Acasă Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile se ține în contul 71„Decontări cu persoane responsabile” (A-P). Contabilitatea analitică a contului se ține pentru fiecare persoană responsabilă. După emisiune
bani către angajat, contabilul va face o postare:
Debit 71 – bani emiși în cont
Credit 50 (51) Achita
a sumelor contabile cheltuite se face pe baza raportului de avans aprobat si se reflecta in creditul contului 71.
CHELTUIELI DE AFACERI ȘTERATE | Tipul de consum |
Cablaj | − proprietatea dobandita D 10 (08, 41) – materialele au fost valorificate (imobilizări, K 71 bunuri) achiziționate de o persoană responsabilă La achiziționarea de bunuri de valoare în comerțul cu amănuntul, angajatul trebuie să depună la departamentul de contabilitate bon de vânzare sau factură șiverifica lan |
bancomat pentru trolling (KKM). | − cheltuielile sunt legate de nevoile industriilor principale, auxiliare sau de servicii D 20 (23, 29) – cheltuielile persoanei responsabile sunt anulate drept cheltuieli K 71 principal (auxiliar, service) |
producție | − cheltuieli aferente activităţilor de management D 25 (26) – plătite de persoane responsabile pentru producția generală |
K 71 (afaceri generale) cheltuieli. | − cheltuieli aferente vânzării de produse sau mărfuri finite |
D 44 – cheltuielile persoanelor responsabile sunt luate în considerare în cheltuielile de vânzare | − cheltuieli pentru activități neproductive (de exemplu, cheltuieli pentru evenimente sportive, recreere, divertisment etc.): |
D 91 – cheltuielile responsabililor sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli
CHELTUIELI DE DEPLAȚIE ȘTERSE | Tipul de consum |
Scopul călătoriei | − cumpărarea, livrarea mijloacelor fixe (echipamente, autoturisme etc.) D 08 – cheltuielile pentru o călătorie de afaceri aferente achiziției sunt anulate, |
La 71 livrarea mijloacelor fixe | − cumpărarea, livrarea materialelor D 10 – costurile călătoriei de afaceri asociate achiziției sunt anulate, |
K 71 livrarea materialelor | − cumpărarea, livrarea mărfurilor D 41 – cheltuielile pentru o călătorie de afaceri aferente achiziției sunt anulate, |
La 71 livrarea mărfurilor | − încheierea de acorduri privind vânzarea produselor, studierea piețelor de vânzare din alte regiuni, participarea la expoziții |
D 44 – cheltuielile pentru călătoriile de afaceri legate de vânzări sunt anulate | D 26 – cheltuieli pentru o călătorie de afaceri necesare pt La 71 nevoile de management ale organizaţiei |
− reparații în garanție ale produselor vândute anterior (dacă a fost creată o rezervă pentru reparații în garanție) | D 96 – cheltuielile pentru o călătorie de afaceri asociate returului sunt anulate, K 71 transportul produselor defecte |
− călătorie de afaceri de natură non-producție (de exemplu, verificarea unei tabere de vară deținute de o întreprindere) | D 29 (91) – cheltuielile de călătorie de afaceri sunt anulate, nu direct La 71 legate de activități de producție pre- |
− eliminarea consecințelor situațiilor de urgență | D 91 – cheltuieli pentru călătorii de afaceri aferente La 71 eliminarea consecințelor unei urgențe |
Dacă angajatul mai are soldul avansului necheltuit, apoi in termen de 3 zile alocate pentru intocmirea raportului de avans, acesta trebuie returnat la casierie conform ordinului de primire numerar. În contabilitate, o astfel de operațiune se formalizează prin înregistrarea:
D 50 – soldul avansului de la persoana responsabilă se restituie casieriei
Dacă un angajat cheltuită în mod rezonabil bani într-o sumă mai mare decât plata în avans, atunci suma cheltuită în exces rambursat acestuia de la casieria organizației pe baza unui raport prealabil aprobat. Această operațiune se formalizează prin postare:
D 71 – salariatului i se rambursează cheltuielile care depășesc cuantumul avansului emis
Dacă angajatul nu s-a întors atunci suma contabilă în termenul stabilit în termen de o lună(termen de prescripție) prin ordin al conducătorului întreprinderii, acesta trebuie reținut din salariul salariatului. Această operațiune este executată prin tranzacții:
D 94 – se reflectă suma contabilă nereturnată la timp
D 70 – din salariul salariatului a fost reținută suma nereturnată
Atâta timp cât suma neachitată la timp este înregistrată la angajat, aceasta este considerată un împrumut acordat acestuia. În acest caz, trebuie calculat beneficiul material din utilizarea fondurilor împrumutate. Dacă datoria este anulată pe cheltuiala organizației, atunci această sumă trebuie inclusă în venitul total al angajatului și impozitul pe venitul personal trebuie reținut din acesta.
Contabilitatea decontărilor cu personal pentru alte operațiuni.
se menţine pe contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operaţiuni” (A - P). Se pot deschide subconturi pentru contul: 73-1 „Decontari pentru credite acordate”;
73-2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”;
73-3 „Plăți pentru bunuri furnizate pe credit”;
73-4 „Decontări de asigurări”, etc.
1C: Contabilitate 8.0. Tutorial practic Fadeeva Elena Anatolyevna
7.2 Achiziționarea materialelor printr-o persoană responsabilă
Emiterea de numerar în raport cu un raport este documentată în documentul „Ordin de cheltuieli în numerar”. Documentul indică tipul de tranzacție „Emiterea de fonduri către responsabil”.
Returnarea fondurilor neutilizate la casierie se realizează folosind documentul „Ordin de primire în numerar” cu tipul stabilit de operațiune „Returnarea fondurilor de către contabil”. Documentul indică suma rambursării, casieria, persoana responsabilă și documentul pe care au fost emise fondurile.
Rapoartele anticipate sunt stocate și editate în jurnalul „Rapoarte anticipate”.
Documentul de raport de avans se întocmește în moneda care este determinată pentru angajat atunci când îi sunt emise fonduri (documentul „Ordinul de cheltuieli în numerar”), ca monedă a persoanei responsabile. Are mai multe părți tabulare, care sunt situate pe filele corespunzătoare. Informațiile despre fondurile primite de o persoană responsabilă sunt afișate în fila „Avansuri”.
Fondurile eliberate unei persoane responsabile pot fi cheltuite pentru:
Achiziționarea de bunuri și containere (filele „Produse” și „Containere”)
Plata catre furnizori (fila Plata)
Alte cheltuieli (suplimentare) (fila „Altele”).
Datele privind cheltuirea fondurilor sunt completate în documentul „Raport anticipat” în filele corespunzătoare ale secțiunii tabelare.
Achizitie de bunuri
Informațiile despre bunurile achiziționate de persoana responsabilă sunt înregistrate în fila „Marfuri”, informațiile despre achiziționarea de containere returnabile sunt înregistrate în fila „Containere”.
Informațiile despre sumele cheltuite de persoana responsabilă se completează în conformitate cu formularele tipărite ale documentelor furnizate de persoana responsabilă.
La completarea informațiilor despre bunurile achiziționate de o persoană responsabilă, suma cheltuită de persoana responsabilă este afișată în două valute: moneda indicată în forma tipărită a documentului pe baza căreia se face înregistrarea achiziției de bunuri, și în moneda decontărilor reciproce ale persoanei responsabile.
Dacă bunurile achiziționate de către responsabil ajung imediat la depozit, atunci documentul indică tipul de chitanță „La depozit” și indică depozitul la care au fost primite mărfurile. Când introduceți cantitatea și prețul articolelor de inventar, suma totală și valoarea TVA sunt calculate automat. Informațiile despre facturile primite sunt indicate și în intrările din secțiunea tabelară din fila „Produse”.
Plata catre furnizor
Cheltuielile persoanei responsabile pentru plata furnizorilor sunt înregistrate în fila „Plată”. Sumele sunt înregistrate în două valute: moneda în care persoana responsabilă a plătit efectiv furnizorul și în moneda decontărilor reciproce specificată în acordul furnizorului. La efectuarea unui raport în avans, suma datorată furnizorului este ajustată automat.
Costuri suplimentare
Cheltuielile suplimentare ale persoanei responsabile pot include cheltuieli de călătorie, cheltuieli de călătorie, costuri cu benzină etc. Aceste informații sunt completate în fila „Altele”. Ca informații suplimentare, poate fi indicat elementul de cost căruia ar trebui să fie atribuite alte cheltuieli ale contabilului.
La înregistrarea unui document, în funcție de rândurile părților tabulare „Marfă” și „Altele”, în care este setat indicatorul „Factură prezentată”, sunt generate documente de tipul „Factură primită”.
Configurația prevede tipărirea unui raport în avans folosind un formular tipărit reglementat.
Contabilitate
La efectuarea unui raport în avans, se generează înregistrări contabile pentru debitul conturilor indicate în partea tabelară a documentului (inclusiv contul de TVA pentru valorile achiziționate) și creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, subconturile corespunzătoare. (dacă raportul este în ruble, atunci subcontul 71.01 „Decontări cu persoane responsabile”, dacă este în valută - atunci subconturile 71.02 „Decontări cu persoane responsabile (în valută străină)”).
Contabilitatea fiscală
Când este selectat indicatorul „Reflect în contabilitate fiscală”, raportul anticipat poate fi reflectat în contabilitatea fiscală pentru impozitul pe venit.
Pentru a reflecta corect tranzacțiile în contabilitatea fiscală, este necesar să se indice în partea tabelară a documentului analiza contabilă și fiscală a obiectelor achiziționate.
La înregistrarea unui document în contabilitatea fiscală, vor fi generate următoarele înregistrări:
În ceea ce privește achiziția de bunuri (lucrări, servicii) - prin debitarea conturilor indicate în partea tabelară și creditarea contului PV „Recepție și înstrăinare bunuri, lucrări, servicii, drepturi”
În ceea ce privește plățile către furnizori – nereflectate
Din cartea Bill Gates Speaks de Low JanetTort în față Când Gates a sosit să se întâlnească cu liderii de afaceri și guvernamentali la Bruxelles, un nebun și-a aruncat în față o bucată uriașă și lipicioasă de tort cu cremă. Agențiile de televiziune din întreaga lume au început imediat să liciteze, unele oferindu-se pentru înregistrare.
Din cartea De ce am fost concediat? autor Deltsov VictorCapitolul 7. Persoană de „naționalitate străină”
Din cartea Metode non-standard de evaluare a personalului autor Şevcenko Taras VasilieviciFața este oglinda sufletului „Ochii sunt oglinda sufletului! Ce prostie! Ochii sunt o mască înșelătoare, ochii sunt paravane care ascund sufletul. Oglinda sufletului sunt buzele. Și dacă vrei să cunoști sufletul unei persoane, uită-te la buzele lui. Ochi minunați, strălucitori și buze prădătoare. Ochi nevinovați de fete și buze depravate.
Din cartea Cum să folosești corect „limbajul simplificat” autor Kurbangaleeva Oksana AlekseevnaAchizitionarea materialelor Costul articolelor de inventar (active materiale), incluse in costurile materiale, se determina fara a se lua in considerare TVA. Această prevedere este stabilită în paragraful 2 al art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia atunci când se aplică sistemul de impozitare simplificat
Din cartea Epoca șocurilor. Probleme și perspective ale sistemului financiar global de Alan Greenspan Din cartea SuperConsulting: PR și marketing în domeniul auditului și consultanței autor Maslennikov Roman Mihailovici Din cartea Salonul de flori: de unde să începi, cum să reușești autor Krutov Dmitri ValerieviciFața salonului este șoferul. Salonul are nevoie cu siguranță de un șofer. Șoferul este fața companiei, așa că nu este nevoie să vă grăbiți în alegerea unei astfel de persoane. Puteți accepta doar un șofer și o persoană care va livra comenzi cu el - un băiat sau o fată, studenți. Va fi
Din cartea Asigurari. Cheat sheets autor Albova Tatyana Nikolaevna36. Persoană asigurată O persoană asigurată este o persoană a cărei viață sau sănătate este asigurată printr-un contract de asigurare personală sau de asigurare de răspundere civilă (clauza 1 din articolul 934 și clauza 1 din articolul 955 din Codul civil al Federației Ruse). Uneori persoana asigurată este persoana respectivă
Din cartea Jurnalul unui arici. Barton Biggs la bursa de Barton BiggsNoua față a Chinei
Din cartea Greșeli tipice în contabilitate și raportare autor Utkina Svetlana AnatolyevnaExemplul 7. Organizațiile folosesc metoda de estimare a costului materialelor retrase folosind un cost mediu mobil. Politica contabilă nu prevede metoda de evaluare a stocurilor la cedare, de asemenea, nu există calcule pentru anulare
Din cartea Business Plan 100%. Strategie și tactici de afaceri eficiente de Rhonda AbramsExemplul 21. Erori la înregistrarea tranzacțiilor când persoana responsabilă nu a returnat casieriei soldul necheltuit al fondurilor eliberate. . Această sumă
Din cartea Harvard School of Negotiation. Cum să spui NU și să obții rezultate de Yuri WilliamTrebuie să-ți cunoști adversarii din vedere Celebrul jucător de baseball Satchel Paige a spus: „Nu te uita niciodată înapoi, pentru că cineva te poate ajunge din urmă”. Dar în afaceri trebuie să știi clar care dintre concurenții tăi îți respiră pe spate. La urma urmei, nu vrei să auzi știrile într-o zi că ești
Din cartea Capitalism conștient. Companii de care beneficiază clienții, angajații și societatea autor Sisodia RajendraAjută-ți interlocutorul să salveze fața Dacă interlocutorul tău acceptă refuzul tău, riscă să piardă fața în fața celor ale căror păreri nu-i sunt indiferente. Uneori, ei nu se gândesc la acest lucru, considerând astfel de întrebări ca fiind pur subiective, dar în realitate joacă un rol foarte important. Vorbire
Din cartea ABC de Contabilitate autor Vinogradov Alexey YurievichMediul ca parte interesată Cu toții facem parte din mediu. Trăim în ea, ne influențează și o influențăm. Natura trece literalmente prin corpurile noastre în fiecare moment al vieții noastre, se simte în aerul pe care îl respirăm, în apa pe care o respirăm.
Din cartea autorului4.2. Achiziționarea materialelor contra cost Costul real al materialelor achiziționate contra cost este recunoscut ca valoare a costurilor reale ale organizației pentru achiziție, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor taxe rambursabile (cu excepția cazurilor
Din cartea autorului4.9. Achiziționarea materialelor prin intermediul persoanelor responsabile Materialele pot fi achiziționate în numerar prin intermediul persoanelor responsabile Exemplul 4.16. Compania a emis o sumă de 10.000 de ruble angajatului său (persoană responsabilă) prin casa de marcat. pentru a cumpăra materiale în numerar
Persoane responsabile - cine sunt acestea? Cum sunt contabilizate decontările reciproce cu persoanele responsabile, cum se emit bani în cont, cum se documentează acest lucru și ce înregistrări ar trebui reflectate în contabilitate? Veți găsi răspunsuri la aceste întrebări în articolul de mai jos.
Cine sunt persoanele responsabile?
Aceștia sunt angajați ai întreprinderii cărora li s-au acordat fonduri pentru acoperirea cheltuielilor legate de activitățile întreprinderii. Adică, banii nu pot fi emiși în scopuri personale, trebuie cheltuiți doar pentru nevoile organizației (nevoi casnice, călătorie de afaceri etc.). Emiterea de bani către persoanele responsabile trebuie să fie documentată corespunzător: documentată și folosind postări.
Pentru a contabiliza banii emiși în cont, se folosește contul 71, care se numește „Decontări cu persoane responsabile”. Contabilitatea analitică în contul 71 poate fi menținută pentru fiecare entitate responsabilă individuală.
71 conturile contabile sunt activ-pasive, ceea ce înseamnă că regulile care se aplică conturilor active și pasive sunt respectate simultan. Care sunt aceste reguli - citiți
Banii în cont pot fi eliberați numai angajaților întreprinderii, iar lista acestor angajați trebuie înregistrată în comandă. Ordinul privind persoanele responsabile se aprobă de către șef. În viitor, va fi posibilă emiterea de bani numai persoanelor specificate în acest ordin.
Banii sunt emiși persoanei responsabile pe baza cererii sale, care indică suma necesară și perioada pentru care ar trebui să fie eliberați. Șeful organizației aprobă această aplicație, angajatul cu aplicația merge la casieria organizației pentru a primi bani.
Emiterea de bani se efectuează pe baza unui ordin de numerar de cheltuială. Dacă această persoană responsabilă nu are o datorie la sumele emise anterioare și este inclusă în ordinul privind persoanele responsabile, atunci suma necesară în numerar este emisă de la casierie.
În contabilitate, emiterea de bani pentru raportare este documentată utilizând intrarea D71 K50.
Orice sumă poate fi emisă, nu există restricții în legislația rusă. Dar trebuie să ne amintim că este interzis transferul de bani responsabili de la o persoană la alta.
Pe lângă faptul că angajatul poate primi fonduri în numerar de la casa de marcat, le poate primi și în contul său bancar. Acest lucru este mai ales convenabil dacă angajatul se află într-o călătorie de afaceri. Dacă banii sunt emiși prin mijloace fără numerar, se reflectă afișarea D71 K51.
Un angajat care a primit o sumă responsabilă trebuie să raporteze ulterior fondurile cheltuite: pe ce au fost cheltuiți și în ce sumă. În plus, acesta trebuie să furnizeze documente care să confirme cheltuielile efectuate.
În termen de trei zile de la încheierea perioadei specificate în cererea salariatului, persoana responsabilă trebuie să depună un raport prealabil întocmit în Formularul AO-1. Raportul anticipat reflectă scopurile pentru care au fost cheltuite fondurile primite și suma sumei cheltuite de persoana responsabilă. La depunerea unui raport în avans la departamentul de contabilitate, angajatul trebuie să atașeze și documente justificative.
Dacă persoana responsabilă nu a cheltuit integral suma primită și i-au mai rămas bani, atunci aceasta trebuie returnată la casieria întreprinderii, caz în care se întocmește înregistrarea D50 K71 și se completează un document - un ordin de primire de numerar .
Dacă cheltuielile angajatului au depășit suma primită, atunci supracheltuielile trebuie emise angajatului din casa de marcat pe baza unui ordin de numerar pentru cheltuieli, iar afișarea D71 K50 este reflectată.
După ce a primit un raport de avans de la persoana responsabilă în care se indică scopurile pentru care a fost cheltuit avansul, contabilul trebuie să facă înregistrările necesare pentru a anula datoria persoanei responsabile pe debitul contului 71.
În funcție de tipul de costuri, creditul în contul 71 corespunde cu debitul conturilor corespunzătoare.
Dacă avansul este cheltuit pentru achiziționarea de active materiale, se efectuează înregistrarea D10 K71 sau D15 K71.
Dacă suma responsabilă este cheltuită într-o călătorie de afaceri, se afișează D20 (23) K71 pentru întreprinderile de producție sau D44 K71 pentru întreprinderile comerciale.
În cazul în care avansul este cheltuit pentru achiziționarea de active fixe, atunci postarea D08 K71.
În cazul în care plata în avans este cheltuită pentru achiziționarea de bunuri, atunci postarea D41 K71.
Dacă angajatul nu furnizează un raport în avans în termenul stabilit și nu returnează banii, atunci acesta este anulat din contul de credit 71 în contul de debit 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” (înscrierea D94 K71).
Dacă întreaga sumă poate fi reținută din salariul persoanei raportoare, atunci se efectuează afișarea D70 K94. Dacă nu, atunci datoria este anulată în debitul contului 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni”, atunci puteți deduce suma din salariul angajatului în rate în fiecare lună (inregistrări D70 K73).
Debit | Credit | Numele operațiunii |
71 | 50 (51) | Bani i-au fost dați angajatului pentru a da socoteală |
10, 15 | 71 | Activele materiale achiziționate cu bani contabili sunt acceptate în contabilitate |
41 | 71 | Bunurile achiziționate cu bani responsabili sunt acceptate în contabilitate |
20, 23 (44) | 71 | Cheltuielile de călătorie sunt anulate din costul de producție (în cheltuieli de vânzare) |
50 | 71 | Persoana responsabilă a returnat suma necheltuită la casieria întreprinderii |
94 | 71 | Suma în avans nereturnată în termenul stabilit de persoana responsabilă a fost anulată |
73 | 94 | Reflectă suma datoriei pe care angajatul o are față de organizație pentru soldul nerambursat al sumei contabile |
70 | 73 | Soldul nereturnat al sumei contabile este reținut din salariul salariatului |
În acest articol, pregătit de metodologii companiei „1C” și postat pe discul de suport pentru tehnologia informației (ITS), citiți despre organizarea și menținerea contabilității fiscale a decontărilor cu persoane responsabile în configurația integrată „1C: Enterprise 7.7”.
În conformitate cu Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă (aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40), „întreprinderile emit numerar în cont pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare, precum și pentru cheltuielile expedițiilor, părților de explorare geologică, întreprinderilor și organizațiilor autorizate, diviziilor individuale ale organizațiilor economice, inclusiv sucursalelor care nu se află în bilanț independent și sunt situate în afara zonei de activitate a organizațiilor din cuantumul și pentru perioadele determinate de conducătorii întreprinderilor.” În contabilitate, aceste tranzacții pot fi reflectate fără a lua în considerare decontările reciproce cu furnizorul de la care sunt achiziționate valorile:
Debit 10 (26,08 ...) Credit 71
și luând în considerare apariția și rambursarea datoriilor către furnizor:
Debit 60 Credit 71 Debit 10 (26, 08...) Credit 60.
Reflectarea acestor tranzacții în contabilitatea fiscală va diferi.
Un angajat al organizației, Serghei Gennadievich Grigoriev, a primit 1.300 de ruble în cont. pentru cheltuielile de afaceri. Prin procură, a achiziționat articole de papetărie de la LLC Officelab în valoare de 1.200 de ruble. și a raportat cheltuielile efectuate cu un raport în avans, la care a atașat factura furnizorului, factura și comanda de primire numerar.
Partea neutilizată a sumei contabile a fost returnată la casieria companiei.
Operațiunea de emitere a banilor pentru raportare este reflectată în contabilitate de documentul „Ordin de cheltuieli în numerar” (Fig. 1). La postare, documentul generează o postare:
Debit 71.1 Credit 50.1.
Orez. 1. Comandă în numerar pentru cheltuieli
Operațiunea de emitere a banilor pentru raportare (Debit 71 Credit 50) nu se reflectă în contabilitatea fiscală, deoarece nu afectează baza impozabilă pentru impozitul pe venit din perioadele curente sau viitoare. Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor efectuate este reflectat în contabilitate de documentul „Rând raport anticipat (altul)” (Fig. 2). La înregistrare, documentul generează înregistrări contabile din creditul contului 71.1 la debitul contului, valorile dobândite - 26 și la debitul contului 19 pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată.
Orez. 2. Linie de avans. raport (altul)
Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor efectuate (Debit 26 Credit 71) este reflectat în contabilitatea fiscală prin documentul „” (meniul „Comerț și Contabilitate – Documente contabile fiscale – Tranzacții de achiziție imobil etc.”). Detaliile documentului sunt completate automat conform datelor din documentul „Linie de raport de avansare (altele)” atunci când faceți clic pe butonul „Completare” din modulul formular (Fig. 3).
Orez. 3. Dobândirea de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi
La înregistrare, documentul generează înregistrări la debitul contului auxiliar extrabilanțiar N07.04 „Cheltuieli indirecte”.
Operațiunea de returnare a sumelor contabile neutilizate în contabilitate este reflectată în documentul „Ordin de primire în numerar” (Fig. 4).
Orez. 4. Chitanță comandă numerar
La postare, documentul generează o înregistrare Debit 50.1 Credit 71.1.
Operațiunea de returnare a sumelor contabile neutilizate (Debit 50 Credit 71) nu este reflectată în contabilitatea fiscală.
Corespondența înregistrărilor contabile și contabile fiscale este prezentată în Tabelul 1.
Tabelul 1
№ | Contabilitate | Contabilitatea fiscală | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
Tipul de consum | Sumă | Document | Tipul de consum | Sumă | Document | |
Debit 71.1 Credit 50.1 |
Comandă în numerar pentru cheltuieli |
Nu se reflectă |
||||
Debit 26 Credit 71.1 |
Debit N07.04 |
Operațiuni de achiziție de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi |
||||
Debit 19.3 Credit 71.1 |
Linia de raport de cheltuieli (altul) |
Nu se reflectă |
||||
Debit 68.2 Credit 19.3 |
Formarea unei cărți de cumpărare |
Nu se reflectă |
||||
Debit 50.1 Credit 71.1 |
Chitanță comandă numerar |
Nu se reflectă |
În conformitate cu paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările includ cheltuielile de călătorie de afaceri legate de nevoile de producție, documentate și justificate economic.
De la 01.01.2002, cheltuielile pentru închirierea spațiilor de locuit pot fi recunoscute integral în scopuri fiscale, fără restricții. Cheltuielile pentru plata diurnelor sunt acceptate fiscal în limitele normelor. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 02/08/2002 nr. 93 „Cu privire la stabilirea standardelor pentru cheltuielile organizațiilor pentru plata diurnelor și a indemnizațiilor de teren, în care, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul corporativ , astfel de cheltuieli sunt incluse în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările” plata diurnelor este de 100 de ruble. pentru fiecare zi a călătoriei de afaceri.
Conform ordinului șefului organizației, Anatoly Timofeevich Semakin a fost trimis în regiunea Murmansk pentru o perioadă de 5 zile, între 18 și 22 februarie (inclusiv) 2002.
În baza ordinului șefului întreprinderii, compartimentul contabilitate emite Semakin A.T. plata în avans pentru cheltuielile de călătorie în valoare de 2.600 RUB.
La intoarcerea dintr-o calatorie de afaceri (22.02.2002) Semakin A.T. a prezentat un raport în avans la departamentul de contabilitate al întreprinderii, conform căruia cheltuielile de călătorie de afaceri s-au ridicat la 2.287 de ruble:
Cheltuielile excesive au fost emise din casa de marcat.
La raportul de avans sunt atasate: un certificat de calatorie, bilete de tren, o factura si o chitanta pentru chitanta de numerar de la hotel.
Operațiunea de emitere a banilor pentru raportare este reflectată în contabilitate de documentul „Ordin de cheltuieli în numerar”. La postare, documentul generează o înregistrare Debit 71.1 Credit 50.1.
Operatiunea de emitere a banilor in cont (Debit 71 Credit 50) nu se reflecta in contabilitatea fiscala, deoarece nu afectează baza de impozitare.
Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor efectuate este reflectat în contabilitate de documentul „Rând raport anticipat (altul)” (Fig. 5).
Orez. 5. Linie de avans. raport (altul)
Ca subconto „Cheltuieli generale de afaceri”, selectați un element din directorul corespunzător cu atributul „Tip de cheltuială în scopuri contabile fiscale” - „Cheltuieli de călătorie”.
Dacă un angajat care călătorește achiziționează active materiale, acestea sunt reflectate în raportul de avans în modul obișnuit.
La efectuare, documentul generează înregistrări contabile din creditul contului 71.1 la debitul contului de valori dobândite - 26 pentru valoarea costurilor fără TVA, și la debitul contului 19.3 pentru valoarea TVA.
Pentru a reflecta TVA la cheltuielile efectuate pe baza documentului „Linie de raportare anticipată (altele)”, introduceți documentul „Factură primită”.
În cazul în care documentul „Factura primită” este disponibil, valoarea TVA la sfârșitul lunii, la efectuarea documentului de reglementare „Cartea de achiziții”, va fi acceptată pentru compensare din buget și reflectată în raportul „Cartea de achiziții”.
Operațiunile de alocare și compensare a TVA nu sunt reflectate în contabilitatea fiscală.
Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor efectuate (Debit 26 Credit 71) este reflectat în contabilitatea fiscală prin documentul „Tranzacții pentru achiziționarea de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi” (meniul „Comerț și contabilitate - Documente contabile fiscale - Tranzacții de achiziție de proprietăți etc.”).
Detaliile documentului sunt completate automat când faceți clic pe butonul „Umpleți”. Datele de completat sunt preluate din documentul „Linie de raport anticipat (altele)” (Fig. 6).
Orez. 6. Linie de avans. raport (altul)
Valoarea detaliilor documentului:
În momentul înregistrării, documentul generează înregistrări la debitul conturilor speciale în afara bilanţului N07.04 „Cheltuieli indirecte”.
Operațiunea de emitere a fondurilor cheltuite în exces ale unei persoane responsabile din casa de marcat este reflectată în documentul contabil de documentul „Ordin de cheltuieli în numerar”.
În contabilitatea fiscală, operațiunea de emitere a fondurilor depășite din casa de marcat a unei persoane responsabile nu este reflectată. Corespondența înregistrărilor contabile și contabile fiscale este prezentată în Tabelul 2.
Tabelul 2
№ | Contabilitate | Contabilitatea fiscală | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
Tipul de consum | Sumă | Document | Tipul de consum | Sumă | Document | |
Debit 71.1 Credit 50.1 |
Comandă în numerar pentru cheltuieli |
Nu se reflectă |
||||
Debit 26 Credit 71.1 |
Linia de raport de cheltuieli (altul) |
Debit N07.04 |
Tranzacții de achiziție de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi. |
|||
Debit 19.3 Credit 71.1 |
Linia de raport de cheltuieli (altul) |
Nu se reflectă |
||||
Debit 68.2 Credit 19.3 |
Formarea unei cărți de cumpărare |
Nu se reflectă |
||||
Debit 71.1 Credit 50.1 |
Comandă în numerar pentru cheltuieli |
Nu se reflectă |
La paragraful 2 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă a cheltuielilor de divertisment:
Cheltuielile de divertisment și recreere nu se aplică divertismentului. Standardul pentru cheltuielile de divertisment, în cadrul căruia acestea sunt luate în considerare în scopuri fiscale, este egal cu 4 la sută din costurile forței de muncă.
În ianuarie 2002, organizația a cheltuit 5.000 de ruble în scopuri de divertisment. În aceeași perioadă, costurile cu forța de muncă luate în considerare la impozitarea profiturilor s-au ridicat la 19.500 de ruble. Să calculăm standardul pentru cheltuielile de divertisment: 19.500 de ruble. x 4% = 780 rub.
Prin urmare, pentru 780 de ruble. Agat LLC își poate reduce veniturile pentru ianuarie.
Astfel, excesul de cheltuieli de divertisment în valoare de 4.220 de ruble. (5.000 de ruble - 780 de ruble) nu sunt acceptate pentru impozitul pe venit.
Operațiunea de emitere a banilor contra raportului pentru cheltuieli de divertisment este reflectată în contabilitate de documentul „Ordin de cheltuieli în numerar”.
La postare, documentul generează o postare
Debit 71.1 Credit 50.1.
Operatiunea de emitere a banilor de raportat pentru cheltuieli de divertisment (Debit 71 Credit 50) nu se reflecta in contabilitatea fiscala, deoarece nu afectează baza impozabilă pentru impozitul pe venit din perioadele curente sau viitoare.
Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor de divertisment efectuate este reflectat în contabilitate de documentul „Rândul de raport anticipat (altul)” (Fig. 7).
Orez. 7. Linie de avans. raport (altul)
Ca subconto „Cheltuieli generale de afaceri”, selectați un element din directorul corespunzător cu atributul „Tipuri de cheltuieli în scopuri contabile fiscale” - „Cheltuieli de reprezentare”.
La înregistrare, documentul generează o intrare contabilă Debit 26 Credit 71.1.
Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor de divertisment efectuate (Debit 26 Credit 71) este reflectat în contabilitatea fiscală prin documentul „Tranzacții pentru achiziționarea de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi” (meniul „Comerț și contabilitate - Contabilitate fiscală”. - Tranzacții de achiziție de proprietăți etc.”).
Detaliile documentului sunt completate automat când faceți clic pe butonul „Umpleți”. Datele de completat sunt preluate din documentul „Linie de raport de avansare (altele)” (Fig. 8).
Orez. 8. Linie de avans. raport (altul)
Valoarea detaliilor documentului:
La momentul efectuării cheltuielilor de divertisment, nu se cunoaște suma care poate fi recunoscută drept cheltuieli neexploatare în scopuri fiscale.
În contabilitatea fiscală, includerea acestor costuri în costurile indirecte are loc la sfârșitul lunii, când costurile cu forța de muncă luate în considerare în scopuri fiscale au fost deja reflectate și suma poate fi calculată conform standardului. În perioada de raportare, toate cheltuielile care fac obiectul normalizării sunt reflectate într-un cont special extrabilanțiar N03 „Cheltuieli normalizate”. La înregistrare, documentul generează înregistrări la debitul contului auxiliar în afara bilanţului N03.03 „Cheltuieli de reprezentare”. La sfârșitul lunii, cheltuielile în limitele normelor stabilite vor fi șterse din creditul acestui cont folosind documentul „Operațiuni de rutină pentru contabilitate fiscală”. Pentru a calcula corect sumele cheltuielilor de divertisment care pot fi recunoscute ca parte a altor cheltuieli în scopuri fiscale, la momentul efectuării operațiunilor de contabilitate fiscală de rutină trebuie reflectate costurile cu forța de muncă (meniul „Comerț și Contabilitate – Documente Contabile Fiscale – Cheltuieli de Muncă ") ( Fig. 9).
Orez. 9. Costuri cu forța de muncă
Radierea cheltuielilor de divertisment în cadrul normelor stabilite în contabilitatea fiscală este documentată în documentul „Operațiuni de rutină pentru contabilitate fiscală” (meniul „Comerț și contabilitate - Documente contabile fiscale - Operațiuni de rutină pentru contabilitate fiscală”) (Fig. 10).
Orez. 10. „Operațiuni de rutină de contabilitate fiscală”
Pentru a calcula și anula sumele cheltuielilor de divertisment în formularul de document, bifați caseta de selectare „Contabilitatea cheltuielilor de divertisment”. La înregistrarea unui document se generează o înregistrare: Debit N07.04 „Cheltuieli indirecte” Credit 03.03 „Cheltuieli de reprezentare”. Corespondența înregistrărilor contabile și contabile fiscale este prezentată în Tabelul 3.
Tabelul 3
№ | Contabilitate | Contabilitatea fiscală | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
Tipul de consum | Sumă | Document | Tipul de consum | Sumă | Document | |
Debit 71.1 Credit 50.1 |
Comandă în numerar pentru cheltuieli |
Nu se reflectă |
||||
Debit 26 Credit 71.1 |
Linia de raport de cheltuieli (altul) |
Debit N03.03 |
Operațiuni de achiziție de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi |
|||
Nu se reflectă |
Debit N07.04 credit 03.03 |
Operațiuni contabile fiscale de reglementare |
Un angajat al organizației, Mikhailova Svetlana Vladimirovna, a primit un raport de 1.300 de ruble. pentru achiziționarea de materiale. Ea a achiziționat articole de papetărie prin procură de la Tekstil Plus CJSC în valoare de 1.200 de ruble. și a raportat cheltuielile efectuate cu un raport în avans, la care a atașat factura furnizorului, factura și comanda de primire numerar. Partea neutilizată a sumei contabile a fost returnată la casieria companiei.
Operațiunea de emitere a banilor pentru raportare este reflectată în contabilitate de documentul „Ordin de cheltuieli în numerar”.
Această operațiune (Debit 71 Credit 50) nu se reflectă în contabilitatea fiscală, deoarece nu afectează baza impozabilă pentru impozitul pe venit din perioadele curente sau viitoare. Recepția de materiale în contabilitate este reflectată în documentul „Recepția de bunuri și materiale (cumpărare și vânzare)” (Fig. 11).
Orez. 11. Recepția de bunuri și materiale (cumpărare și vânzare)
La postare, documentul generează înregistrări Debit 10 Credit 60.1 - pentru valoarea valorilor primite fără TVA și Debit 19.3 Credit 60.1 pentru valoarea TVA pe valorile primite. Pentru a reflecta în contabilitate compensarea TVA la cheltuielile efectuate în baza documentului „Recepția mărfurilor și materialelor (cumpărare și vânzare)”, se introduce documentul „Factură primită”. La sfârşitul lunii este introdus documentul de reglementare „Crearea unui carnet de cumpărături”, care, la efectuare, va genera o înregistrare pentru compensare TVA Debit 68.2 Credit 19.3. TVA-ul nu este reflectat în contabilitatea fiscală. Recepția valorilor (consum de lucrări, servicii) (Debit 10 (08, 26...) Credit 60) se reflectă în contabilitatea fiscală prin documentul „Operațiuni de achiziție de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi” (meniul „Comerț”. și contabilitate - Documente contabile fiscale - Operațiuni de achiziție de proprietăți, etc.”). Detaliile documentului sunt completate automat făcând clic pe butonul „Umplere” (Fig. 12).
Orez. 12. Dobândirea de proprietăți, lucrări, servicii, drepturi
Valori detalii document:
La inregistrare, documentul genereaza intrari la debitul contului auxiliar in afara bilantului N02.01 - pentru materialele primite.
Dacă acceptarea obiectelor de valoare pentru contabilitate a fost efectuată înainte de înregistrarea documentului „Linie de raport în avans (plată către furnizor)” în program, atunci atributul „Condiție de primire” este setat la valoarea „Cu plata ulterioară” și atunci când este postat, documentul generează înregistrări pentru apariția conturilor de plătit la credit ale conturilor auxiliare în afara bilanţului N13.02 și N13.03.
Dacă documentul „Linie de raportare avans (plată către furnizor)” a fost înregistrat mai întâi, iar valorile au fost acceptate ulterior pentru contabilitate, atunci atributul „Condiție de primire” este setat la „Pe seama avansurilor emise anterior”. Apoi, la înregistrare, documentul generează înregistrări pentru apariția creanțelor la credit în contul auxiliar în afara bilanţului N13.01. Raportul persoanei responsabile cu privire la sumele cheltuielilor efectuate este reflectat în contabilitate prin documentul „Linia raport avans (plată către furnizor)” (Fig. 13).
Orez. 13. Linie de avans. raport (plata catre furnizor)
Operațiunea de raportare a persoanei responsabile pe raportul de avans (Debit 60 Credit 71) în contabilitatea fiscală este reflectată în documentul „Cheltuieli de numerar”. Detaliile documentului sunt completate automat făcând clic pe butonul „Umplere” (Fig. 14).
Orez. 14. Cheltuieli de numerar
În detaliul „Starea sau tipul de cheltuială” valoarea „Plata pentru proprietatea, lucrarea, serviciile primite” este stabilită dacă acceptarea în contabilitate a valorilor a fost făcută înainte de înregistrarea documentului „Linie de raport în avans (plată către furnizor)” în program și plata se reflectă în contabilitate prin afișarea în debit a contului 60.1 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii (în ruble)”. În momentul înregistrării, documentul generează înregistrări pentru rambursarea conturilor de plătit în credit ale conturilor speciale în afara bilanţului N13.02 şi N13.03. În cazul în care documentul „Linia de raportare avans (plată către furnizor)” este mai întâi înregistrat și plata este reflectată în contabilitate prin înregistrarea în debitul contului 60.2 „Calcule pentru avansuri emise (în ruble)”, iar valorile au fost acceptate pentru contabilizare mai târziu, apoi în atributul „Stare” sau tipul de cheltuială” este setat la „În contul avansurilor emise anterior”. Apoi, la înregistrare, documentul generează înregistrări pentru rambursarea conturilor de creanță în debitul unui cont special extrabilanțiar N13.01. Operațiunea de returnare a sumelor de avans neutilizate în contabilitate este reflectată în documentul „Ordin de primire în numerar”, care, în momentul efectuării, generează înregistrarea Debit 50.1 Credit 71.1. Operațiunea de returnare a sumelor contabile neutilizate (Debit 50 Credit 71) nu este reflectată în contabilitatea fiscală. Corespondența înregistrărilor contabile și contabile fiscale este prezentată în Tabelul 4.
Tabelul 4