Απόκτηση (αγορά) αγαθών μέσω υπόλογων προσώπων. Τα υλικά ελήφθησαν από τον υπόλογο, τα υλικά αγοράστηκαν μέσω του αναφέροντος.
Σπίτι Η λογιστική των διακανονισμών με υπόλογα τηρείται στον λογαριασμό 71«Διακανονισμοί με υπόλογα» (Α-Π). Για κάθε υπόλογο τηρείται αναλυτική λογιστική του λογαριασμού.Μετά την έκδοση
χρήματα στον υπάλληλο, ο λογιστής θα κάνει μια ανάρτηση:
Χρέωση 71 – χρήματα που εκδίδονται σε λογαριασμό
Πίστωση 50 (51)Διαγραφή
των δαπανηθέντων λογιστικών ποσών γίνεται με βάση την εγκεκριμένη προκαταβολή και αποτυπώνεται στην πίστωση του λογαριασμού 71.
| ΔΙΑΓΡΑΦΕΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΕΣ ΕΞΟΔΕΣ | Είδος κατανάλωσης |
| Καλωδίωση | − αποκτηθείσα περιουσία Δ 10 (08, 41) – κεφαλαιοποιήθηκαν υλικά (πάγια στοιχεία, Κ 71 αγαθά) που αγοράστηκε από υπόλογο πρόσωπο Κατά την αγορά τιμαλφών στο λιανικό εμπόριο, ο εργαζόμενος πρέπει να τα υποβάλει στο λογιστήριοαπόδειξη πώλησης ή τιμολόγιο καιελέγξτε ναn |
| συρτή ταμειακή μηχανή (KKM). | − τα έξοδα σχετίζονται με τις ανάγκες των κύριων, βοηθητικών ή υπηρεσιακών βιομηχανιών Δ 20 (23, 29) – τα έξοδα του υπόλογου διαγράφονται ως έξοδα Κ 71 κύρια (βοηθητικό, σέρβις) |
| παραγωγή | − δαπάνες που σχετίζονται με δραστηριότητες διαχείρισης D 25 (26) – πληρώνεται από υπόλογα για τη γενική παραγωγή |
| Κ 71 (γενική επιχείρηση) έξοδα. | − έξοδα που σχετίζονται με την πώληση τελικών προϊόντων ή αγαθών |
| Δ 44 – τα έξοδα των υπόλογων λαμβάνονται υπόψη στα έξοδα πώλησης | − δαπάνες για μη παραγωγικές δραστηριότητες (για παράδειγμα, δαπάνες για αθλητικές εκδηλώσεις, αναψυχή, ψυχαγωγία κ.λπ.): |
Δ 91 – τα έξοδα του υπόλογου λαμβάνονται υπόψη ως μέρος των λοιπών δαπανών
| ΔΙΑΓΡΑΦΕΣ ΤΑΞΙΔΙΚΩΝ ΕΞΟΔΩΝ | Είδος κατανάλωσης |
| Σκοπός του ταξιδιού | − αγορά, παράδοση παγίων περιουσιακών στοιχείων (εξοπλισμός, αυτοκίνητα κ.λπ.) D 08 - τα έξοδα για ένα επαγγελματικό ταξίδι που σχετίζονται με την αγορά διαγράφονται, |
| Σε 71 παράδοση παγίων | − αγορά, παράδοση υλικών Δ 10 – τα έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού που σχετίζονται με την αγορά διαγράφονται, |
| Κ 71 παράδοση υλικών | − αγορά, παράδοση αγαθών Δ 41 - τα έξοδα για ένα επαγγελματικό ταξίδι που σχετίζονται με την αγορά διαγράφονται, |
| Προς 71 παράδοση εμπορευμάτων | − σύναψη συμφωνιών για την πώληση προϊόντων, μελέτη αγορών πωλήσεων σε άλλες περιοχές, συμμετοχή σε εκθέσεις |
| Δ 44 – διαγράφονται έξοδα για επαγγελματικά ταξίδια που σχετίζονται με πωλήσεις | Δ 26 – έξοδα για επαγγελματικό ταξίδι απαραίτητα για Σε 71 διαχειριστικές ανάγκες του οργανισμού |
| − επισκευές εγγύησης προϊόντων που πουλήθηκαν στο παρελθόν (εάν έχει δημιουργηθεί απόθεμα για επισκευές εγγύησης) | D 96 – τα έξοδα για ένα επαγγελματικό ταξίδι που σχετίζονται με την επιστροφή διαγράφονται, Κ 71 μεταφορά ελαττωματικών προϊόντων |
| − επαγγελματικό ταξίδι μη παραγωγικού χαρακτήρα (για παράδειγμα, έλεγχος καλοκαιρινής κατασκήνωσης που ανήκει σε επιχείρηση) | Δ 29 (91) – τα έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού διαγράφονται και όχι απευθείας Σε 71 που σχετίζονται με παραγωγικές δραστηριότητες προ- |
| − εξάλειψη των συνεπειών καταστάσεων έκτακτης ανάγκης | Δ 91 – δαπάνες για επαγγελματικά ταξίδια που σχετίζονται με Στο 71 εξάλειψη των συνεπειών μιας έκτακτης ανάγκης |
Αν ο εργαζόμενος έχει ακόμα αχρησιμοποίητο υπόλοιπο προκαταβολής, στη συνέχεια εντός 3 ημερών που ορίζονται για τη σύνταξη της προκαταβολής, πρέπει να επιστραφεί στο ταμείο σύμφωνα με την εντολή ταμειακής απόδειξης. Στη λογιστική, μια τέτοια πράξη επισημοποιείται με την απόσπαση:
Δ 50 – το υπόλοιπο της προκαταβολής από τον υπόλογο επιστρέφεται στο ταμείο
Εάν ένας υπάλληλος δαπανήθηκαν εύλογαχρήματα σε ποσό μεγαλύτερο από την προκαταβολή, λοιπόν ποσό υπερβολικής δαπάνηςτου επιστρέφεται από το ταμείο του οργανισμού βάσει εγκεκριμένης προκαταρκτικής έκθεσης. Αυτή η λειτουργία επισημοποιείται με την ανάρτηση:
Δ 71 – ο εργαζόμενος επιστρέφεται για δαπάνες που υπερβαίνουν το ποσό της προκαταβολής που έχει εκδοθεί
Εάν ο εργαζόμενος δεν γύρισετο υπόλογο ποσό εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας, λοιπόν μέσα σε ένα μήνα(παραγραφή) με εντολή του επικεφαλής της επιχείρησης, πρέπει να παρακρατηθεί από τους μισθούς του εργαζομένου. Αυτή η λειτουργία εκτελείται από συναλλαγές:
D 94 – αντικατοπτρίζεται το λογιστικό ποσό που δεν επιστράφηκε εγκαίρως
Δ 70 – παρακρατήθηκε μη επιστρεφόμενο λογιστικό ποσό από το μισθό του υπαλλήλου
Εφόσον το ποσό που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα καταχωρηθεί στον εργαζόμενο, θεωρείται ως δάνειο που του χορηγήθηκε. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει να υπολογιστεί το υλικό όφελος από τη χρήση δανειακών κεφαλαίων. Εάν το χρέος διαγραφεί σε βάρος του οργανισμού, τότε αυτό το ποσό πρέπει να συμπεριληφθεί στο συνολικό εισόδημα του εργαζομένου και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί από αυτό.
Λογιστική για διακανονισμούς με προσωπικό για άλλες λειτουργίες.
τηρείται στο λογαριασμό 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες» (Α - Π). Μπορούν να ανοίξουν υπολογαριασμοί για τον λογαριασμό: 73-1 «Διακανονισμοί για δάνεια που παρέχονται»;
73-2 «Υπολογισμοί για αποζημίωση για υλικές ζημιές»·
73-3 «Πληρωμές για αγαθά που παρέχονται με πίστωση»·
73-4 «Ασφαλιστικοί διακανονισμοί» κ.λπ.
1C: Λογιστική 8.0. Πρακτικό φροντιστήριο Fadeeva Elena Anatolyevna
7.2 Αγορά υλικών μέσω υπεύθυνου ατόμου
Η έκδοση μετρητών έναντι αναφοράς τεκμηριώνεται στο έγγραφο «Εντολή Ταμειακών Δαπανών». Το έγγραφο υποδεικνύει το είδος της συναλλαγής «Έκδοση κεφαλαίων στον υπόλογο».
Η επιστροφή των αχρησιμοποίητων κεφαλαίων στο ταμείο πραγματοποιείται με τη χρήση του παραστατικού «Εντολή παραλαβής μετρητών» με τον καθιερωμένο τύπο πράξης «Επιστροφή κεφαλαίων από τον λογιστή». Το έγγραφο αναφέρει το ποσό της επιστροφής χρημάτων, το ταμείο, τον υπόλογο και το έγγραφο για το οποίο εκδόθηκαν τα χρήματα.
Οι εκ των προτέρων αναφορές αποθηκεύονται και επεξεργάζονται στο περιοδικό "Advance Reports".
Το έγγραφο προκαταβολής συντάσσεται στο νόμισμα που καθορίζεται για τον εργαζόμενο κατά την έκδοση κεφαλαίων σε αυτόν (το έγγραφο «Εντολή Δαπάνης Ταμείου»), ως το νόμισμα του υπόλογο. Έχει πολλά τμήματα σε πίνακα, τα οποία βρίσκονται στις αντίστοιχες καρτέλες. Οι πληροφορίες σχετικά με τα κεφάλαια που λαμβάνονται από ένα υπόλογο πρόσωπο εμφανίζονται στην καρτέλα "Προκαταβολές".
Τα κεφάλαια που εκδίδονται σε ένα υπόλογο πρόσωπο μπορούν να δαπανηθούν για:
Αγορά αγαθών και εμπορευματοκιβωτίων (καρτέλες «Προϊόντα» και «Κοντέινερ»)
Πληρωμή σε προμηθευτές (καρτέλα Πληρωμή)
Άλλα (πρόσθετα) έξοδα (καρτέλα «Άλλα»).
Τα στοιχεία για τη δαπάνη κεφαλαίων συμπληρώνονται στο έγγραφο «Προκαταβολή έκθεσης» στις αντίστοιχες καρτέλες της ενότητας του πίνακα.
Αγορά αγαθών
Οι πληροφορίες σχετικά με τα αγαθά που αγόρασε ο υπόλογος καταγράφονται στην καρτέλα "Εμπορεύματα", οι πληροφορίες σχετικά με την αγορά επιστρεφόμενων εμπορευματοκιβωτίων καταγράφονται στην καρτέλα "Εμπορευματοκιβώτια".
Οι πληροφορίες σχετικά με τα ποσά που δαπανήθηκαν από τον υπόλογο συμπληρώνονται σύμφωνα με τις έντυπες φόρμες εγγράφων που παρέχονται από τον υπόλογο.
Κατά τη συμπλήρωση πληροφοριών σχετικά με αγαθά που αγοράστηκαν από έναν υπόλογο, το ποσό που δαπανήθηκε από τον υπόλογο εμφανίζεται σε δύο νομίσματα: το νόμισμα που αναφέρεται στην έντυπη μορφή του εγγράφου βάσει του οποίου γίνεται το αρχείο αγοράς των αγαθών, και στο νόμισμα των αμοιβαίων διακανονισμών του υπόλογου.
Εάν τα εμπορεύματα που αγοράστηκαν από τον υπόλογο φτάσουν αμέσως στην αποθήκη, τότε το έγγραφο υποδεικνύει τον τύπο απόδειξης "Στην αποθήκη" και υποδεικνύει την αποθήκη στην οποία παραλήφθηκαν τα εμπορεύματα. Όταν εισάγετε την ποσότητα και την τιμή των ειδών αποθέματος, το συνολικό ποσό και το ποσό του ΦΠΑ υπολογίζονται αυτόματα. Πληροφορίες σχετικά με τα ληφθέντα τιμολόγια υποδεικνύονται επίσης στις εγγραφές στην ενότητα πίνακα της καρτέλας «Προϊόντα».
Πληρωμή στον προμηθευτή
Τα έξοδα του υπόλογου για την πληρωμή προμηθευτών καταγράφονται στην καρτέλα «Πληρωμή». Τα ποσά καταγράφονται σε δύο νομίσματα: το νόμισμα στο οποίο ο υπόλογος πλήρωσε πράγματι τον προμηθευτή και στο νόμισμα των αμοιβαίων διακανονισμών που καθορίζεται στη συμφωνία του προμηθευτή. Κατά τη διενέργεια προκαταρκτικής αναφοράς, το ποσό που οφείλετε στον προμηθευτή προσαρμόζεται αυτόματα.
Πρόσθετες δαπάνες
Στις πρόσθετες δαπάνες του υπόλογου μπορεί να περιλαμβάνονται έξοδα ταξιδίου, έξοδα μετακίνησης, έξοδα βενζίνης κ.λπ. Αυτές οι πληροφορίες συμπληρώνονται στην καρτέλα «Άλλα». Ως πρόσθετες πληροφορίες, μπορεί να αναφέρεται το στοιχείο κόστους στο οποίο θα πρέπει να αποδοθούν άλλες δαπάνες του λογιστή.
Κατά την εγγραφή ενός παραστατικού, σύμφωνα με τις σειρές των τμημάτων του πίνακα "Εμπορεύματα" και "Άλλα", στις οποίες έχει οριστεί η σημαία "Παρουσίαση τιμολογίου", δημιουργούνται έγγραφα του τύπου "Λήψη τιμολογίου".
Η διαμόρφωση προβλέπει την εκτύπωση μιας εκ των προτέρων αναφοράς χρησιμοποιώντας μια ρυθμιζόμενη έντυπη φόρμα.
Λογιστική
Κατά τη διενέργεια προκαταρκτικής αναφοράς, δημιουργούνται λογιστικές εγγραφές για τη χρέωση των λογαριασμών που αναφέρονται στο τμήμα του πίνακα του παραστατικού (συμπεριλαμβανομένου του λογαριασμού ΦΠΑ για τις αγορασμένες αξίες) και την πίστωση του λογαριασμού 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα», τους αντίστοιχους υπολογαριασμούς (εάν η αναφορά είναι σε ρούβλια, τότε υπολογαριασμός 71.01 "Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα", εάν σε ξένο νόμισμα - τότε υπολογαριασμοί 71.02 "Διακανονισμοί με υπόλογα (σε ξένο νόμισμα)").
Φορολογική λογιστική
Όταν επιλέγεται η σημαία "Αντανακλά στη φορολογική λογιστική", η αναφορά προκαταβολής μπορεί να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική φορολογίας για φόρο εισοδήματος.
Για να αντικατοπτρίζονται σωστά οι συναλλαγές στη φορολογική λογιστική, είναι απαραίτητο να αναφέρετε στο τμήμα του πίνακα του εγγράφου τα αναλυτικά στοιχεία λογαριασμού και φορολογικής λογιστικής των αγορασθέντων αντικειμένων.
Κατά την ανάρτηση ενός παραστατικού στη φορολογική λογιστική, θα δημιουργηθούν οι ακόλουθες εγγραφές:
Όσον αφορά την απόκτηση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) - με χρέωση των λογαριασμών που αναφέρονται στο τμήμα του πίνακα και πίστωση του λογαριασμού ΦΒ «Παραλαβή και διάθεση περιουσίας, εργασίας, υπηρεσιών, δικαιωμάτων».
Όσον αφορά τις πληρωμές σε προμηθευτές – δεν αντικατοπτρίζεται
Από το βιβλίο ο Bill Gates Speaks από τη Low JanetΤΟΥΡΤΑ ΣΤΟ ΠΡΟΣΩΠΟ Όταν ο Γκέιτς έφτασε για να συναντήσει επιχειρηματίες και κυβερνητικούς ηγέτες στις Βρυξέλλες, μια βόλτα του πέταξε ένα τεράστιο, κολλώδες κομμάτι κέικ κρέμας στο πρόσωπό του. Τα τηλεοπτικά πρακτορεία σε όλο τον κόσμο άρχισαν αμέσως να υποβάλουν προσφορά, μερικά πρόσφεραν για την ηχογράφηση.
Από το βιβλίο Γιατί απολύθηκα; συγγραφέας Deltsov VictorΚεφάλαιο 7. Πρόσωπο «αλλοδαπής υπηκοότητας»
Από το βιβλίο Μη τυπικές μέθοδοι αξιολόγησης προσωπικού συγγραφέας Σεφτσένκο Τάρας ΒασίλιεβιτςΤο πρόσωπο είναι ο καθρέφτης της ψυχής «Τα μάτια είναι ο καθρέφτης της ψυχής! Τι ανοησίες! Τα μάτια είναι μια παραπλανητική μάσκα, τα μάτια είναι οθόνες που κρύβουν την ψυχή. Ο καθρέφτης της ψυχής είναι τα χείλη. Και αν θέλετε να γνωρίσετε την ψυχή ενός ανθρώπου, κοιτάξτε τα χείλη του. Υπέροχα, λαμπερά μάτια και αρπακτικά χείλη. Κοριτσίστικα αθώα μάτια και ξεφτιλισμένα χείλη.
Από το βιβλίο Πώς να χρησιμοποιήσετε σωστά την "απλοποιημένη γλώσσα" συγγραφέας Kurbangaleeva Oksana AlekseevnaΑγορά υλικών Το κόστος των ειδών απογραφής (υλικών περιουσιακών στοιχείων), που περιλαμβάνονται στο κόστος υλικών, προσδιορίζεται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ. Η διάταξη αυτή θεσπίζεται στην παράγραφο 2 του άρθ. 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
Από το βιβλίο Η Εποχή των Σοκ. Προβλήματα και προοπτικές του παγκόσμιου χρηματοπιστωτικού συστήματος του Άλαν Γκρίνσπαν Από το βιβλίο SuperConsulting: PR και μάρκετινγκ στον τομέα του ελέγχου και της συμβουλευτικής συγγραφέας Μασλένικοφ Ρομάν Μιχαήλοβιτς Από το βιβλίο Flower Salon: από πού να ξεκινήσετε, πώς να πετύχετε συγγραφέας Κρούτοφ Ντμίτρι ΒαλέριεβιτςΤο πρόσωπο του κομμωτηρίου είναι ο οδηγός Το σαλόνι χρειάζεται οπωσδήποτε οδηγό. Ο οδηγός είναι το πρόσωπο της εταιρείας, επομένως δεν χρειάζεται να βιαστείτε να επιλέξετε ένα τέτοιο άτομο. Μπορείτε απλώς να δεχτείτε έναν οδηγό και ένα άτομο που θα παραδώσει παραγγελίες μαζί του - ένα αγόρι ή ένα κορίτσι, φοιτητές. θα είναι
Από το βιβλίο Ασφάλειες. Φύλλα εξαπάτησης συγγραφέας Albova Tatyana Nikolaevna36. Ασφαλισμένος Ασφαλισμένος είναι ένα άτομο του οποίου η ζωή ή η υγεία είναι ασφαλισμένη βάσει προσωπικής ασφάλισης ή σύμβασης ασφάλισης αστικής ευθύνης (ρήτρα 1 του άρθρου 934 και ρήτρα 1 του άρθρου 955 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μερικές φορές ο ασφαλισμένος είναι το πρόσωπο
Από το βιβλίο Diary of a Hedgehog. Barton Biggs στο χρηματιστήριο από τον Barton BiggsΤο νέο πρόσωπο της Κίνας
Από το βιβλίο Τυπικά λάθη στη λογιστική και την αναφορά συγγραφέας Utkina Svetlana AnatolyevnaΠαράδειγμα 7. Οι οργανισμοί χρησιμοποιούν τη μέθοδο εκτίμησης του κόστους των αποσυρόμενων υλικών χρησιμοποιώντας ένα κινητό μέσο κόστος. Η λογιστική πολιτική δεν ορίζει τη μέθοδο αποτίμησης των αποθεμάτων κατά τη διάθεση, δεν υπάρχουν επίσης υπολογισμοί για διαγραφή
Από το βιβλίο Business Plan 100%. Αποτελεσματική επιχειρηματική στρατηγική και τακτική από τη Rhonda AbramsΠαράδειγμα 21. Σφάλματα κατά την καταγραφή των συναλλαγών όταν ο υπόλογος δεν επέστρεψε το αδιάθετο υπόλοιπο των εκδοθέντων κεφαλαίων στο ταμείο Ο υπάλληλος έλαβε τα χρήματα, αγόρασε εμπορεύματα, συνέταξε προκαταβολή, αλλά δεν επέστρεψε το μη δαπανηθέν υπόλοιπο στο ταμείο. . Αυτό το ποσό
Από το βιβλίο Harvard School of Negotiation. Πώς να πείτε ΟΧΙ και να έχετε αποτελέσματα από τον Γιούρι ΓουίλιαμΠρέπει να γνωρίζεις τους αντιπάλους σου από τη θέα. Αλλά στις επιχειρήσεις πρέπει να γνωρίζετε ξεκάθαρα ποιος από τους ανταγωνιστές σας αναπνέει από την πλάτη σας. Εξάλλου, δεν θέλετε να ακούσετε τα νέα μια μέρα που σας
Από το βιβλίο Conscious Capitalism. Εταιρείες που ωφελούν τους πελάτες, τους εργαζόμενους και την κοινωνία συγγραφέας Sisodia RajendraΒοηθήστε τον συνομιλητή σας να σώσει το πρόσωπό του Εάν ο συνομιλητής σας αποδεχτεί την άρνησή σας, κινδυνεύει να χάσει το πρόσωπό του μπροστά σε εκείνους των οποίων οι απόψεις δεν του είναι αδιάφορες. Μερικές φορές δεν το σκέφτονται αυτό, θεωρώντας τέτοιες ερωτήσεις καθαρά υποκειμενικές, αλλά στην πραγματικότητα παίζουν πολύ σημαντικό ρόλο. Ομιλία
Από το βιβλίο ABC of Accounting συγγραφέας Vinogradov Alexey YurievichΤο περιβάλλον ως ενδιαφερόμενο μέρος Είμαστε όλοι μέρος του περιβάλλοντος. Ζούμε σε αυτό, μας επηρεάζει και το επηρεάζουμε. Η φύση κυριολεκτικά περνάει από το σώμα μας κάθε στιγμή της ζωής μας, γίνεται αισθητή στον αέρα που αναπνέουμε, στο νερό που
Από το βιβλίο του συγγραφέα4.2. Αγορά υλικών έναντι αμοιβής Το πραγματικό κόστος των υλικών που αγοράζονται έναντι αμοιβής αναγνωρίζεται ως το ποσό των πραγματικών δαπανών του οργανισμού για την απόκτηση, με εξαίρεση τον φόρο προστιθέμενης αξίας και άλλους επιστρεπτέους φόρους (εκτός περιπτώσεων
Από το βιβλίο του συγγραφέα4.9. Αγορά υλικών μέσω υπόλογων προσώπων Τα υλικά μπορούν να αγοραστούν σε μετρητά μέσω υπόλογων προσώπων. Παράδειγμα 4.16. Η εταιρεία εξέδωσε ποσό 10.000 ρούβλια στον υπάλληλο της (υπόλογο πρόσωπο) μέσω της ταμειακής μηχανής. αγορά υλικών σε μετρητά
Υπεύθυνα πρόσωπα - ποιοι είναι; Πώς λογιστικοποιούνται οι αμοιβαίοι διακανονισμοί με υπόλογα, πώς εκδίδονται χρήματα προκαταβολικά, πώς τεκμηριώνεται αυτό και ποιες εγγραφές πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική; Θα βρείτε απαντήσεις σε αυτές τις ερωτήσεις στο παρακάτω άρθρο.
Ποιοι είναι οι υπόλογοι;
Πρόκειται για υπαλλήλους της επιχείρησης στους οποίους έχουν δοθεί κεφάλαια για την κάλυψη δαπανών που σχετίζονται με τις δραστηριότητες της επιχείρησης. Δηλαδή, τα χρήματα δεν μπορούν να εκδοθούν για προσωπικούς σκοπούς, πρέπει να δαπανηθούν μόνο για τις ανάγκες του οργανισμού (οικιακές ανάγκες, επαγγελματικό ταξίδι κ.λπ.). Η έκδοση χρημάτων σε υπόλογα πρέπει να τεκμηριώνεται κατάλληλα: τεκμηριωμένη και με χρήση αναρτήσεων.
Λογιστική για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα
Για να λογιστικοποιηθούν τα χρήματα που εκδόθηκαν προκαταβολικά, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 71, ο οποίος ονομάζεται «Διακανονισμοί με υπόλογα πρόσωπα». Η αναλυτική λογιστική στον λογαριασμό 71 μπορεί να διατηρηθεί για κάθε μεμονωμένη υπόλογη οντότητα.
71 λογαριασμοί είναι ενεργός-παθητικός, πράγμα που σημαίνει ότι τηρούνται ταυτόχρονα οι κανόνες που ισχύουν για ενεργούς και παθητικούς λογαριασμούς. Ποιοι είναι αυτοί οι κανόνες - διαβάστε
Χρήματα προκαταβολικά μπορούν να εκδοθούν μόνο σε υπαλλήλους της επιχείρησης και ο κατάλογος αυτών των εργαζομένων πρέπει να καταγράφεται στη σειρά. Η εντολή για τα υπόλογα εγκρίνεται από τον επικεφαλής. Στο μέλλον, θα είναι δυνατή η έκδοση χρημάτων μόνο σε πρόσωπα που καθορίζονται σε αυτήν την παραγγελία.
Τεκμηρίωση αναφοράς έκδοσης χρημάτων
Χρήματα εκδίδονται στον υπόλογο με βάση την αίτησή του, στην οποία αναγράφεται το απαιτούμενο ποσό και η περίοδος για την οποία πρέπει να εκδοθούν. Ο επικεφαλής του οργανισμού εγκρίνει αυτήν την αίτηση, ο υπάλληλος με την αίτηση πηγαίνει στο ταμείο του οργανισμού για να λάβει χρήματα.
Η έκδοση χρημάτων πραγματοποιείται βάσει ταμειακής εντολής δαπανών. Εάν ο υπόλογος αυτός δεν έχει οφειλή σε προηγούμενα εκδοθέντα ποσά, και περιλαμβάνεται στην εντολή επί υπόλογων, τότε το απαιτούμενο χρηματικό ποσό εκδίδεται από το ταμείο.
Στη λογιστική, η έκδοση χρημάτων για αναφορά τεκμηριώνεται χρησιμοποιώντας την καταχώριση D71 K50.
Οποιοδήποτε ποσό μπορεί να εκδοθεί, δεν υπάρχουν περιορισμοί στη ρωσική νομοθεσία. Αλλά πρέπει να θυμόμαστε ότι η μεταφορά υπόλογων χρημάτων από ένα άτομο σε άλλο απαγορεύεται.
Εκτός από το γεγονός ότι ο εργαζόμενος μπορεί να λάβει χρήματα σε μετρητά από το ταμείο, μπορεί να τα λάβει και στον τραπεζικό του λογαριασμό. Αυτό είναι ιδιαίτερα βολικό εάν ο υπάλληλος βρίσκεται σε επαγγελματικό ταξίδι. Εάν τα χρήματα εκδίδονται χωρίς μετρητά, τότε αντικατοπτρίζεται η καταχώριση D71 K51.
Ένας υπάλληλος που έχει λάβει ένα υπόλογο ποσό πρέπει στη συνέχεια να αναφέρει τα κεφάλαια που δαπανήθηκαν: σε τι δαπανήθηκαν και σε ποιο ποσό. Επιπλέον, πρέπει να προσκομίσει έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν.
Εντός τριών ημερών από τη λήξη της περιόδου που καθορίζεται στην αίτηση του υπαλλήλου, ο υπόλογος πρέπει να υποβάλει εκ των προτέρων έκθεση που συντάσσεται στο Έντυπο AO-1. Η προκαταρκτική αναφορά αντικατοπτρίζει τους σκοπούς για τους οποίους δαπανήθηκαν τα ληφθέντα κεφάλαια και το ποσό του ποσού που δαπανήθηκε από τον υπόλογο. Κατά την υποβολή προκαταρκτικής αναφοράς στο λογιστήριο, ο υπάλληλος πρέπει να επισυνάψει και δικαιολογητικά.
Εάν ο υπόλογος δεν ξόδεψε το ποσό που έλαβε εξ ολοκλήρου και του έχουν απομείνει χρήματα, τότε πρέπει να επιστραφούν στο ταμείο της επιχείρησης, οπότε συντάσσεται η καταχώριση D50 K71 και συμπληρώνεται ένα έγγραφο - εντολή παραλαβής μετρητών .
Εάν τα έξοδα του εργαζομένου υπερβαίνουν το ποσό που εισπράχθηκε, τότε η υπέρβαση δαπάνης πρέπει να εκδοθεί στον εργαζόμενο από την ταμειακή μηχανή βάσει ταμειακής εντολής εξόδων και αντικατοπτρίζεται η ανάρτηση D71 K50.
Έχοντας λάβει προκαταρκτική αναφορά από τον υπόλογο που αναφέρει τους σκοπούς για τους οποίους δαπανήθηκε η προκαταβολή, ο λογιστής πρέπει να κάνει τις απαραίτητες εγγραφές για να διαγράψει το χρέος του υπόλογο στη χρέωση του λογαριασμού 71.
Ανάλογα με το είδος του κόστους, η πίστωση στο λογαριασμό 71 αντιστοιχεί στη χρέωση των αντίστοιχων λογαριασμών.
Εάν η προκαταβολή δαπανηθεί για την αγορά υλικών περιουσιακών στοιχείων, τότε πραγματοποιείται η καταχώριση D10 K71 ή D15 K71.
Εάν το λογιστικό ποσό δαπανηθεί σε επαγγελματικό ταξίδι, τότε καταχώριση D20 (23) K71 για μεταποιητικές επιχειρήσεις ή D44 K71 για εμπορικές επιχειρήσεις.
Εάν η προκαταβολή δαπανηθεί για την αγορά παγίων στοιχείων, τότε η καταχώριση D08 K71.
Εάν η προκαταβολή δαπανηθεί για την αγορά αγαθών, τότε ταχυδρομήστε D41 K71.
Εάν ο εργαζόμενος δεν υποβάλει προκαταρκτική αναφορά εντός της καθορισμένης περιόδου και δεν επιστρέψει τα χρήματα, τότε διαγράφεται από τον πιστωτικό λογαριασμό 71 στον χρεωστικό λογαριασμό 94 «Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή» (καταχώριση D94 K71).
Εάν μπορεί να παρακρατηθεί ολόκληρο το ποσό από το μισθό του αναφέροντος, τότε γίνεται η απόσπαση Δ70 Κ94. Εάν όχι, τότε η οφειλή διαγράφεται στη χρέωση του λογαριασμού 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες», τότε μπορείτε να αφαιρέσετε το ποσό από τον μισθό του υπαλλήλου σε δόσεις κάθε μήνα (εγγραφές Δ70 Κ73).
Αναρτήσεις στο λογαριασμό 71:
| Χρέωση | Πίστωση | Όνομα λειτουργίας |
| 71 | 50 (51) | Δόθηκαν χρήματα στον υπάλληλο για να λογοδοτήσει |
| 10, 15 | 71 | Τα υλικά περιουσιακά στοιχεία που αγοράζονται με υπόλογα χρήματα γίνονται δεκτά για λογιστική |
| 41 | 71 | Τα αγαθά που αγοράζονται με λογιστικά χρήματα γίνονται δεκτά για λογιστική |
| 20, 23 (44) | 71 | Τα έξοδα ταξιδίου διαγράφονται στο κόστος παραγωγής (στα έξοδα πώλησης) |
| 50 | 71 | Ο υπόλογος επέστρεψε το μη δαπανηθέν ποσό στο ταμείο της επιχείρησης |
| 94 | 71 | Το ποσό της προκαταβολής που δεν επιστράφηκε εντός της καθορισμένης προθεσμίας από τον υπόλογο διαγράφηκε |
| 73 | 94 | Αντικατοπτρίζει το ποσό του χρέους που οφείλει ο εργαζόμενος στον οργανισμό για το μη επιστρέψιμο υπόλοιπο του υπόλογου ποσού |
| 70 | 73 | Το μη επιστρεφόμενο υπόλοιπο του υπόλογου ποσού παρακρατείται από το μισθό του υπαλλήλου |
Σε αυτό το άρθρο, που εκπονήθηκε από μεθοδολόγους της εταιρείας "1C" και δημοσιεύτηκε στον δίσκο υποστήριξης τεχνολογίας πληροφοριών (ITS), διαβάστε σχετικά με την οργάνωση και τη διατήρηση της φορολογικής λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα στην Ενσωματωμένη διαμόρφωση "1C: Enterprise 7.7".
Σύμφωνα με τη Διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία (που εγκρίθηκε με απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσίας στις 22 Σεπτεμβρίου 1993 αρ. 40), «οι επιχειρήσεις εκδίδουν μετρητά για λογαριασμό για επιχειρηματικά και λειτουργικά έξοδα, καθώς και για τα έξοδα αποστολών, κομμάτων γεωλογικής εξερεύνησης, εξουσιοδοτημένων επιχειρήσεων και οργανισμών, μεμονωμένων τμημάτων οικονομικών οργανισμών, συμπεριλαμβανομένων υποκαταστημάτων που δεν είναι σε ανεξάρτητο ισολογισμό και βρίσκονται εκτός της περιοχής λειτουργίας των οργανισμών στο το ποσό και για περιόδους που καθορίζονται από τους επικεφαλής των επιχειρήσεων». Στη λογιστική, αυτές οι συναλλαγές μπορούν να αντικατοπτρίζονται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι αμοιβαίοι διακανονισμοί με τον προμηθευτή από τον οποίο αγοράζονται τα τιμαλφή:
Χρέωση 10 (26.08 ...) Πίστωση 71
και λαμβάνοντας υπόψη την εμφάνιση και την αποπληρωμή οφειλής προς τον προμηθευτή:
Χρεωστική 60 Πίστωση 71 Χρεωστική 10 (26, 08...) Πίστωση 60.
Η αντανάκλαση αυτών των συναλλαγών στη φορολογική λογιστική θα διαφέρει.
Επιλογή 1 (εξαιρουμένων των αμοιβαίων διακανονισμών με τον προμηθευτή)
Παράδειγμα
Ένας υπάλληλος της οργάνωσης, ο Σεργκέι Γκεναντίεβιτς Γκριγκόριεφ, έλαβε 1.300 ρούβλια για λογαριασμό. για επαγγελματικά έξοδα. Με πληρεξούσιο, αγόρασε χαρτικά από την LLC Officelab στο ποσό των 1.200 ρούβλια. και ανέφερε τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν με προκαταρκτική έκθεση, στην οποία επισύναψε το τιμολόγιο, το τιμολόγιο και την παραγγελία μετρητών του προμηθευτή.
Το αχρησιμοποίητο μέρος του υπόλογου ποσού επιστράφηκε στο ταμείο της εταιρείας.
Η λειτουργία της έκδοσης χρημάτων για υποβολή εκθέσεων αντικατοπτρίζεται στη λογιστική από το έγγραφο «Εντολή ταμειακών δαπανών» (Εικ. 1). Κατά τη δημοσίευση, το έγγραφο δημιουργεί μια ανάρτηση:
Χρεωστική 71.1 Πίστωση 50.1.
Ρύζι. 1. Εντολή εξόδων σε μετρητά
Η πράξη έκδοσης χρημάτων για αναφορά (Χρέωση 71 Πίστωση 50) δεν αποτυπώνεται στη φορολογική λογιστική, γιατί δεν επηρεάζει τη φορολογητέα βάση για φόρο εισοδήματος της τρέχουσας ή μελλοντικής περιόδου. Η αναφορά του υπόλογου σχετικά με τα ποσά των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν αντικατοπτρίζεται στη λογιστική από το έγγραφο "Γραμμή προκαταβολής αναφοράς (άλλο)" (Εικ. 2). Όταν δημοσιεύεται, το έγγραφο δημιουργεί λογιστικές εγγραφές από την πίστωση του λογαριασμού 71.1 στη χρέωση του λογαριασμού, τις αποκτηθείσες αξίες - 26 και στη χρέωση του λογαριασμού 19 για το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας.
Ρύζι. 2. Προοδευτική γραμμή. αναφορά (άλλο)
Η αναφορά του υπόλογου για τα ποσά των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν (Χρεωστική 26 Πίστωση 71) αποτυπώνεται στη φορολογική λογιστική από το παραστατικό "" (μενού "Εμπόριο και Λογιστικά - Φορολογικά λογιστικά έγγραφα - Συναλλαγές απόκτησης ακινήτων κ.λπ."). Τα στοιχεία του εγγράφου συμπληρώνονται αυτόματα σύμφωνα με τα δεδομένα στο έγγραφο «Γραμμή αναφοράς προόδου (άλλο)» όταν κάνετε κλικ στο κουμπί «Συμπλήρωση» στη μονάδα φόρμας (Εικ. 3).
Ρύζι. 3. Απόκτηση περιουσίας, έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων
- είδος δαπανών - «Άλλα έξοδα που περιλαμβάνονται στις έμμεσες δαπάνες»·
- στοιχείο δαπάνης - "Άλλα έξοδα αποδεκτά για φορολογικούς σκοπούς".
- ποσό - ποσό χωρίς ΦΠΑ.
- Το αντικείμενο και ο Τύπος αποθέματος δεν συμπληρώνονται, καθώς η δαπάνη περιλαμβάνεται στο έμμεσο κόστος.
Κατά την ανάρτηση, το έγγραφο δημιουργεί καταχωρήσεις σε χρέωση του βοηθητικού εκτός ισολογισμού λογαριασμού Ν07.04 «Έμμεσες δαπάνες».
Η λειτουργία της επιστροφής αχρησιμοποίητων λογιστικών ποσών στη λογιστική αποτυπώνεται στο έγγραφο «Εντολή παραλαβής μετρητών» (Εικ. 4).
Ρύζι. 4. Απόδειξη παραγγελίας μετρητών
Όταν δημοσιεύεται, το έγγραφο δημιουργεί μια ανάρτηση Χρεωστική 50.1 Πίστωση 71.1.
Η πράξη επιστροφής αχρησιμοποίητων λογιστικών ποσών (Χρέωση 50 Πίστωση 71) δεν αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική.
Η αντιστοιχία των λογιστικών και φορολογικών λογιστικών εγγραφών φαίνεται στον Πίνακα 1.
Πίνακας 1
| № | Λογιστική | Φορολογική λογιστική | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Είδος κατανάλωσης | Ποσό | Εγγραφο | Είδος κατανάλωσης | Ποσό | Εγγραφο | |
Χρεωστική 71.1 Πίστωση 50.1 |
Εντολή εξόδων σε μετρητά |
Δεν αντανακλάται |
||||
Χρεωστική 26 Πίστωση 71.1 |
Χρεωστική Ν07.04 |
Πράξεις απόκτησης ακινήτων, έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων |
||||
Χρεωστική 19.3 Πίστωση 71.1 |
Γραμμή αναφοράς δαπανών (άλλο) |
Δεν αντανακλάται |
||||
Χρεωστική 68.2 Πίστωση 19.3 |
Σχηματισμός βιβλίου αγορών |
Δεν αντανακλάται |
||||
Χρεωστική 50.1 Πίστωση 71.1 |
Απόδειξη μετρητοίς |
Δεν αντανακλάται |
||||
Σύμφωνα με την υποπαράγραφο 12 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις περιλαμβάνουν έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού που σχετίζονται με τις ανάγκες παραγωγής, τεκμηριωμένα και οικονομικά δικαιολογημένα.
Από 01/01/2002, τα έξοδα για ενοικίαση οικιστικών χώρων μπορούν να αναγνωρίζονται πλήρως για φορολογικούς σκοπούς, χωρίς περιορισμούς. Δαπάνες για πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων γίνονται δεκτές για φορολογικούς σκοπούς εντός των ορίων των κανόνων. Σύμφωνα με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 02/08/2002 αριθ. 93 «Σχετικά με τη θέσπιση προτύπων για τα έξοδα των οργανισμών για την πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων και επιδομάτων πεδίου, εντός των οποίων, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών , τέτοια έξοδα περιλαμβάνονται σε άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις» η πληρωμή των ημερήσιων αποζημιώσεων είναι 100 ρούβλια. για κάθε ημέρα του επαγγελματικού ταξιδιού.
Παράδειγμα
Σύμφωνα με την εντολή του επικεφαλής του οργανισμού, ο Anatoly Timofeevich Semakin στάλθηκε στην περιοχή του Murmansk για περίοδο 5 ημερών από τις 18 έως τις 22 Φεβρουαρίου (συμπεριλαμβανομένου) 2002.
Με βάση την εντολή του επικεφαλής της επιχείρησης, το λογιστήριο εκδίδει Semakin A.T. προκαταβολή για έξοδα ταξιδιού ύψους 2.600 RUB.
Με την επιστροφή από επαγγελματικό ταξίδι (22.02.2002) η Semakin A.T. υπέβαλε εκ των προτέρων έκθεση στο λογιστήριο της επιχείρησης, σύμφωνα με την οποία τα έξοδα επαγγελματικού ταξιδιού ανήλθαν σε 2.287 ρούβλια:
- το κόστος των εισιτηρίων τρένου είναι 987 ρούβλια.
- κόστος διαμονής στο ξενοδοχείο LLC "Lesnye Dali" - 900 ρούβλια (300 x 3 ημέρες).
- ημερήσια αποζημίωση για 5 ημέρες επαγγελματικού ταξιδιού (ημέρα αναχώρησης και ημέρα άφιξης - μία ημέρα) - 400 ρούβλια. (100 τρίψιμο x 4 ημέρες).
Η υπερδαπάνη εκδόθηκε από την ταμειακή μηχανή.
Στην προκαταρκτική αναφορά επισυνάπτονται: ταξιδιωτικό πιστοποιητικό, εισιτήρια τρένου, τιμολόγιο και απόδειξη για την απόδειξη μετρητών από το ξενοδοχείο.
Η λειτουργία της έκδοσης χρημάτων για αναφορά αντικατοπτρίζεται στη λογιστική από το έγγραφο «Εντολή ταμειακών δαπανών». Όταν δημοσιεύεται, το έγγραφο δημιουργεί μια ανάρτηση Χρεωστική 71.1 Πίστωση 50.1.
Η πράξη έκδοσης χρημάτων στο λογαριασμό (Χρέωση 71 Πίστωση 50) δεν αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική, γιατί δεν επηρεάζει τη φορολογική βάση.
Η αναφορά του υπόλογου σχετικά με τα ποσά των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν αντικατοπτρίζεται στη λογιστική από το έγγραφο "Γραμμή προκαταβολής αναφοράς (άλλο)" (Εικ. 5).
Ρύζι. 5. Προοδευτική γραμμή. αναφορά (άλλο)
Ως υποσύνολο «Γενικά έξοδα επιχείρησης», επιλέξτε ένα στοιχείο του αντίστοιχου καταλόγου με το χαρακτηριστικό «Τύπος δαπάνης για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς» - «Έξοδα ταξιδιού».
Εάν ένας ταξιδεύων υπάλληλος αποκτήσει υλικά περιουσιακά στοιχεία, αυτά αντικατοπτρίζονται στην προκαταρκτική αναφορά με τον συνήθη τρόπο.
Όταν εκτελείται, το έγγραφο δημιουργεί λογιστικές εγγραφές από την πίστωση του λογαριασμού 71.1 στη χρέωση του λογαριασμού αποκτηθέντων τιμαλφών - 26 για το ποσό των δαπανών χωρίς ΦΠΑ και στη χρέωση του λογαριασμού 19.3 για το ποσό του ΦΠΑ.
Για να απεικονίσετε τον ΦΠΑ στα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν βάσει του παραστατικού «Σειρά αναφοράς προκαταβολής (άλλο)», εισαγάγετε το έγγραφο «Λήψη τιμολογίου».
Εφόσον είναι διαθέσιμο το παραστατικό «Λήψη τιμολογίου», το ποσό ΦΠΑ στο τέλος του μήνα, κατά τη διενέργεια του κανονιστικού εγγράφου «Βιβλίο αγορών», θα γίνεται δεκτό για συμψηφισμό από τον προϋπολογισμό και θα αντικατοπτρίζεται στην αναφορά «Βιβλίο αγορών».
Οι πράξεις κατανομής και συμψηφισμού ΦΠΑ δεν αντικατοπτρίζονται στη φορολογική λογιστική.
Η αναφορά του υπόλογου για τα ποσά των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν (Χρέωση 26 Πίστωση 71) αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική από το έγγραφο «Συναλλαγές για την απόκτηση περιουσίας, εργασίας, υπηρεσιών, δικαιωμάτων» (μενού «Εμπόριο και λογιστική - Φορολογικά λογιστικά έγγραφα - Συναλλαγές για απόκτηση ακινήτου κ.λπ.»).
Τα στοιχεία του εγγράφου συμπληρώνονται αυτόματα όταν κάνετε κλικ στο κουμπί "Συμπλήρωση". Τα δεδομένα που πρέπει να συμπληρωθούν προέρχονται από το έγγραφο «Γραμμή εκ των προτέρων αναφοράς (άλλο)» (Εικ. 6).
Ρύζι. 6. Προοδευτική γραμμή. αναφορά (άλλο)
Τιμή λεπτομερειών εγγράφου:
- όροι παραλαβής - «Άλλες βασικές προϋποθέσεις»·
- είδος δαπανών "Άλλα έξοδα που περιλαμβάνονται στις έμμεσες δαπάνες"·
- στοιχείο εξόδων - "Έξοδα ταξιδιού"
- ποσό - ποσό χωρίς ΦΠΑ.
- αντικείμενο και είδος ειδών απογραφής - σε περίπτωση πληρωμής για υπηρεσίες, μη συμπληρωμένα.
- ημερομηνία αναγνώρισης - ημερομηνία προκαταρκτικής αναφοράς.
- αντισυμβαλλόμενος, συμφωνία, χρέος, ΦΠΑ, συμπεριλ. - δεν συμπληρώνονται.
- βάση αναγνώρισης - αναφορά γραμμής στο έγγραφο "Γραμμή εκ των προτέρων αναφοράς (άλλο)"
- όνομα της πράξης - αναπαράσταση συμβολοσειράς του εγγράφου «Γραμμή αναφοράς προόδου (άλλο)».
Κατά την ανάρτηση, το έγγραφο δημιουργεί καταχωρήσεις σε χρέωση ειδικών εκτός ισολογισμού λογαριασμών N07.04 «Έμμεσες δαπάνες».
Η πράξη έκδοσης αχρεωστήτως καταβληθέντων κεφαλαίων υπόλογο από την ταμειακή μηχανή αποτυπώνεται στο λογιστικό έγγραφο με το έγγραφο «Εντολή ταμειακών δαπανών».
Στη φορολογική λογιστική δεν αποτυπώνεται η λειτουργία έκδοσης υπερδαπανηθέντων κεφαλαίων από ταμειακή μηχανή υπόλογου. Η αντιστοιχία των λογιστικών και φορολογικών λογιστικών εγγραφών φαίνεται στον Πίνακα 2.
Πίνακας 2
| № | Λογιστική | Φορολογική λογιστική | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Είδος κατανάλωσης | Ποσό | Εγγραφο | Είδος κατανάλωσης | Ποσό | Εγγραφο | |
Χρεωστική 71.1 Πίστωση 50.1 |
Εντολή εξόδων σε μετρητά |
Δεν αντανακλάται |
||||
Χρεωστική 26 Πίστωση 71.1 |
Γραμμή αναφοράς δαπανών (άλλο) |
Χρεωστική Ν07.04 |
Συναλλαγές απόκτησης ακινήτων, έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων. |
|||
Χρεωστική 19.3 Πίστωση 71.1 |
Γραμμή αναφοράς δαπανών (άλλο) |
Δεν αντανακλάται |
||||
Χρεωστική 68.2 Πίστωση 19.3 |
Σχηματισμός βιβλίου αγορών |
Δεν αντανακλάται |
||||
Χρεωστική 71.1 Πίστωση 50.1 |
Εντολή εξόδων σε μετρητά |
Δεν αντανακλάται |
||||
Στην παράγραφο 2 του άρθρου. Το 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει έναν κατάλογο εξόδων ψυχαγωγίας:
- έξοδα μεταφοράς υποστήριξης για την παράδοση προσώπων που προσκαλούνται για διαπραγματεύσεις στον τόπο διεξαγωγής ψυχαγωγικών εκδηλώσεων·
- έξοδα του φορολογούμενου για επίσημη δεξίωση (πρωινό, γεύμα ή άλλη παρόμοια εκδήλωση) κ.λπ.
Τα έξοδα ψυχαγωγίας και ψυχαγωγίας δεν ισχύουν για την ψυχαγωγία. Το πρότυπο για τα έξοδα ψυχαγωγίας, εντός του οποίου λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς, είναι ίσο με το 4 τοις εκατό του κόστους εργασίας.
Παράδειγμα
Τον Ιανουάριο του 2002, η οργάνωση ξόδεψε 5.000 ρούβλια για ψυχαγωγικούς σκοπούς. Κατά την ίδια περίοδο, το κόστος εργασίας που ελήφθη υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών ανήλθε σε 19.500 ρούβλια. Ας υπολογίσουμε το πρότυπο για τα έξοδα ψυχαγωγίας: 19.500 ρούβλια. x 4% = 780 τρίψτε.
Επομένως, για 780 ρούβλια. Η Agat LLC ενδέχεται να μειώσει τα έσοδά της για τον Ιανουάριο.
Έτσι, επιπλέον έξοδα ψυχαγωγίας στο ποσό των 4.220 ρούβλια. (5.000 ρούβλια - 780 ρούβλια) δεν γίνονται δεκτά για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος.
Η πράξη έκδοσης χρημάτων έναντι της έκθεσης για έξοδα ψυχαγωγίας αποτυπώνεται λογιστικά με το έγγραφο «Εντολή ταμειακών δαπανών».
Κατά τη δημοσίευση, το έγγραφο δημιουργεί μια ανάρτηση
Χρεωστική 71.1 Πίστωση 50.1.
Η πράξη έκδοσης χρημάτων προς δήλωση για έξοδα ψυχαγωγίας (Χρέωση 71 Πίστωση 50) δεν αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική, διότι δεν επηρεάζει τη φορολογητέα βάση για φόρο εισοδήματος της τρέχουσας ή μελλοντικής περιόδου.
Η αναφορά του υπόλογου σχετικά με τα ποσά των δαπανών ψυχαγωγίας που πραγματοποιήθηκαν αντικατοπτρίζεται στη λογιστική από το έγγραφο "Γραμμή αναφοράς εκ των προτέρων (άλλο)" (Εικ. 7).
Ρύζι. 7. Προοδευτική γραμμή. αναφορά (άλλο)
Ως υποσύνολο "Γενικά έξοδα επιχείρησης", επιλέξτε ένα στοιχείο του αντίστοιχου καταλόγου με το χαρακτηριστικό "Τύποι δαπανών για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς" - "Έξοδα αντιπροσώπευσης".
Όταν δημοσιεύεται, το έγγραφο δημιουργεί μια λογιστική καταχώρηση Χρέωση 26 Πίστωση 71.1.
Η αναφορά του υπόλογου σχετικά με τα ποσά των δαπανών ψυχαγωγίας που πραγματοποιήθηκαν (Χρέωση 26 Πίστωση 71) αποτυπώνεται στη φορολογική λογιστική από το έγγραφο «Συναλλαγές για την απόκτηση περιουσίας, εργασίας, υπηρεσιών, δικαιωμάτων» (μενού «Εμπόριο και λογιστική - Φορολογική λογιστική - Συναλλαγές για απόκτηση ακινήτου κ.λπ.»).
Τα στοιχεία του εγγράφου συμπληρώνονται αυτόματα όταν κάνετε κλικ στο κουμπί "Συμπλήρωση". Τα δεδομένα που πρέπει να συμπληρωθούν προέρχονται από το έγγραφο «Γραμμή αναφοράς προόδου (άλλο)» (Εικ. 8).
Ρύζι. 8. Προοδευτική γραμμή. αναφορά (άλλο)
Τιμή λεπτομερειών εγγράφου:
- όροι παραλαβής - «Άλλες βασικές προϋποθέσεις»·
- είδος και στοιχείο δαπάνης - "Έξοδα αντιπροσώπευσης"·
- ποσό - ποσό χωρίς ΦΠΑ.
- αντικείμενο - συμπληρώνεται κατά την απόκτηση ιδιοκτησίας, τα δικαιώματα, σε περίπτωση πληρωμής για υπηρεσίες δεν συμπληρώνονται.
- ημερομηνία αναγνώρισης - ημερομηνία προκαταρκτικής αναφοράς.
- αντισυμβαλλόμενος, συμφωνία, χρέος, ΦΠΑ, συμπεριλ. - δεν συμπληρώνονται.
- βάση αναγνώρισης - αναφορά γραμμής στο έγγραφο "Γραμμή εκ των προτέρων αναφοράς (άλλο)"
- όνομα της πράξης - αναπαράσταση συμβολοσειράς του εγγράφου «Γραμμή αναφοράς προόδου (άλλο)».
Κατά τον χρόνο πραγματοποίησης δαπανών ψυχαγωγίας, το ποσό που μπορεί να αναγνωριστεί ως μη λειτουργικά έξοδα για φορολογικούς σκοπούς είναι άγνωστο.
Στη φορολογική λογιστική, η συμπερίληψη αυτών των δαπανών στο έμμεσο κόστος γίνεται στο τέλος του μήνα, όταν το κόστος εργασίας που λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς έχει ήδη αντικατοπτριστεί και το ποσό μπορεί να υπολογιστεί σύμφωνα με το πρότυπο. Κατά την περίοδο αναφοράς, όλα τα έξοδα που υπόκεινται σε εξομάλυνση απεικονίζονται στον ειδικό εκτός ισολογισμού λογαριασμό Ν03 «Τυποποιημένα έξοδα». Κατά την ανάρτηση, το έγγραφο δημιουργεί εγγραφές στη χρέωση του βοηθητικού εκτός ισολογισμού λογαριασμού Ν03.03 «Έξοδα παράστασης». Στο τέλος του μήνα, τα έξοδα εντός των καθιερωμένων κανόνων θα διαγραφούν από την πίστωση αυτού του λογαριασμού χρησιμοποιώντας το έγγραφο "Συνήθεις εργασίες για τη φορολογική λογιστική". Για να υπολογιστούν σωστά τα ποσά των δαπανών ψυχαγωγίας που μπορούν να αναγνωριστούν ως μέρος άλλων δαπανών για φορολογικούς σκοπούς, κατά τη διενέργεια συνήθων φορολογικών λογιστικών πράξεων, πρέπει να αντικατοπτρίζεται το κόστος εργασίας (μενού "Εμπόριο και Λογιστικά - Φορολογικά Λογιστικά Έγγραφα - Έξοδα Εργασίας ") (Εικ. 9).
Ρύζι. 9. Κόστος εργασίας
Η διαγραφή των δαπανών ψυχαγωγίας εντός των καθιερωμένων προτύπων στη φορολογική λογιστική τεκμηριώνεται στο έγγραφο «Συνήθεις εργασίες για τη φορολογική λογιστική» (μενού «Εμπόριο και λογιστική - Φορολογικά λογιστικά έγγραφα - Συνήθεις πράξεις για τη φορολογική λογιστική») (Εικ. 10).
Ρύζι. 10. «Συνήθεις φορολογικές λογιστικές πράξεις»
Για να υπολογίσετε και να διαγράψετε τα ποσά των εξόδων ψυχαγωγίας στη φόρμα παραστατικού, επιλέξτε το πλαίσιο ελέγχου «Λογιστική για έξοδα ψυχαγωγίας». Κατά την ανάρτηση ενός εγγράφου, δημιουργείται μια ανάρτηση: Χρέωση N07.04 «Έμμεσα έξοδα» Πίστωση 03.03 «Έξοδα αντιπροσώπευσης». Η αντιστοιχία των λογιστικών και φορολογικών λογιστικών εγγραφών φαίνεται στον Πίνακα 3.
Πίνακας 3
| № | Λογιστική | Φορολογική λογιστική | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Είδος κατανάλωσης | Ποσό | Εγγραφο | Είδος κατανάλωσης | Ποσό | Εγγραφο | |
Χρεωστική 71.1 Πίστωση 50.1 |
Εντολή εξόδων σε μετρητά |
Δεν αντανακλάται |
||||
Χρεωστική 26 Πίστωση 71.1 |
Γραμμή αναφοράς δαπανών (άλλο) |
Χρεωστική Ν03.03 |
Πράξεις απόκτησης ακινήτων, έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων |
|||
Δεν αντανακλάται |
Χρεωστική N07.04 πίστωση 03.03 |
Ρυθμιστικές φορολογικές λογιστικές πράξεις |
||||
Επιλογή 2 (λαμβάνοντας υπόψη τους αμοιβαίους διακανονισμούς με τον προμηθευτή)
Παράδειγμα
Μια υπάλληλος του οργανισμού, η Mikhailova Svetlana Vladimirovna, έλαβε μια αναφορά 1.300 ρούβλια. για την αγορά υλικών. Αγόρασε χαρτικά με πληρεξούσιο από την Tekstil Plus CJSC στο ποσό των 1.200 ρούβλια. και ανέφερε τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν με προκαταρκτική έκθεση, στην οποία επισύναψε το τιμολόγιο, το τιμολόγιο και την παραγγελία μετρητών του προμηθευτή. Το αχρησιμοποίητο μέρος του υπόλογου ποσού επιστράφηκε στο ταμείο της εταιρείας.
Η λειτουργία της έκδοσης χρημάτων για αναφορά αντικατοπτρίζεται στη λογιστική από το έγγραφο «Εντολή ταμειακών δαπανών».
Η πράξη αυτή (Χρεωστική 71 Πίστωση 50) δεν αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική, γιατί δεν επηρεάζει τη φορολογητέα βάση για φόρο εισοδήματος της τρέχουσας ή μελλοντικής περιόδου. Η παραλαβή υλικών στη λογιστική αντικατοπτρίζεται στο έγγραφο «Παραλαβή αγαθών και υλικών (αγορά και πώληση)» (Εικ. 11).
Ρύζι. 11. Παραλαβή αγαθών και υλικών (αγορά και πώληση)
Όταν δημοσιεύεται, το έγγραφο δημιουργεί καταχωρήσεις Debit 10 Credit 60.1 - για το ποσό των ληφθέντων αξιών χωρίς ΦΠΑ και Debit 19.3 Credit 60.1 για το ποσό του ΦΠΑ στις λαμβανόμενες αξίες. Για να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ο συμψηφισμός του ΦΠΑ για δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν με βάση το παραστατικό «Παραλαβή αγαθών και υλικών (αγορά και πώληση)», καταχωρείται το έγγραφο «Λήψη τιμολογίου». Στο τέλος του μήνα εισάγεται το κανονιστικό έγγραφο «Δημιουργία βιβλίου αγορών», το οποίο, όταν πραγματοποιηθεί, θα δημιουργήσει καταχώριση για συμψηφισμό ΦΠΑ Χρεωστική 68.2 Πίστωση 19.3. Ο ΦΠΑ δεν αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική. Η παραλαβή τιμαλφών (κατανάλωση έργων, υπηρεσιών) (Χρέωση 10 (08, 26...) Πίστωση 60) αποτυπώνεται στη φορολογική λογιστική από το έγγραφο «Εργασίες για την απόκτηση ακινήτων, έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων» (μενού «Εμπόριο και λογιστική - Φορολογικά λογιστικά έγγραφα - Πράξεις απόκτηση ακινήτου κ.λπ.»). Τα στοιχεία του εγγράφου συμπληρώνονται αυτόματα κάνοντας κλικ στο κουμπί «Γέμισμα» (Εικ. 12).
Ρύζι. 12. Απόκτηση περιουσίας, έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων
Τιμές λεπτομερειών εγγράφου:
- αντισυμβαλλόμενος, συμφωνία, χρέος, ΦΠΑ, συμπεριλ. - σύμφωνα με τα κύρια έγγραφα για τα ληφθέντα υλικά περιουσιακά στοιχεία·
- όροι παραλαβής - "Με μεταγενέστερη πληρωμή" ή "Επί λογαριασμού προκαταβολών που είχαν εκδοθεί προηγουμένως", ανάλογα με τη σειρά προβληματισμού στη λογιστική των συναλλαγών παραλαβής τιμαλφών και την αναφορά του υπόλογο.
- είδος δαπανών - «Σχετικά με την απόκτηση πρώτων υλών και προμηθειών».
- ποσό - ποσό χωρίς ΦΠΑ.
- αντικείμενο - αγορασμένο υλικό.
- τύπος αποθέματος - τιμή απαρίθμησης τύπου είδους που αντιστοιχεί στο αντικείμενο.
- ημερομηνία αναγνώρισης - ημερομηνία προκαταρκτικής αναφοράς.
- βάση αναγνώρισης - σύνδεση γραμμής με το έγγραφο "Παραλαβή αγαθών και υλικών (αγορά και πώληση)"·
- ονομασία της πράξης - συμβολοσειρά παράστασης του παραστατικού «Παραλαβή εμπορευμάτων και υλικών (αγορά και πώληση)».
Κατά την ανάρτηση, το έγγραφο δημιουργεί εγγραφές στη χρέωση του βοηθητικού λογαριασμού εκτός ισολογισμού N02.01 - για τα ληφθέντα υλικά.
Εάν η αποδοχή τιμαλφών για λογιστική πραγματοποιήθηκε πριν από την καταχώριση του παραστατικού "Γραμμή αναφοράς προκαταβολής (πληρωμή στον προμηθευτή)" στο πρόγραμμα, τότε το χαρακτηριστικό "Προϋπόθεση παραλαβής" ορίζεται στην τιμή "Με μεταγενέστερη πληρωμή" και όταν δημοσιεύεται, το έγγραφο δημιουργεί εγγραφές για την εμφάνιση λογαριασμών πληρωτέων με πίστωση των επικουρικών λογαριασμών εκτός ισολογισμού N13.02 και N13.03.
Εάν το έγγραφο "Γραμμή αναφοράς προκαταβολής (πληρωμή στον προμηθευτή)" καταχωρήθηκε πρώτα και οι αξίες έγιναν δεκτές για λογιστική αργότερα, τότε το χαρακτηριστικό "Προϋπόθεση παραλαβής" ορίζεται σε "Λόγω προκαταβολών που είχαν εκδοθεί προηγουμένως". Στη συνέχεια, όταν αναρτηθεί, το παραστατικό δημιουργεί εγγραφές για την επέλευση απαιτήσεων επί πίστωσης στον επικουρικό λογαριασμό εκτός ισολογισμού N13.01. Η αναφορά του υπόλογου για τα ποσά των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν αντικατοπτρίζεται στη λογιστική από το έγγραφο "Γραμμή αναφοράς προκαταβολής (πληρωμή στον προμηθευτή)" (Εικ. 13).
Ρύζι. 13. Προοδευτική γραμμή. αναφορά (πληρωμή στον προμηθευτή)
Η λειτουργία αναφοράς του υπόλογου στην προκαταβολή (Χρέωση 60 Πίστωση 71) στη φορολογική λογιστική αποτυπώνεται στο έγγραφο «Έξοδα μετρητών». Τα στοιχεία του εγγράφου συμπληρώνονται αυτόματα κάνοντας κλικ στο κουμπί «Γέμισμα» (Εικ. 14).
Ρύζι. 14. Δαπάνες μετρητών
Στη λεπτομέρεια "Προϋπόθεση ή τύπος δαπάνης" η τιμή "Πληρωμή για ληφθέντα ακίνητα, εργασίες, υπηρεσίες" ορίζεται εάν η αποδοχή λογιστικών αξιών έγινε πριν από την καταχώριση του παραστατικού "Γραμμή προκαταβολής αναφοράς (πληρωμή στον προμηθευτή)". στο πρόγραμμα και η πληρωμή αντικατοπτρίζεται στη λογιστική με καταχώρηση σε χρέωση του λογαριασμού 60.1 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους (σε ρούβλια)". Όταν αναρτάται, το έγγραφο δημιουργεί εγγραφές για την εξόφληση των πληρωτέων λογαριασμών με πίστωση των ειδικών λογαριασμών εκτός ισολογισμού N13.02 και N13.03. Εάν καταγραφεί για πρώτη φορά το έγγραφο "Γραμμή αναφοράς προκαταβολής (πληρωμή στον προμηθευτή)" και η πληρωμή αντικατοπτρίζεται στη λογιστική με καταχώρηση στη χρέωση του λογαριασμού 60.2 "Υπολογισμοί για προκαταβολές που εκδόθηκαν (σε ρούβλια)", και οι αξίες έγιναν δεκτές για λογιστική αργότερα, στη συνέχεια στο χαρακτηριστικό «Κατάσταση» ή τύπος δαπάνης» ορίζεται σε «Επί λογαριασμών προκαταβολών που είχαν εκδοθεί προηγουμένως». Στη συνέχεια, όταν αναρτηθεί, το παραστατικό δημιουργεί εγγραφές για την εξόφληση των εισπρακτέων λογαριασμών στη χρέωση ειδικού εκτός ισολογισμού λογαριασμού N13.01. Η πράξη επιστροφής αχρησιμοποίητων προκαταβολών στη λογιστική αποτυπώνεται στο παραστατικό «Εντολή είσπραξης μετρητών», το οποίο, όταν εκτελείται, δημιουργεί την καταχώρηση Χρέωση 50.1 Πίστωση 71.1. Η πράξη επιστροφής αχρησιμοποίητων λογιστικών ποσών (Χρέωση 50 Πίστωση 71) δεν αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική. Η αντιστοιχία των λογιστικών και φορολογικών λογιστικών εγγραφών φαίνεται στον Πίνακα 4.
Πίνακας 4