmoitusmenettely on täysin laillinen optimointitapa, joka mahdollistaa käyttöpääoman puutteen kompensoinnin. Mutta sen soveltamisen tehokkuuden arvioimiseksi on tarpeen laskea kaikki siihen liittyvät kustannukset. Hyöty voi osoittautua mitättömäksi. On myös tarpeen ottaa huomioon riski, joka liittyy arvonlisäveron palautuksesta kieltäytymiseen. Tämä johtaa ylimääräisiin kuluihin kaksinkertaisen koron muodossa. Toistaiseksi sakkoja on maksettava 22 prosenttia vuodessa. Vertailun vuoksi - pankkilaina voidaan saada halvemmalla - 15 prosentista vuodessa.
Kasvavien poistoprosenttien käyttö
Poistobonuksen käyttö		-
Käteinen menetelmä		-
Varausten luominen		-
Suotuisat säännökset erillinen kirjanpito arvonlisäveroa laskettaessa tuloveroa ja UTII:tä
Siirtyminen neljännesvuosittaisiin ennakkomaksuihin		-
Käyttöomaisuuden kirjanpito osissa		-
Monet kulut, jotka eivät sisälly käyttöomaisuuden alkuperäiseen hankintamenoon		-
Tuloverotuksen välillisten kulujen osuuden kasvu
Jatkuvien tuottojen ja kulujen kohdistaminen
Ilmoittautumisen hetki		-
Ilmoitusmenettely arvonlisäveron vähentämiseksi

Veronoptimointimenetelmien ja -järjestelmien turvallisuusluokituksen 2016 valmisteluun osallistuneet asiantuntijat

Virkamiehet

Oleg Bubnov, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 2. luokka
Natalia Ježova, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 3. luokka
Irina Illarionova, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 2. luokka
Nikolai Kurikov, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 3. luokka
Elena Melkonyan, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan 1. luokan neuvonantaja
Aleksanteri Mosyakin, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan 1. luokan neuvonantaja
Svetlana Sergeeva, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 3. luokka
Elena Ordynskaya, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 3. luokka
Juri Podporin, Venäjän federaation valtion virkamieskunnan 1. luokan neuvonantaja, Venäjän valtiovarainministeriö

Asiantuntijat

Aleksanteri Anischenko, tilintarkastaja LLC "Auditing company" Atoll-AF ""
Vladislav Bryzgalin, Toimitusjohtaja, Tax Shield Group of Companies -konsernin johtaja
Eldar Ziatdinov, GRATA Internationalin verolakiosaston johtaja
Marina Marchuk, Delovoy Farvater -yhtiön verolakimies
Sergei Ryumin, LLC "Konsultointi- ja tilintarkastusyritys" INVESTAUDITTRAST toimitusjohtaja
Denis Savin, Senior Associate BGP Litigation
Elizaveta Skakovskaja, Verohallinnon johtaja, KG "NEOTAX"
Olga Slobtsova, LLC:n tilintarkastusyrityksen "Expert Center" Partners -projektien apulaisjohtaja
Tatiana Sobina, LLC "Taxes" pääjohtaja. Liiketoimintaa. Audit "
Dmitri Shiryaev, Oikeudenkäyntikäytännön johtaja, ACG "Ural Union"

Käytännöt

Oksana Beikun, LLC "Accountant Prof" pääkirjanpitäjä
Yana Gavrilenko, SOYUZ LLC:n pääkirjanpitäjä
Elena Deryabkina, LLC "Hotel Center" pääkirjanpitäjä, Kaluga
Svetlana Ershova, INKOER LLC:n pääkirjanpitäjä
Aelita Zhukova, Industrial Security Means LLC:n pääkirjanpitäjä
Oksana Kostyleva, Himtek-Engineering LLC:n pääkirjanpitäjä
Natalia Krasina, Lancelot LLC:n talousjohtaja
Elena Rutskova, Pääkirjanpitäjä, Kristall LLC, Salavat
Anastasia Smotritskaya, Pääkirjanpitäjä ARTSANA RUS

Valtion verotusjärjestelmän jatkuva paine pakottaa kuitenkin veronmaksajat etsimään keinoja veronmaksun optimoimiseksi eli verotaakan keventämiseksi.

Perustiedot

Jokainen oman yrityksen perustava tai vasta työllistävä suunnittelee ansaitsevansa säännöllisiä tuloja.

Luonnollisesti valtio väittää olevansa osa voittoa. Velvollisuus maksaa veroja on veronmaksajilla. Joissakin tapauksissa verot pidättävät veroasiamiehet.

Samaan aikaan minkä tahansa demokraattisen maan lainsäädäntö ja vastuut tarjoavat kansalaisille ja liike-elämän yksiköille tiettyjä etuja.

Sidosryhmät voivat laillisesti vähentää liiketoimintaansa kohdistuvaa veropainetta ja siten jättää enemmän voittoa hyödyntäen sen edukseen.

Ei ole mikään salaisuus, että tiettyihin tehtäviin optimoitu tehokkaampi johtaminen on yrittäjien käsissä, jotka ratkaisevat oman kehitystyönsä tehtäviä.

Valtion koneisto on kaukana täydellisestä ja pakottaa yritykset optimoimaan oman verotuksensa periaatteet.

Mikä se on?

Veronoptimointi on joukko menetelmiä ja lähestymistapoja yrityksen talousprosessien harmoniseen hallintaan, valtionkassaan siirrettävien verojen tehokkaaseen suunnitteluun.

Nämä toimenpiteet edellyttävät tulopuolen positiivista kehitystä veropohjan pienentyessä.

Lisäksi yksi optimoinnin tavoitteista on estää verokustannusten kasvu tulotason noustessa.

Verooptimoinnin ja -suunnittelun käsitteet on erotettava toisistaan ​​riippumatta siitä, onko niillä samanlaisia ​​tavoitteita.

Koska suunnittelu on minkä tahansa työn tai liiketoiminnan subjektin oikeus käyttää laillisia menetelmiä, tekniikoita vähentääkseen verovelvoitteitaan valtiolle minimiin.

Tämä toiminta voi olla yksilöllistä, eli keskittyä tiettyyn liiketoimintakokonaisuuteen, tai monimutkaista, joka ottaa huomioon tietyn ihmispiirin taloudelliset ja taloudelliset edut.

Optimointi tulee nähdä laajempana konseptina, joka sisältää myös suunnittelun eli verojen minimoimisen. Harkittujen tehtävien lisäksi optimoinnilla voidaan ratkaista muitakin, jotka eivät suoraan liity veropaineen vähentämiseen.

Nämä sisältävät:

Edellä olevan perusteella on mahdollista muotoilla yrityksen budjetin veroosan suunnittelun ja optimoinnin keskeiset tavoitteet:

• valtiolle maksettavien verojen optimointi;
• erilliselle verolle tai niiden yhteissummalle laskettujen verotappioiden tason alentaminen;
• liikkeessä olevien varojen kasvun stimulointi;
• kehittyvän yrityksen taloudellisten valmiuksien laajentaminen;
• lisäämällä yrityksen tehokkuutta.

Näiden tavoitteiden saavuttamiseksi on etsittävä kannattavimpia, järkeisimpiä, mutta samalla laillisimpia tapoja vähentää velvoitteita valtiota kohtaan.

Tämä prosessi on jäsennelty, monimutkainen, ja se tapahtuu useissa vaiheissa:

1. Yrityksen olemassa olevien ja hypoteettisten riskien analyysi.
2. Työongelmien määrätietoinen analysointi, optimointitehtävien oikea toteutus.
3. Käytettävissä olevien työkalujen luettelon määrittäminen, jota yritys voi käyttää kustannusten järkeistämiseen.
4. Tehokkaiden optimointisuunnitelmien luominen.
5. Yrityksen toiminnan aloittaminen käytetyn menetelmän mukaisesti.

Jako tyyppeihin

Käytännössä rationaalisten verotusmenetelmien ja -järjestelmien määrittämisessä käytetään seuraavanlaisia ​​optimointityyppejä:

Vastuuhenkilöiden osallistumisen luonteen mukaan optimointi on jaettu kahteen tyyppiin:

Optimoinnissa on myös lajiluokitus termillä, ajanjaksolla, jonka se kattaa:

Optimointi luokitellaan erikseen sen legitiimiyden mukaan mustavalkoiseksi:

Nykyinen sääntelykehys

Valtio ei ole a priori kiinnostunut siitä, että yritykset pienentävät maksujaan. Jos tämä kuitenkin tapahtuu laillisesti, niin valvontaviranomainen on valmis sietämään verotuksen optimointia.

Eli vastaus kysymykseen "Onko optimointi nyt laillista?" yksiselitteinen - laillinen nykyisen lainsäädännön puitteissa.

Jos prosessi ei ole täysin valtion hallinnassa, eli se toteutetaan ei täysin laillisin menetelmin, verokustannusten alentamisen dynamiikka on paljon suurempi, mutta silloin ei tarvitse puhua mistään legitimiteetistä.

Suunnittelusta vastaavia nimitettäessä on tarpeen perehtyä perusteellisesti sääntelykehykseen. Ensimmäinen asia, johon sinun on kiinnitettävä huomiota, on verolain toinen luku.

Se säätelee:

1. Verotyypit sekä eri tasojen sääntelyelinten valtuudet.
2. Luettelo liittovaltion veroista ja maksuista (alv, henkilökohtainen tulovero, tulovero, biologisten resurssien käyttö).
3. Alueellisten verojen tyypit (järjestöjen omaisuus, rahapelitoiminta).
4. Luettelo paikallisista veroista (henkilökohtaiset omaisuusverot, kauppamaksut).
5. Menettely liittovaltion verohallinnon viranomaisille ilmoittamiseksi voimassa olevan verolainsäädännön muutoksista.
6. Luettelo ehdoista, joilla verot määrätään.
7. Luettelo erityisistä verojärjestelmistä (UTII, tuotannonjakoverot ja c).

Sen on myös tutkittava liittovaltion lakeja, verokantojen suuruutta, veroilmoitusten toimittamisen määräaikoja ja säädettyjen verojen maksamista koskevia paikallisia määräyksiä.

Vastuuta veronkierrosta säätelee -.

Se on myös erittäin tärkeä, mikä antaa oikeudellisen arvion sellaiselle termille kuin "perusteeton veroetuus".

Nykyiset verotuksen optimointimenetelmät

Käytännössä tapahtuu usein niin, että eri oikeussubjektit tulkitsevat samoja oikeusnormeja eri tavalla. Veron optimointikysymykset eivät ole tässä poikkeus, joten sen toteuttamiseen on monia tapoja.

Suosituimmat suunnittelumenetelmät voidaan jakaa seuraaviin ryhmiin:

Jokaista menetelmää käsitellään alla erikseen:

Aiheen korvaaminen

Aiheen korvaaminen edellyttää yritysten veroystävällisimpien organisaatio- ja oikeudellisten muotojen käyttöä. Esimerkiksi luodaan vammaisten yhteisö tai heille osoitetaan tietty määrä kokopäiväisiä paikkoja.

Aktiviteetin tyypin muuttaminen

Siirtyminen kannattavampaan ja vähemmän verovaltaiseen toimintaan. Esimerkki tällaisesta muutoksesta on ammattijärjestöjen uudelleenmuotoilu agenteiksi, jotka tarjoavat välityspalveluita maksua vastaan ​​alhaisin verokannoilla.

Toimivallan muutos

Verojen maksaminen ja ilmoitusten teko tapahtuu elinkeinonharjoittajan rekisteröintipaikalla. Näin ollen, jos yritys on rekisteröity alueelle, jolla toimii edullisempi verotusjärjestelmä, vähennykset ovat pienempiä.

Tässä on tärkeää ymmärtää, että millä tahansa maan alueella on oikeus muuttaa virallisten verokantojen kokoa ja hyötyä yrityksen rekisteröinnistä.

Tämän menetelmän erillinen tapaus on yritysten rekisteröinti ulkomaisilla alueilla, joilla on selkeät veroetuudet - offshore.

Tilinpäätösperiaatteiden valinta

Käyttöomaisuuden uudelleenarvostus

Tämä on yritysomaisuuden jälleenhankintakustannusten selvitysprosessi, jonka tarkoituksena on saattaa se nykyisten markkinahintojen tasolle. Se voidaan järjestää enintään kahdesti vuodessa. Käytäntö osoittaa, että kerran suoritetusta uudelleenarvioinnista tulee säännöllistä.

Se voi johtaa omaisuuden alennukseen tai uudelleenarvostukseen. Tämän menetelmän ansiosta voit vähentää vähennyksiä.

Sopimukset

Yleisimmät sopimusmenetelmän toteuttamismekanismit ovat tarkempien muotoilujen käyttäminen mallimuotojen sijaan sekä useiden sopimusten laatiminen yhden sijasta.

Veroetuudet

Edut eli yritysten veropaineiden keventäminen on yksi tehokkaimmista valtion välineistä joidenkin talouden sektoreiden piristämiseksi.

Tätä menetelmää käytetään yleensä paikallisella tasolla, koska sillä on etuoikeus ottaa käyttöön mieltymykset.

Suhteiden korvaaminen

Tämä optimointitapa perustuu talous- ja rahoitusasioiden monimuuttujaratkaisujen periaatteisiin ja veronmaksajan oikeuteen valita niistä tehokkain.

Poikkeamien erottelu

Tämä menetelmä on johdettu edellisestä, koska se ei koske koko yrityksen toimintaa, vaan vain yksittäisiä toimintoja, jotka takaavat paremman tuloksen.

Lykätyt maksut

Useimmilla veroilla on suora yhteys yrityksen perustamishetkeen. Siitä huolimatta yhtiöllä on täysi oikeus siirtää tämä hetki seuraavalle raportointikaudelle vähentäen nykyisen verotuksen määrää ja lisäämällä vaihtoomaisuuttaan.

Verokohteiden vähentäminen

Se käyttää verotuskohteiden korvaamista tai niiden koon pienentämistä vähentääkseen tai poistaakseen verojen kertymistä ja maksamista.

Muut lailliset keinot

Muita verotuksen optimointimenetelmiä ovat lainsäädännön aukkojen ja puutteiden hyödyntäminen. Periaate "Se mikä ei ole laissa kiellettyä, on sallittua" sopii tähän.

Lisäksi kaikkien tarvittavien tietojen luovuttaminen liittovaltion veroviranomaiselle mahdollistaa tarvittaessa heidän etujensa tehokkaan puolustamisen oikeudenkäynnin aikana.

Organisaation toiminnan verotuksen optimointisuunnitelman kehittämisen teknologian on kuitenkin tarkistettava, että se täyttää seuraavat kriteerit:

Menettelyn ominaisuudet verotuksesta riippuen

Verolain toisessa luvussa on luettelo valtion käyttämistä veroista. Ne liittyvät yrityksiin ja henkilöihin, joilla on erilaisia ​​omistusmuotoja ja toimintamuotoja.

Video: verotuksen optimointi

Tämä ei voi kuin herättää loogista ajattelua optimoinnin olemassa olevista menettelyllisistä piirteistä tietyntyyppisten verojen osalta.

Organisaatioiden (yritysten) omaisuuteen

Yrityksen verorakenteessa kiinteistöverokanta on yksi määräävistä tekijöistä. On selvää, että asetettujen maksuaikojen noudattaminen on erittäin vaikeaa ilman merkittävää vahinkoa yritykselle.

Yleisimmät valtion virkamiesten suosittelemat optimointitekniikat ovat:

Henkilön tulovero (henkilön tulovero)

Tämä on yksi tärkeimmistä veroista, joka peritään poikkeuksetta kaikkien maan virallisesti työskentelevien kansalaisten palkoista.

Henkilökohtaisen tuloveron optimointi voi parantaa merkittävästi yrityksen taloudellista tilaa ja se voidaan tehdä jollakin seuraavista tavoista:

Kuljetusvero

Käytännössä sen optimoimiseksi ja vähentämiseksi käytetään seuraavia menetelmiä:

STS:n ja UTII:n kanssa

Suurin osa yksittäisistä yrittäjistä käyttää STS:ää verotuksen perusmallina. Se itsessään on alhainen, mutta jos se esimerkiksi yhdistetään oikein, sitä voidaan laskea edelleen.

Yksittäisten yrittäjien esimerkissä UTII:lle on olemassa optimointitapoja, jotka ovat osoittautuneet käytännössä hyväksi. Esimerkiksi STS:n ja UTII:n yhdistelmä tukku- ja vähittäiskaupassa mahdollistaa merkittävän voiton veron kokonaismäärästä.

Tämä näkyy vertailutaulukosta:

Ulostulot maasta

Maaveron optimointi liittyy sen veropohjan muutokseen kiinteistöarvossa.

Tämä voidaan tehdä kahdella tavalla:

• todistaa sen täytetyn koon;
• muuttaa tontin käyttötarkoitusta.

Vesivero

Osoittautuu, että vesivarojen käytön verotus voidaan yksinkertaisesti jättää huomioimatta sen optimoimiseksi. Tämä on mahdollista, koska se on ristiriidassa lakisääteisten vaatimusten kanssa.

Osoittaa, että maksajat ovat organisaatioita, jotka harjoittavat erityistä tai erityistä veden käyttöä, mutta joita ei ole mainittu lainsäädännössä.

Koska verovelvollisten luetteloa ei ole määritelty, maksua ei vahvisteta.

Usein Kysytyt Kysymykset

Verosuunnittelun käytännössä herää monia kysymyksiä ja tulkintoja. Jotkut niistä näyttävät riittävän usein oikeutettuja UKK-statukseen, jonka jälkeen ne sisällytetään viitemateriaaliin.

Voidaanko etuja pitää eräänlaisena optimoinnina?

Mutta tässä sinun on toimittava erittäin huolellisesti, koska liiallinen suosituimmuustoiminta kiinnittää väistämättä sääntelyviranomaisten huomion.

Kuka voi johtaa yrityksessä?

Jos yritys on tietoisesti tullut tarpeeseen suorittaa optimointitoimenpiteitä, seuraavat työntekijät voivat suorittaa ne:

• kirjanpitäjät;
• asianajajat;
• johtohenkilöstö (johtajat, johtajat, perustajat, omistajat).

Vivahteita kansainvälisessä liiketoiminnassa

Verojen optimointi valtioiden välisellä tasolla riippuu yrityksen lainkäyttöalueen oikeasta valinnasta.

Sen on täytettävä seuraavat ehdot:

• Vähimmäishinnat.
• Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen.
• Minimoi veroriskit.
• Yksinkertainen rekisteröintimenettely.

Optimointi ja suunnittelu ovat kysytyimpiä työkaluja yritysten veropaineen vähentämiseen.

Se erottuu selkeistä vaatimuksista, laajasta täytäntöönpanomenetelmistä, todellisesta tehokkuudesta, mikä näkyy selvästi esimerkissä STS:n ja UTII:n verokantojen yhdistämisestä.

Optimoinnin sääntelykehys on Venäjän federaation verolaki, ja rangaistus lakien noudattamatta jättämisestä määräytyy rikoslain määräysten mukaan.

Mitkä ovat tapoja optimoida arvonlisävero vuonna 2019. Mitkä järjestelmät ovat laillisia ja mitkä eivät. Mitä menetelmiä ja järjestelmiä on olemassa ja miten niitä sovelletaan eri organisaatioihin. Verolainsäädäntö edellyttää yrittäjiltä suuren määrän veroja. Siksi monet etsivät tapoja pienentää hieman kokoaan tai saada ...

Minkä tahansa yrityksen selvitystilaan asettaminen omistusmuodosta ja muista tekijöistä riippumatta vie paljon aikaa. Syynä tähän on tarve sulkea pois yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä, kaikkien velkojen takaisinmaksu, menettely valtiosta poistamiseksi. Vaihtoehtona on toteuttaa menettely ...

Verolainsäädäntö kiristyy vuosi vuodelta. Tämä on tärkein syy siihen, että käytetään erilaisia ​​menetelmiä verojen ja maksujen välttämiseksi valtion talousarviosta. Yksi suosituimmista on offshore-rekisteröinti. Tämä toiminto edellyttää rekisteröintiä alueelle, jolla on kannattava...

Artikkelissa käsitellään FSS:ään liittyviä kysymyksiä. Millainen palvelu se on, mitä tarkastuksia se suorittaa ja mitä toimintoja se suorittaa. Sisältö Perustiedot Kansaneläkekassan tarkastusten ominaisuudet Virallisen verkkosivuston verkko-ominaisuudet Kansaneläkekassa voi tulla sekillä yritykseen...

Artikkelissa tarkastellaan kysymyksiä, jotka liittyvät "erityistalouden vyöhykkeen" käsitteeseen. Mitä se on, mitä varten ne ovat ja mikä on heidän roolinsa - siitä lisää myöhemmin. Sisältö Sinun on tiedettävä Luettelo Venäjän erityistalousvyöhykkeistä vuonna 2019 Kokemus erityistalousvyöhykkeiden avaamisesta kuuluu Euroopan maille. Venäjä ei ole jäljessä tässä...

Harkitse sääntöjä LLC:n sulkemisesta ilman verotarkastusta, jotka tulevat voimaan vuonna 2019. Selvitetään, missä tapauksissa tällainen selvitystila on mahdollinen ja mitä vivahteita kannattaa muistaa. Monet ihmiset ajattelevat, että yrityksen purkaminen on yksinkertainen toimenpide. Jossain määrin tämä on oikea mielipide, koska se on aina helpompi rikkoa kuin rakentaa. Mutta,...

Useimmat veronmaksajat ovat jo törmänneet sellaiseen käsitteeseen kuin verotarkastus. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että jokainen tarkastettu toimija ymmärtäisi täysin menettelyn olemuksen. Lisäksi jokainen veronmaksaja ei tiedä, millaisia ​​tarkastuksia on. Sisältö vaaditaan...

Kassakuritarkastuksen suorittamista koskevat säännöt on määritelty Venäjän lainsäädännössä. Kuvataan pääpiirteet siitä, miten veroviranomaiset ovat suorittaneet velvollisuutensa valvoessaan tarkastettuja yrityksiä vuonna 2019. Jos yritys käyttää KKM:ää, se on velvollinen noudattamaan asiaa koskevia standardeja ja ...

Artikkelissa käsitellään yksittäisten yrittäjien verotarkastukseen liittyviä kysymyksiä. Kuka suorittaa tämän tarkastuksen, miten se suoritetaan, mitä asiakirjoja tarvitaan - edelleen. Suurin osa yksittäisistä yrittäjistä pelkää verotarkastuksia. Kirjanpitäjä voi tehdä virheen laskelmissa, mutta ...

Nykyään Venäjän federaatiossa suoritetaan verotarkastuksia kaikissa kaupallista toimintaa harjoittavissa yrityksissä. Niitä koskevat laissa säädetyt määräykset. Verotarkastukseen liittyy monia erilaisia ​​ominaisuuksia. Niiden toteuttamiseen tarvitaan erityisiä syitä. Sisältö Mitä...

Artikkelissa käsitellään kysymyksiä, jotka liittyvät eläkerahaston varmentamiseen. Mitä sinun on tiedettävä tässä tapauksessa, mitä lakeja PF ohjaa ja mitä asiakirjoja tarvitaan - siitä lisää myöhemmin. Eläkekassan työntekijöillä on täysi oikeus suorittaa tarkastuksia. Heidän järjestyksensä ei eroa palvelujen suorittamista shekeistä ...

Mikä on menettely arvonlisäveron kirjanpitotarkastuksia varten? Analysoidaan vuonna 2019 relevantteja säännöksiä, koska tämän tyyppistä verovalvontaa tehdään jokaiselle jätetylle ilmoitukselle. Jokainen yritys toimittaa veroilmoituksen muodossa raportin tietyiltä ajanjaksoilta ...

Erityiset verotusjärjestelmät - yksinkertaistettu verotus, hyvitys, patenttijärjestelmä ja yhtenäinen maatalousvero - ovat sinänsä alhaisia ​​veroja. Mutta laillisten järjestelmien oikealla käytöllä voit edelleen alentaa verojen maksamisesta aiheutuvia kustannuksia.

Optimoi viisaasti

Verotuksen optimointi on verojen veropohjan alentamista laillisin keinoin. Optimoinnin päätavoite on säästää veroissa ilman riskiä joutua vastuuseen.

Tärkeä! FTS tekee eron optimoinnin ja veronkierron välillä arvioiden yrittäjien toimintaa taloudellisen kannattavuuden näkökulmasta. Jos elinkeinonharjoittajan toiminnan ainoa motiivi oli minimointi, kiistat veroviranomaisten kanssa on taattu.

Vuodesta 2017 lähtien veronoptimointiohjelmista, joita pidettiin viime aikoihin asti suhteellisen laillisina, voidaan menettää liiketoiminta ja mennä oikeuteen.

Joten Volgograd-yhtiöltä veloitettiin ylimääräisiä veroja 200 miljoonalla ruplalla. yrityksen jakamisesta. Veroviranomaiset katsoivat, että useat yritykset ja yksittäiset yrittäjät eri järjestelmissä muodostavat yhden organisaation, ja yhdistivät ne.

Seurauksena: tarkastusvirasto syytti johtajaa veronkierrosta ja vaati maksamaan kaiken, mitä yritys olisi velkaa, jos se olisi yhteisessä järjestelmässä.

Perustuslakituomioistuin asettui tilintarkastajien puolelle. Kerran menestynyt yritys meni konkurssiin, sen tilit ja omaisuus pidätettiin ja yrittäjä joutui oikeuden eteen.

Lyhyesti, valtion asema verojen suhteen voidaan muotoilla seuraavasti. Kyllä, presidentti lupasi olla nostamatta korkoja ennen vuotta 2019 budjettialijäämästä huolimatta. Mutta kukaan ei kieltänyt valtiovarainministeriötä vähentämästä etuuksia asteittain ja FTS:ää - pyrkimystä lisäämään veronkantoa tunnistamalla verotuksen optimointijärjestelmiä. Jälkimmäinen seikka on yksi syy tarkastajien toiminnan kasvuun.

Kuinka optimoida verot yksinkertaistetulla verolla

Yksinkertaistettua verotusjärjestelmää käytettäessä yritys maksaa joko 6 % tuloista tai 15 % tuloista kuluilla vähennettynä, mutta vähintään 1 % tuloista. Yhtiö maksaa myös vakuutusmaksuja Eläkesäätiölle ja FFOMS:lle - nämä summat vähentävät kertaveroa. Verotuksen kohdetta "tulot" sovellettaessa veroa voidaan kuitenkin alentaa enintään 50% (Venäjän federaation verolain 346.21 §:n 3.1 kohta).

Lue CEO Ezine -artikkeli ja opi viidestä laillisesta tavasta vähentää verotaakkaasi yksinkertaistetulla verolla.

Ei täysin laillisia ja jopa vaarallisia veronoptimointijärjestelmiä

Liiketoiminnan pirstoutuminen

Liiketoiminta jakautuu useisiin LLC:ihin tai yksittäisiin yrittäjiin, jotka siirtyvät yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Erikseen ne täyttävät Venäjän federaation verolain kriteerit yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamiseksi, mutta yhteensä he joutuisivat maksamaan veroja yleisen järjestelmän mukaan. täytyy olla erilaisia ​​johtajia

Vaihtoehtoisesti yrittäjät voivat rekisteröidä useita pääyrityksen määräysvallassa olevia yksittäisiä yrittäjiä pysyäkseen UTII:ssa. Esimerkiksi jakaa kauppalattia, jonka he vuokraavat emoyhtiöltä. Itse asiassa useat yritykset toimivat kuitenkin yhtenä.

• Uusi menetelmä verorikkomusten havaitsemiseen: miten toimia liittovaltion veropalvelun kanssa

Harjoittaja kertoo

Irina Lebedeva, toiminnanjohtaja, Group of Companies "EXPERT", Pietari

FTS yrittää osoittaa aikomuksensa veronmaksajien toimissa jakaa liiketoiminta. Tätä varten veroviranomaiset tarkastavat tilat ja alueen, haastattelevat työntekijöitä ja analysoivat käyttötilien varojen kulkua. Näin ollen tarkastajat yrittävät saada selville osastopäälliköiden alaisia, yhteisiä varastotiloja, kuormaajia ja muuta henkilöstöä.

Kuinka hälventää epäilyjä. Yrityksen on vahvistettava erotettujen organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien eristyneisyys. Tämän voi todistaa:

• erilaiset juridiset osoitteet ja toimistotilat sekä risteyskohtien puuttuminen tuotantoprosessissa;
• eri henkilöiden tai palveluyritysten kirjanpito ja raportointi, erillinen varastointi ja raportointi;
• se, että yritys ei irtisano sopimuksia vastapuolten kanssa eikä neuvottele niitä uudelleen lähipiiriin kuuluvalle organisaatiolle lähestyessään yksinkertaistetun verojärjestelmän tulorajaa;
• yksittäisten yrittäjien vähittäiskaupan eristäminen UTII:llä omalla kassakoneella, työntekijöillä ja varastoilla yrityksen tiloista.

Esimerkki

Tarkastuslaitos epäili Metallurgservice-yhtiötä hajottaneen liiketoiminnan säilyttääkseen oikeuden UTII:hen. Ja arvioi ylimääräisiä veroja, sakkoja ja sakkoja 14 miljoonan ruplan verran. Kiista saavutti Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston.

Oikeus asettui vastaajan puolelle. Hän päätti, että yritys todella lopetti toimintansa ja sen pohjalle perustettiin uusi oikeushenkilö. Tämä johtopäätös tehtiin myös siksi, että veroviranomaiset eivät todistaneet muiden henkilöiden nimeämistä uuteen organisaatioon. Niiden osuus osakepääomasta oli 75 %. Veronmaksaja, jonka he yrittivät asettaa ainoaksi todelliseksi edunsaajaksi, omisti 25 % (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 09.04.2013 nro 15570/12 asiassa A60-40529 / 2011) .

Työntekijöiden rekisteröinti yksittäisiksi yrittäjiksi

Työntekijät irtisanotaan ja rekisteröidään yksityisyrittäjiksi. Yritys tekee sitten sopimus- tai palvelusopimuksia heidän kanssaan. Työsopimukset tehdään vain niiden työntekijöiden kanssa, joiden tehtävät on määrätty henkilöstötaulukossa.

Tämän verotuksen optimointijärjestelmän avulla voit säästää vakuutusmaksuissa Venäjän federaation eläkerahastossa, maksuissa FFOMS:lle ja sosiaalivakuutusrahastolle (jopa 30% palkkarahastosta) ja 13% henkilökohtaisesta tuloverosta. Yksityisyrittäjällä on oikeus käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää, patentteja ja UTII:ta. Vastaavasti työntekijät maksavat palkkaveron sijaan 6 % liikevaihdosta.

Huolimatta siitä, että yksittäisten yrittäjien on maksettava pakolliset maksut rahastoihin (27 990 ruplaa vuonna 2017) ja 1% tuotoista (jos se on yli 300 tuhatta ruplaa), säästöt ovat silti merkittäviä.

Joissakin toiminnoissa voidaan soveltaa patenttiverotusta tai -laskentajärjestelmää. Esimerkiksi IT-palvelut ovat patentin kattamia ja kuljetuspalvelut sekä patentin että UTII:n kattamia. Tällaisten yksittäisten yrittäjien veron määrä ei riipu tuloista ollenkaan.

Harjoittaja kertoo

Maya Zinovjeva, LLC "Bi-Consulting" talousjohtaja, Moskova

Veronoptimointijärjestelmän vaara piilee työsopimuksen ja siviilisopimuksen erossa. Työsopimuksen kohteena on työntekoprosessi. Se sisältää esimerkiksi sitoutumisen töihin. Ja palvelujen tarjoamista koskeva sopimus velvoittaa yksittäisen yrittäjän toimittamaan työnsä tuloksen. Ratkaisevaa on tulos, ei se, meneekö henkilö toimistoon, tekeekö työn itse vai ottaako joku muu mukaan.

Johtaja pakottaa työntekijät rekisteröitymään yksittäisiksi yrittäjiksi, neuvottelee sopimukset uudelleen ja katsoo, että tehtävänsä on tässä toteutunut. Työntekijät jatkavat töissä aikataulussa, lomalla. Ja ihmiset puhuvat tästä kuulusteluissa verotoimistossa. Tällainen liittovaltion veroviraston todistus riittää siviilisopimusten muuttamiseen työsopimuksiksi ja lisäverojen perimiseksi.

Kuinka hälventää epäilyjä. Johtajan tulee ymmärtää, mitkä tehtävät voidaan siirtää yksittäiselle yrittäjälle. Vuokratyövoima Venäjän federaation alueella on kiellettyä, mutta ulkoistaminen ei ole lainvastaista. Yksittäinen yrittäjä voi tarjota palveluita yritysprosessin korvaamiseksi yrityksessä. Esimerkiksi kirjanpito, lakiasiat, kuljetus. Mikä tahansa palvelu, jonka tulos voidaan mitata ja tulla sopimuksen kohteeksi.

Sopimuksessa on määrättävä tuloksen kirjaamisesta ja suoritettujen palveluiden allekirjoittamisesta. Mutta yksittäisen yrittäjän velvollisuutta noudattaa työjärjestelyä ei voida sisällyttää sopimukseen. Vaikka yrittäjä voi työskennellä yrityksen toimistossa. Esimerkiksi kirjanpitäjä voi käsitellä perusasiakirjat paikan päällä.

Muista, että tarkastuksen yhteydessä veroviranomaiset ovat ensisijaisesti yhteydessä yrittäjiin henkilökohtaisesti. Työntekijöiden on noudatettava samaa asennetta kuin hankintaviranomainen. Näistä IE:istä pitäisi todella tulla yrityspalvelujen tarjoajia, ei vain työntekijöitä.

Se, että irtisanoutuneesta työntekijästä tuli yksittäinen yrittäjä ja työskentelee saman yrityksen kanssa, ei todista järjestelmän olemassaoloa. Veroviranomaiset voivat kuitenkin herättää epäilyksiä ja tehdä lisätarkastuksia.

Esimerkki

Yrityksemme otti yhteyttä sellaisen organisaation johtaja, jossa sovellettiin vastaavaa veronoptimointijärjestelmää. Valitettavasti on liian myöhäistä - jo varmistustoimen vaiheessa.

IRS sai tarpeeksi todisteita yksinkertaisella tavalla: se haastatteli kaikki yrityksen työntekijät. Kerättiin tietoa jokaisesta "yrittäjästä": millaista työtä hän teki, ja mikä tärkeintä - miten. Mihin aikaan hän tuli ja lähti töistä, vaadittiinko johdon noudattamista työvoimajärjestelmää.

Tämän seurauksena veroviranomaiset luokitteli kaikki yksittäisten yrittäjien kanssa tehtyjen sopimusten perusteella suoritetut maksut uudelleen palkaksi ja kerrytti kaikkia asiaankuuluvia veroja kolmen vuoden ajalta. Onnistuimme vain viivyttämään maksuaikaa. Tämä riitti uuden oikeushenkilön rekisteröimiseen päätoiminnan jatkamiseksi.

Fiktiiviset sopimukset fly-by-night-yritysten kanssa

Yritys laatii fiktiivisiä laskuja, tekoja ja laskuja tavaroiden (töiden, palveluiden) ostosta markkinahintaan tai yliarvostettuihin hintoihin yksipäiväisiltä yrityksiltä. Itse asiassa kauppaa ei tapahdu, mutta yritys voi ottaa väitetysti käytetyt rahat huomioon kuluissa ja saada verovähennyksiä. Fly-by-night -yrityksiä käytetään myös arvonlisäveron kiertämiseen.

• Kuinka tarkistaa vastapuoli ennen sopimuksen tekemistä sivuvastuun välttämiseksi

Tarkista kumppanisi pikaisesti!

Tiesitkö, että veroviranomaiset voivat tarkastuksen yhteydessä tarttua mihin tahansa vastapuolta koskevaan epäilyttävään tosiasiaan? Siksi on erittäin tärkeää tarkistaa ne, joiden kanssa työskentelet. Tänään voit saada ilmaista tietoa kumppanisi aiemmista tarkastuksista ja mikä tärkeintä - luettelon paljastetuista rikkomuksista!

Harjoittaja kertoo

Irina Lebedeva, EXPERT-konsernin toiminnanjohtaja, Pietari

Tällaisissa tapauksissa tarkastuksen on osoitettava, että fly-by-night-yritys on toimittajan tai ostajan hallinnassa. Tätä varten veroviranomaiset analysoivat näiden kahden organisaation taloudellista toimintaa ja tunnistavat mahdolliset yhteydet. Esimerkiksi kirjanpidon suorittaa sama ulkoistaja. Tai molemmat yhtiöt tekivät raportit ja hävittivät käyttötilit yhteisestä IP-osoitteesta.

Tarvittaessa tarkastajat voivat takavarikoida asiakirjoja, tarkastaa toimistotiloja, kuulustella työntekijöitä.

Kuinka hälventää epäilyjä. Ohjaajan on oltava valmis kolmeen asiaan.

Ensin vastaa tilintarkastajien kysymyksiin kaupan taloudellisesta toteutettavuudesta. Yrityksen tulee osoittaa liiketoimen suhde organisaation saamiin tuloihin tai niiden saamisyritykseen. Esimerkiksi kustannuksia aiheutui potentiaalisten asiakkaiden houkuttelemisesta tai yritys täytti velvoitteitaan ostajia ja asiakkaita kohtaan.

Toiseksi toimita tiedot toimittajan valintaprosessista ja sen due diligencesta. FTS katsoo, että vastapuolella ei saa olla verovelkoja ja -rikoksia, ja on myös velvollinen toimittamaan ilmoitukset ajoissa. Tarkista siksi, onko vastapuolta koskevia tietoja verkkosivustolla https://service.nalog.ru/zd.do. Tämä portaali sisältää tietoa oikeushenkilöistä, joilla on verovelkoja ja jotka eivät ole toimittaneet veroilmoituksia yli vuoteen.

Kolmanneksi esitä liikekirjeenvaihto ja kerro, missä tapaamiset vastapuolen edustajien kanssa pidettiin, ja vahvista tämä asiakirjoilla. Sinua pyydetään todennäköisesti ilmoittamaan, kenen kanssa vastapuolen työntekijöistä olet sopinut kaupan ehdoista.

Se, että vastapuoli rikkoo verovelvoitteita, ei ole vielä todiste siitä, että olet saanut perusteettoman veroedun. Tätä tosiasiaa on syytä korostaa. Tarkastuksen on osoitettava, että yritys on ollut huolimaton ja huolimaton ja että se oli tietoinen vastapuolen rikkomuksista. Jos yritys kuitenkin vahvistaa liiketoimen tosiasian, vaatimukset esitetään vain vastapuolelle. Tämä logiikka seuraa Venäjän liittovaltion verohallinnon 24. kesäkuuta 2016 päivätystä kirjeestä nro ED-19-15 / 104.4

Käyttöpääoman lisäys lainoilla

Rahat talletetaan yritykseen yksityishenkilöiden lainoina. Tällaisia ​​maksuja ei pidetä organisaation tuloina eikä niitä veroteta.

Tätä veronoptimointiohjelmaa käytetään, kun yrityksellä ei ole resursseja tai kun käyttöpääoman määrää on tarpeen lisätä nopeasti. Yksityishenkilön lainamekanismi vapauttaa käteistulot arvonlisäverosta, tuloverosta ja veroista yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti. Tämä on paljon kannattavampaa kuin tavallinen rahan talletus tai laina.

Harjoittaja kertoo

Maya Zinovjeva, LLC "B-Consulting" talousjohtaja, Moskova

Liittovaltion veroviranomainen esittää vaatimuksia, jos se paljastaa organisaation aineellisen hyödyn vastikkeellisella lainalla. Ja myös silloin, kun lainan käytön korko määrättiin sopimuksella, mutta sitä ei tosiasiassa maksettu. Siksi he joko asettavat symbolisia prosenttiosuuksia tai eivät aseta niitä ollenkaan.

Jos lainaa ei makseta takaisin sopimusajan umpeutumisen jälkeen, verovirasto katsoo tämän velan anteeksiantamiseksi. Sen määrästä tulee organisaation tulo, josta se on velvollinen maksamaan tuloveroa. Jos laina ylittää 600 tuhatta ruplaa, Rosfinmonitoring kiinnittää huomiota toimintaan.

Kuinka hälventää epäilyjä. Tällaista sopimusta solmittaessa on tarpeen valvoa kaikkien ehtojen noudattamista: koron kertymistä, palautusaikaa, käyttötarkoitusta. Jos rahoja ei ole mahdollista palauttaa ajoissa, sinun on tehtävä lisäsopimus sen jatkamisesta. On kuitenkin huomattava, että laki ei rajoita lainojen uusimisen määrää.

Lainoja ei voida maksaa takaisin tavaroista, töistä tai palveluista saaduilla käteisellä (Venäjän Pankin ohje 07.10.2013 nro 3073-U ”Käteisselvitykset”). Sinun on ensin nostettava rahat käyttötililtä ja vasta sitten luovutettava kassasta. Muussa tapauksessa pääjohtajaa uhkaa hallinnollinen sakko kassakurin rikkomisesta 40 tuhannesta ruplasta.

Sopimuksen korvaaminen (leasingveron optimointijärjestelmät)

Osapuolet voivat tehdä esimerkiksi leasing-kaupan myyntisopimuksen sijaan. Maksu suoritetaan erissä, mutta se on tarkoitettu leasingmaksuiksi. Vuokrasopimus antaa verovelvolliselle mahdollisuuden käyttää nopeutettuja poistoja. Eli kohteen hinta kirjataan tuloverokuluksi kolme kertaa nopeammin.

Toinen vaihtoehto: osapuolet eivät määrää sopimuksessa ennakkomaksua, vaan tekevät lainasopimuksen. Näin voit maksaa arvonlisäveron vain lähetyksen yhteydessä, et ennakkomaksun yhteydessä.

Leasingveron optimointijärjestelmät mahdollistavat veronmaksun lykkäämisen ja verokirjanpidon yksinkertaistamisen.

Harjoittaja kertoo

Kira Gin, toimitusjohtaja, Gin & Partners -lakitoimisto, Moskova

Veroviranomaiset kiinnittävät tarkastuksen yhteydessä huomiota vuokrasopimuksen ehtoihin. He ovat valppaana, jos sopimuksen voimassaoloaika on lyhyempi kuin omaisuuden täyden kuoletuksen aika, eikä asiakirja itsessään sisällä vuokrasopimukselle ominaisia ​​ehtoja (kohde, myyjä, ehdot, maksu, ehdot).

Lisäksi sopimuksessa joskus unohdetaan mainita, kenen taseessa omaisuus on kirjattu. Tällaisissa tapauksissa veroviranomaiset voivat hyväksyä leasingin uudelleen myytäväksi ja ostettavaksi.

FTS pystyy todistamaan järjestelmän käytön lainalla vain todistuksen avulla. Jonkun on tunnustettava, että laina peitti ennakkomaksun.

Kuinka hälventää epäilyjä. Vuokrasopimuksen keston tulee olla sama kuin tietyntyyppisten kiinteistöjen vastaavien sopimusten tavanomaiset ehdot.

Esimerkiksi kiinteistön vuokra-aika voi olla jopa 10 vuotta. On tärkeää, että tämä ajanjakso ei ole paljon lyhyempi kuin kohteen poistoaika. Lisäksi on täytettävä kaikki vuokrasopimuksen olennaiset ehdot. Ihanteellinen vaihtoehto on sopimus leasingyhtiön kanssa. Hän ei varmasti herätä tarkastuksen epäilyksiä.

Riskien vähentämiseksi on suositeltavaa palauttaa lainattu raha ostajille osto-myyntisopimusta tehtäessä.

Jos leasingveron optimointisuunnitelma paljastuu, yhtiötä syytetään kohtuuttomista verohyödyistä. Leasingmaksuina aiheutuvia kuluja ei huomioida, vaan niistä veloitetaan arvonlisävero ja tulovero.

Useampi kuin yksi valtio ei tule toimeen ilman veroja. Kyllä, nämä veronmaksajien vastikkeetta suorittamat maksut ovat valtion pääasiallinen tulonlähde. Eikä sitä voi mitenkään muuttaa. Mutta toisaalta on mahdollista ymmärtää myös veronmaksajia itseään, jotka haluavat luetella heitä mahdollisimman vähän. Loppujen lopuksi kukaan ei halua jakaa tuloja, varsinkaan pakollisella vastikkeella. Siksi monet yrittäjät ja organisaatiot tekevät säännöllisesti verotuksen optimointia.

Verolaki sisältää tiedot siitä, että jokaisella verovelvollisella on oikeus harkintansa mukaan valita kriteereihin ja ehtoihin sopiva verojärjestelmä sekä saada etuja. Näiden toimien avulla voit vaikuttaa merkittävästi ilman laittomia menetelmiä. Tällaisia ​​menetelmiä kutsutaan verooptimoinniksi ja niillä on merkittäviä eroja verojärjestelmiin.

Mikä on verojärjestelmä

Veroviranomaisissa ns. tietyt menetelmät, joilla pyritään tehostamaan taloudellista ja taloudellista toimintaa, johon liittyy korkea veroriski. Häikäilemättömät optimoijat käyttävät niitä. Heidän ehdottamansa verojen alentamiseen tähtäävät menetelmät voidaan jakaa ehdollisesti kolmeen ryhmään. Ensimmäinen ryhmä sisältää niin sanotut valkoiset mallit. Se sisältää kaikki keinot verotaakan keventämiseksi, joita voidaan soveltaa lain kynnystä ylittämättä.

Toinen ryhmä sisältää harmaita kuvioita. Tällöin veronalennusmenettely toteutetaan laeissa havaittuja puutteita, aukkoja tai epätarkkoja tulkintoja käyttäen. Vaarallisimpia hallinnollisia rangaistuksia aiheuttavat mustat juonit. Näitä ovat muun muassa tavat, joissa määrien alentaminen tapahtuu lain vastaisesti.

Itse asiassa valkoiset mallit ensimmäisessä ryhmässä eivät ole niin. Näillä keinoilla voidaan laillisesti keventää verotaakkaa ja parantaa yrityksen toimintaa. Ja kaksi muuta järjestelmäryhmää, jotka lupaavat päästä eroon nopeasti ja tehokkaasti verotaakasta, eivät ole muuta kuin veronkiertoa, joka sisältää paitsi hallinnollisen, myös joskus rikosoikeudellisen vastuun.

Suosittuja järjestelmiä

Suosituin optimointijärjestelmä on "cash out". Tämän järjestelmän suosion ydin piilee siinä, että verotuksen puolelta yrittäjän ja LLC:n välillä on tiettyjä erityispiirteitä. Yrittäjällä ei ole vaikeuksia nostaa rahaa. Hän voi suorittaa tämän toimenpiteen milloin tahansa. Sellainen käytettävissä olevien varojen saatavuus on eräänlainen maksu jatkuvasti läsnä olevalle riskille. Itse asiassa tappioiden tai jopa konkurssin sattuessa yksittäisen yrittäjän on vastattava olemassa olevista velvoitteista henkilökohtaisella omaisuudella. LLC:n tilanteessa kaikki on paljon monimutkaisempaa. Se on oikeushenkilö, vaikka itse LLC:n perustaminen on henkilöitä, joilla on omat taloudelliset intressinsä. On mahdotonta saada rahaa LLC:ssä yksittäisenä yrittäjänä milloin tahansa.

Vaikka siinä olisi vain yksi osallistuja, ja johtaja itse ilmestyy. Koska itse asiassa LLC:n käytettävissä olevat varat eivät kuulu hänelle. Ainoa asia, johon hänellä on oikeus, ovat osingot, jotka maksetaan kerran vuosineljänneksessä. Ja sitten saadakseen ne, pään on täytettävä useita erityisehtoja. Mutta vaikka halutut osingot saataisiin, johtaja joutuu maksamaan niistä enemmän veroa ja maksamaan 13 %:n veron. Jos otamme huomioon kaikki nämä vivahteet, käy selväksi, miksi käytetyt laittomat menetelmät ovat kysyttyjä yritysten omistajien keskuudessa. Loppujen lopuksi se ei mahdollista vain vaaditun määrän saamista, vaan lisäksi ja maksamatta veroja.

Halutun toteuttamiseksi käytetään välittäjää, joka on fly-by-night-yhtiö. Sen sijaan välittäjänä voi toimia myös yksittäinen yrittäjä. Osallistujan kanssa tehdään sopimus tiettyjen palvelujen suorittamisesta tai tuotteiden myynnistä. Myöhemmin varat siirretään ja laaditaan kuvitteellisia asiakirjoja, joista tulee verovirastossa todisteita siitä, että rahoitustapahtuma on suoritettu lain mukaisesti. Välittäjälle maksuna siirretyt rahat palautetaan omistajalleen ja välittäjälle siirretään pieni prosenttiosuus saadusta avusta.

Riskit

Mutta tässä on molemminpuolinen riski. Tosiasia on, että tämä järjestelmä on ollut veroviranomaisten tiedossa pitkään, tämä on ensinnäkin. Ja toiseksi, tehdessään tällaisia ​​kuvitteellisia palveluita tai tavaroita, varojen omistaja uhkaa menettää ne. Koska välittäjä, jolla on hänelle siirretty summa, voi yksinkertaisesti kadota. Siksi rahastojen riskiä ja tällaisten järjestelmien soveltamista ei suositella, varsinkin kun verotuksen optimointi voidaan suorittaa laillisesti.

Organisaation verotuksen optimointisuunnitelmaon erityisjärjestelmän käyttö, joka mahdollistaa verojen siirtämisen huomattavasti pienemmällä määrällä. Esimerkiksi organisaatiot, jotka valitsevat STS Incomen, voivat puolittaa veroja. Tämä mahdollisuus näkyy myös niille, jotka valitsevat UTII:n. Verojen aleneminen tässä johtuu vakuutusmaksuista, jotka on aiemmin maksettu työntekijöistä.