Bei Aktiengesellschaften, anderen Unternehmen und anderen Organisationen wird der Betrag nicht in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise aus eigenen Quellen gedeckt.
Der ungedeckte Verlust wird unter Berücksichtigung der Zahlungen an den Haushalt und anderer zu Lasten erstatteter Aufwendungen ermittelt und zeigt die Höhe des ungedeckten Verlusts zum Bilanzstichtag, unabhängig vom Zeitpunkt seiner Entstehung.
Ein Verlust kann entstehen durch:
Gründe für den Erhalt eines ungedeckten Schadens:
In der Buchhaltung wird ein ungedeckter Verlust in einem separaten Konto „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ (siehe) ausgewiesen, als Belastung erfasst und die zur Deckung des Verlusts verwendeten Beträge als Gutschrift erfasst. Der Sollsaldo des Kontos kann entweder im Vermögenswert der Bilanz (seine Währung erhöht sich um diesen Betrag) oder in der Verbindlichkeit der Bilanz mit einer Verringerung des Betrags des ungedeckten Verlusts in der Bilanzwährung ausgewiesen werden.
Der Verlust (sowohl der Vorjahre als auch des laufenden Jahres) kann durch (den Fonds) und gezielte Beiträge der Eigentümer des Unternehmens gedeckt werden. Reichen die verfügbaren Quellen zur Tilgung des ungedeckten Verlusts des Berichtsjahres nicht aus, verbleibt der ungedeckte Verlust in der Bilanz. Verfügt die Organisation nicht über Mittel zur Rückzahlung von Verlusten, können die Gründer des Unternehmens beschließen, diese durch zusätzliche Beiträge zu decken.
Die Abschreibung des Verlusts des Berichtsjahres aus der Bilanz spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ entsprechend den Konten „Genehmigtes Kapital“ wider – wenn die Höhe des genehmigten Kapitals beträgt auf den Wert des Nettovermögens der Organisation gebracht; „Reservekapital“ – wenn Mittel aus dem Reservekapital zur Begleichung von Verlusten verwendet werden; „Vergleiche mit Gründern“ – bei der Rückzahlung des Verlustes einer einfachen Personengesellschaft zu Lasten gezielter Beiträge ihrer Teilnehmer usw.
Das Konto „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ ist so organisiert, dass die Bildung von Informationen über die Verwendungszwecke der Mittel gewährleistet ist.
Der nicht gedeckte Verlust ist das endgültige Finanzergebnis, das auf der Grundlage der Ergebnisse der Aktivitäten der Organisation für das Berichtsjahr erzielt wurde. charakterisiert die Verringerung seines Kapitals. Unterscheiden ungedeckten Schaden ohne Berücksichtigung der Entscheidung zur Schadensdeckung ganz oder teilweise zu Lasten relevanter Quellen (Verlustverteilung zwischen den Teilnehmern) und ungedeckter Schaden unter Berücksichtigung der Entscheidung, den Schaden zu decken(Verlustverteilung zwischen den Teilnehmern) – der erste wird als Nettoverlust ausgewiesen, der zweite – in (Abschnitt „Kapital und Rücklagen“).
Einbehaltene Gewinne (RE) sind ein gängiges Rechnungslegungskonzept, mit dem viele Unternehmen konfrontiert sind. Unter diesem Begriff versteht man Gelder, die einem Unternehmen durch die Geschäftstätigkeit zufließen und ihm nach Zahlung von Steuerabzügen, Dividenden, Bußgeldern etc. zur Verfügung stehen. Einfach ausgedrückt, alle obligatorischen Zahlungen.
Eine alternative Bezeichnung für einbehaltene Gewinne ist einbehaltener Überschuss. In einigen Fällen wird das Konzept der „Gewinnthesaurierungsquote“ verwendet.
Der Hauptunterschied zwischen Gewinnrücklagen und Nettogewinn besteht darin, dass sie immer nicht nur für einen bestimmten Zeitraum, sondern für die gesamte Lebensdauer des Unternehmens berechnet werden. Der Nettogewinn wird hingegen nur für den Berichtszeitraum ermittelt. Aber am Ende des Jahres könnten, was logisch ist, beide Indikatoren gleich sein.
Die Gewinnrücklagen in der Bilanz beziehen sich auf den passiven Teil der Fonds. Es wird davon ausgegangen, dass es standardmäßig an die Eigentümer verteilt und zur Optimierung des Geschäftsmodells des Unternehmens verwendet werden sollte. Bis zu diesem Zeitpunkt kann dieser Gewinn nur als Schulden des Unternehmens gegenüber seinen Eigentümern bezeichnet werden. Bezieht sich auf langfristige Finanzierungsquellen, daher sollte das Ziel der Finanzstrategie des Unternehmens seine obligatorische Akkumulation sein.
Es gibt mehrere Möglichkeiten, einen NP zu verweisen. Unter ihnen:
WICHTIG! Zum letzten Punkt lohnt es sich, eine kleine Klarstellung vorzunehmen. Mit Managern sind in diesem Fall keine nominellen Beamten gemeint, sondern Unternehmer. Sie beschließen solche Fragen in der Regel in der abschließenden Jahresversammlung, in der das entsprechende Protokoll erstellt wird.
Der Indikator kann in verschiedenen Berichtsperioden unterschiedlich sein. Es wird durch Dinge beeinflusst wie:
Alle NP der vergangenen Jahre werden im Buchhaltungskonto 84 zusammengefasst, der Saldo des Guthabens wird in Zeile 1370 der Bilanz ausgewiesen. Die gleiche Zeile enthält die Höhe des ungedeckten Schadens (falls vorhanden), der in Klammern angegeben ist. Unter ungedecktem Verlust versteht man die Differenz zwischen den Aufwendungen und Erträgen des Unternehmens im Laufe des Jahres, wobei der erste Punkt den zweiten übersteigt.
Das Konto enthält Informationen über die Stückelung und Betragsänderungen für das Berichtsjahr. Am Jahresende wird der Betrag dem Konto 84 gutgeschrieben, während der Verlust als Belastung ausgebucht wird. Die Hauptaufgabe dieses Kontos besteht darin, Informationen über die Zwecke zu speichern, für die die Gelder verwendet wurden.
Ein ungedeckter Verlust wird manchmal als Defizitgewinn bezeichnet. Der Verlust kann ganz oder teilweise durch Reservekapitalfonds ausgeglichen werden. Im Falle einer Entschädigung werden die Angaben zum ursprünglichen Schaden nicht ausgefüllt (bei einer teilweisen Entschädigung wird in Klammern nur der Restbetrag des Schadens angegeben).
WICHTIG! Auf Wunsch der Buchhaltung können in der Bilanz zusätzliche Zeilen – 1371 und 1372 – eingetragen werden, um die Zahlen für das Berichtsjahr und die Vorjahre zu differenzieren.
Wir haben also herausgefunden, dass einbehaltene Gewinne der Betrag sind, der den Eigentümern des Unternehmens nach Abzug aller Steuern und anderer obligatorischer Abzüge zur Verfügung steht. Dieser Indikator kann nach folgender Formel berechnet werden:
HPk = HPn + ChP – D
Hinweis: Der Standardberichtszeitraum beträgt ein Jahr.
Wenn das Unternehmen in der aktuellen Periode einen Nettoverlust anstelle eines Gewinns erzielte, sieht die Formel etwas anders aus:
NPk = NPn – CHU – D
Die übrigen Indikatoren ähneln der vorherigen Formel.
Es wird davon ausgegangen, dass die Skalierung des Geschäfts ein vorrangiges Ziel bei der Bestimmung der Verwendung der einbehaltenen Gewinne sein sollte. Eine ordnungsgemäße Reinvestition kann die Gesamtrentabilität eines Unternehmens und den Börsenwert seiner Aktien steigern. Was wiederum ein großer Vorteil für Anleger sein wird. Eine banale Dividendenausschüttung ist nur kurzfristig sinnvoll, während eine fortschreitende Entwicklung das Potenzial für stabile langfristige Erträge schafft. Wenn das Unternehmen nicht wächst, werden die Anleger dieses Potenzial nicht erkennen und die Dividende jetzt erhöhen wollen, was aus finanzieller Sicht für das Unternehmen selbst nicht wünschenswert ist.
Andererseits kommt es selbst unter Berücksichtigung der oben genannten Logik häufig zu Diskussionen zwischen der Direktion und der Managementabteilung des Unternehmens darüber, wohin einbehaltene Gewinne geleitet werden sollen.
Wenn das Management die Bereitstellung von Mitteln zur Ausschüttung von Dividenden ablehnt und diese ausschließlich für die Umsetzung neuer Projekte verwenden möchte, können sich die Aktionäre für den Verkauf von Aktien entscheiden.
Infolgedessen werden die Aktienkurse des Unternehmens sinken, ebenso wie seine Marktkapitalisierung.
Daher ist es für das Finanzmanagement wichtig, sich an die sogenannte goldene Mitte zu halten, den Anlegern die erwartete Rentabilität zu bieten und gleichzeitig Mittel in die Entwicklung des Unternehmens zu lenken.
Investitionen aus der Höhe der einbehaltenen Gewinne fließen häufig in den Kauf neuer Geräte, in die Marktforschung, in die Verbesserung der Technologie und in andere Dinge, von denen die weitere Wettbewerbsfähigkeit und der finanzielle Erfolg des Unternehmens maßgeblich abhängen.
Der wichtigste wirtschaftliche Indikator für die effektive Geschäftstätigkeit eines Unternehmens sind die einbehaltenen Gewinne. Die positive Dynamik dieses Indikators kann zusammen mit anderen Wirtschaftsindikatoren auf die positive Leistung des Unternehmens hinweisen. Schauen wir uns in diesem Artikel an, was einbehaltene Gewinne sind, wo sie in der Bilanz ausgewiesen werden und auf welchem Konto sie erfasst werden.
Einbehaltene Gewinne (Verluste) bestehen aus Indikatoren wie NP (Verlust):
Über diesen Gewinn können nur die Eigentümer der Gesellschaft verfügen; dies geschieht auf der Hauptversammlung der Aktionäre gemäß den Bestimmungen der Gründungsurkunden. Gewinnverfügungshandlungen werden im Protokoll der Hauptversammlung festgehalten und dienen dem Buchhalter als Grundlage für die Erstellung von Gewinnverwendungsbuchungen.
Der NP des Unternehmens wird nach Durchführung des Verfahrens zur Bilanzreform im 1C-Buchhaltungsprogramm gebildet. Dies geschieht mit der letzten Buchung, bei der das Konto 99 „Gewinne und Verluste“ mit dem Konto 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ geschlossen wird. Und danach wird der Gewinn auf Konto 84 ausgeschüttet (verwendet).
NP wird in der Passivbilanz berücksichtigt und in Zeile 1370 ausgewiesen. Es wird periodengerecht ab Beginn der Geschäftstätigkeit des Unternehmens ausgewiesen. Der einbehaltene Gewinn ist der Nettogewinn – dies ist der Betrag, der nach Zahlung aller Steuern und nach der Verteilung der Anteile zwischen den Eigentümern verbleibt, also das Endergebnis auf Konto 84. Wenn das Unternehmen geschlossen (liquidiert) wird, beträgt der angesammelte Gewinn unter den Eigentümern (Aktionären) des Unternehmens verteilt, daher sind diese in erster Linie am positiven Ergebnis dieses Indikators interessiert.
Diese Bilanzzeile kann jedoch nicht nur den Gewinn, sondern auch einen ungedeckten Verlust des Unternehmens widerspiegeln, wenn die Ausgaben die Einnahmen übersteigen. Es wird in der Bilanz in Klammern ausgewiesen. Dies kann sich summieren (akkumulieren):
Beispiel: Leader LLC hatte am Ende des Geschäftsjahres folgende Indikatoren:
einschließlich:
— Verkauf von Nudeln – 30 Millionen Rubel.
— Verkauf landwirtschaftlicher Produkte – 10 Millionen Rubel.
— Verkauf von Kraftverkehrsdienstleistungen – 10 Millionen Rubel;
Der ungedeckte Verlust belief sich am Ende des Geschäftsjahres auf 5 Millionen Rubel. (50 + 10 – 40 – 25).
Wenn die Tätigkeit des Unternehmens erst in der aktuellen Periode begonnen hat, dann sind die Daten in der Buchhaltung. Formulare: Die Seite „Einbehaltene Gewinne (Verlust)“ der Bilanz und die Seite „Nettogewinn (-verlust)“ der Gewinn- und Verlustrechnung sind identisch.
NP ist nur für die Aktionäre (Eigentümer) des Unternehmens wichtig, aber auch für externe Nutzer (Investoren, Bankmitarbeiter, Aufsichtsbehörden).
Anleger interessieren sich dafür, wo dieser Indikator ausgegeben wird.
Es kann ausgegeben werden:
Tritt ein Verlust ein, kann dieser aus folgenden Quellen getilgt werden:
Für Anleger ist es wichtig, dass mehr Gewinne nicht für die Zahlung von Dividenden, sondern für die Investitionstätigkeit des Unternehmens ausgegeben werden. Für sie ist es aber auch wichtig, dass der vor der Ausschüttung erzielte Gewinn jedes Jahr steigt und nicht sinkt.
Die Verwendung der einbehaltenen Gewinne der Organisation spiegelt sich in den folgenden Buchungseinträgen in den Buchhaltungskonten wider:
Die Rückzahlung des Unternehmensverlustes spiegelt sich in den folgenden Buchungseinträgen in der Buchführung wider:
Gewinnrücklagen(oder ein nicht gedeckter Verlust) am Ende des Berichtszeitraums wird in Zeile 1370 der Bilanz ausgewiesen. Es erfasst das über mehrere Jahre kumulativ erzielte Ergebnis.
Einbehaltene Gewinne sind echte Nettogewinne, die (wie der Name schon sagt) nicht unter den Teilnehmern/Aktionären des Unternehmens verteilt (aufgeteilt) wurden. Als Nettogewinn gilt der Teil der Einnahmen aus Verkaufs- und Nichtverkaufsgeschäften, der nach Zahlung der Steuern verbleibt.
Die Entscheidung über die Verteilung dieser Einnahmen liegt allein bei den Eigentümern. Traditionell steht die Frage der Gewinnrücklagen auf der Tagesordnung der Hauptversammlung der Unternehmenseigentümer. Der gefasste Beschluss wird in einem Protokoll dokumentiert, das nach den Ergebnissen der Hauptversammlung erstellt wird.
Als Hauptverwendungsmöglichkeiten für einbehaltene Gewinne gelten folgende Richtungen:
Einbehaltene Gewinne in der Bilanz sind natürlich eine Verbindlichkeit. Der Wert dieses Indikators gibt Aufschluss über die tatsächliche Verschuldung des Unternehmens gegenüber seinen Eigentümern, da dieser Gewinn idealerweise unter den Teilnehmern verteilt und in die Weiterentwicklung des Unternehmens investiert werden sollte.
Tatsächlich kann das Unternehmen nicht über einbehaltene Gewinne verfügen, ohne dass die Eigentümer eine Entscheidung treffen. Der in Zeile 1370 ausgewiesene Verlust befindet sich ebenfalls auf der Passivseite der Bilanz, nur handelt es sich hierbei um einen negativen Wert, daher wird die Zahl in Klammern gesetzt.
Unser Artikel wird Ihnen helfen, die Bilanzanalyse besser zu verstehen „Wie liest man eine Bilanz (Praxisbeispiel)?“ .
Wie oben erwähnt, handelt es sich bei den einbehaltenen Gewinnen um die endgültigen Einnahmen, die das Unternehmen aus seiner Geschäftstätigkeit erhält, die nach der Übertragung der Einkommensteuer verbleiben und noch nicht von seinen Eigentümern geteilt (nicht für andere Zwecke verwendet) wurden.
Beispiel 1
Voskhod LLC erzielte im Jahr 2018 einen Gewinn von 800.000 Rubel und zahlte Einkommensteuer in Höhe von 160.000 Rubel. In Zeile 1370 sollte Voskhod LLC in der Bilanzverbindlichkeit Ende 2018 640.000 Rubel ausweisen. Dabei handelt es sich um einbehaltene Gewinne.
Der Wert in Zeile 1370 der Bilanz kann dem in Zeile 2400 des Finanzergebnisberichts angegebenen Wert entsprechen, wenn das Unternehmen zu Beginn des Jahres keine Gewinne hatte, die nicht von den Eigentümern ausgeschüttet wurden, und im Laufe des Jahres keine Zwischendividenden gezahlt wurden.
Unser Artikel hilft Ihnen, Bilanzen richtig zu lesen „Entschlüsselung der Bilanzzeilen (1230 usw.)“ .
Beim ungedeckten Verlust handelt es sich um den Überschuss der Ausgaben des Unternehmens über die Einnahmen am Jahresende.
Beispiel 2
Im Jahr 2018 erzielte Parus-Trade LLC Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen und anderen nicht betrieblichen Erträgen. Ihr Gesamtbetrag betrug 400.000 Rubel.
Die mit der Durchführung der Haupttätigkeit (Transport) verbundenen Kosten belaufen sich auf 380.000 Rubel. Die sonstigen (steuerlich nicht berücksichtigten) Aufwendungen des Unternehmens beliefen sich auf weitere 58.000 Rubel. Es wurde eine Gewinnsteuer in Höhe von 4.000 RUB festgesetzt. Parus-Trade LLC verfügt über kein Reservekapital.
Das bedeutet, dass Ende 2018, nach der Bilanzreform, in Zeile 1370 in Klammern ein Eintrag von 42.000 Rubel erscheinen wird. (400.000 – 380.000 – 4.000 – 58.000).
Ein ungedeckter Verlust liegt dann vor, wenn das Unternehmen einen tatsächlichen Verlust erleidet und keine Finanzierungsreserven vorhanden sind. Der in Klammern auf der Passivseite der Bilanz eingetragene Wert verringert die Summe für Abschnitt 3 der Bilanz.
Zu den Hauptgründen für den Erhalt eines ungedeckten Schadens gehören:
Lesen Sie mehr über PBU 1/2008 im Material „ PBU 1/2008 „Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation“ (Nuancen)“ .
Einbehaltene Gewinne aus Vorjahren werden auf Konto 84 angesammelt. Der Guthabensaldo dieses Kontos wird in die Bilanzzeile 1370 übertragen. Normalerweise sollte es im Laufe des Jahres zu keiner Bewegung bei der Belastung des Kontos kommen, da die Gewinnausschüttung traditionell erfolgt Ende des Jahres nach der Jahreshauptversammlung der Gesellschafter.
Das Guthaben am Jahresende gemäß Buchhaltungskonto 99 ist der Nettogewinn. Bei der Bilanzreform wird es auf das Buchhaltungskonto 84 (Dt 99 Kt 84) abgeschrieben und stellt am Ende des Berichtsjahres einen Bilanzgewinn dar.
Um die Indikatoren der Gewinnrücklagen des laufenden (Berichts-)Jahres von denen des Vorjahres zu trennen, weisen einige Buchhalter in der Bilanz separate Zeilen 1372 und 1372 zu, die jeweils die Gewinnrücklagen des Berichtszeitraums und der Vorjahre widerspiegeln.
Die Verwendung der einbehaltenen Gewinne obliegt den Eigentümern des Unternehmens. Und die Hervorhebung dieser Finanzkennzahl für verschiedene Jahre in der Bilanz ist für sie vor allem praktisch. Es ist jedoch zu bedenken, dass die Gewinnrücklagen des vergangenen Jahres ohne Berücksichtigung der bisherigen Betriebsergebnisse des Unternehmens nicht vollständig ausgeschüttet werden können.
WICHTIG!Es darf nicht zugelassen werden, dass der Wert des Nettovermögens der Gesellschaft nach der Übertragung der einbehaltenen Gewinne des Berichtsjahres zur Zahlung von Dividenden unter die Höhe des genehmigten Kapitals der Gesellschaft sinkt, selbst wenn ein Rücklagenfonds vorhanden ist. Die Vorsicht gilt für Fälle, in denen in früheren Jahren ungedeckte Verluste verzeichnet wurden. Die Entscheidung, die Verluste des Vorjahres aus einbehaltenen Gewinnen des Berichtsjahres zu decken, liegt ausschließlich bei den Eigentümern des Unternehmens.
Aber einbehaltene Gewinne für frühere Jahre können von den Teilnehmern/Aktionären der Gesellschaft nicht nur am Ende des Jahres, sondern jederzeit ausgeschüttet werden. Die Hauptsache besteht darin, eine thematische Sitzung aller Firmeninhaber abzuhalten und die entsprechende Entscheidung zu verabschieden.
Nach allgemeinen Rechnungslegungsdaten handelt es sich bei den einbehaltenen Gewinnen um den Nettogewinn eines Unternehmens nach Steuern, der an die Eigentümer des Unternehmens ausgeschüttet werden kann.
Basierend auf der weltweiten Finanzpraxis werden die einbehaltenen Gewinne (im Folgenden als RR bezeichnet) nach der folgenden Formel berechnet:
NPk = NPn + PE - Div,
NPk - NP am Ende des Berichtsjahres;
NPn - NP zu Beginn des Berichtszeitraums;
PE - verbleibender Nettogewinn nach Abgrenzung der Einkommensteuer;
Div – im Berichtsjahr gezahlte Dividenden basierend auf dem NP der Vorjahre.
Wenn Ihnen der NP-Wert nicht vorliegt, können Sie zur Berechnung des NP das folgende Schema verwenden:
Bei der Analyse der Finanzlage eines Unternehmens achten Anleger auf die Verwendung einbehaltener Gewinne. Wenn NP akkumuliert und nicht in Umlauf gebracht wird, dürfte dieser Zustand den Anlegern entgegenkommen, da sie mit erheblichen Dividenden rechnen können.
Ohne Investitionen in seine Aktivitäten hört das Unternehmen jedoch auf zu wachsen, und seine Einnahmen steigen nicht nur nicht, sondern können auch sinken (aufgrund einer sinkenden Wettbewerbsfähigkeit, eines hohen Verschleißes der Ausrüstung und aus anderen Gründen im Zusammenhang mit dem Mangel an Investition). Daher kann ein Unternehmen, das zwar Gewinne erwirtschaftet, aber nicht in seine Aktivitäten investiert, nicht attraktiv sein.
Gleichzeitig kann ein Unternehmen, das keinen Gewinn erwirtschaftet und keine Dividenden ausschüttet, die Anleger überhaupt nicht interessieren.
Die ideale Option für Investoren ist ein Unternehmen, das die nach der Dividendenzahlung verbleibenden Mittel in seine Entwicklung investiert. Allerdings können die Eigentümer beschließen, keine Dividenden zu zahlen und das gesamte NP-Volumen in Umlauf zu bringen.
In der Bilanz gibt es eine separate Zeile für die einbehaltenen Gewinne (den verbleibenden Gewinn, nachdem der Betrag der Einkommensteuer oder des Nettogewinns davon abgezogen wurde). Der darin eingetragene Betrag entspricht dem Betrag des gesamten Nettogewinns, der über die Jahre der Unternehmenstätigkeit angesammelt wurde. Während des Berichtsjahres ist der Wert der einbehaltenen Gewinne in der Buchhaltung für dieses Jahr in einem separaten Buchhaltungskonto ersichtlich. Dividenden werden aus dem Nettogewinn gezahlt.
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