ΦΠΑ σε δόσεις. Είναι δυνατή η αναβολή της πληρωμής ΦΠΑ στο τελωνείο κατά την εισαγωγή εισαγόμενου εξοπλισμού παραγωγής για την επεξεργασία συμπαγούς ξύλου στη Ρωσία από την Ιταλία; Αναβολή ΦΠΑ
Σπίτι
Σε ορισμένες περιπτώσεις, ένας οργανισμός μπορεί να αναβάλει την προθεσμία για την πληρωμή φόρων και τελών σε μεταγενέστερη ημερομηνία, εξοικονομώντας όχι στο ποσό του φόρου, αλλά στο κόστος άντλησης κεφαλαίων.
Νομική βάση
Εκλέξιμος
- Λάβετε υπόψη ότι δεν έχει κάθε οργανισμός το δικαίωμα να αναβάλει την καθορισμένη προθεσμία πληρωμής φόρου. Το άρθρο 62 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει τις περιστάσεις που αποκλείουν μια τέτοια δυνατότητα. Έτσι, μια εταιρεία δεν θα μπορεί να αναβάλει την ημερομηνία πληρωμής του φόρου εάν σε σχέση με αυτήν:
- έχει κινηθεί ποινική υπόθεση για αδίκημα που σχετίζεται με παράβαση της νομοθεσίας περί φόρων και τελών·
- διενεργούνται διαδικασίες για φορολογική παράβαση ή διοικητικό αδίκημα στον τομέα των φόρων και τελών, των τελωνειακών υποθέσεων όσον αφορά τους πληρωτέους φόρους σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέρα από τα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
υπάρχουν επαρκείς λόγοι να πιστεύουμε ότι θα επωφεληθεί από μια τέτοια αλλαγή για να κρύψει τα κεφάλαιά της ή άλλη περιουσία που υπόκειται σε φορολογία ή πρόκειται να εγκαταλείψει τη Ρωσική Ομοσπονδία για μόνιμη διαμονή.
Εάν τα παραπάνω δεν αφορούν τον οργανισμό και τα στελέχη του, μπορείτε να σκεφτείτε να αποκτήσετε πρόγραμμα αναβολής και δόσεων για την πληρωμή φόρων.
- Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 64 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα πρόγραμμα αναβολής ή δόσης για την πληρωμή του φόρου μπορεί να παρασχεθεί σε ένα ενδιαφερόμενο πρόσωπο εάν υπάρχει τουλάχιστον ένας από τους ακόλουθους λόγους:
- 1) ζημιά που προκλήθηκε σε αυτό το άτομο ως αποτέλεσμα φυσικής καταστροφής, τεχνολογικής καταστροφής ή άλλων περιστάσεων ανωτέρας βίας.
- 2) καθυστερήσεις σε αυτό το άτομο στη χρηματοδότηση από τον προϋπολογισμό ή στην πληρωμή για μια κρατική εντολή που ολοκληρώθηκε από αυτό το άτομο.
- 3) απειλές πτώχευσης αυτού του ατόμου σε περίπτωση εφάπαξ πληρωμής φόρου, έγκριση από το διαιτητικό δικαστήριο συμφωνίας διακανονισμού ή χρονοδιάγραμμα αποπληρωμής χρέους κατά τη διαδικασία οικονομικής ανάκαμψης·
- 4) εάν το περιουσιακό καθεστώς ενός ατόμου αποκλείει τη δυνατότητα εφάπαξ πληρωμής φόρου·
Ο κατάλογος των τύπων δραστηριοτήτων με εποχιακό χαρακτήρα εργασίας εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Απριλίου 1999 αρ. 382.
- 6) εάν υπάρχουν λόγοι για τη χορήγηση αναβολής ή προγράμματος δόσεων για την πληρωμή των φόρων που καταβάλλονται σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέρα από τα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που καθορίζονται από τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Επιπλέον, εάν χορηγηθεί πρόγραμμα αναβολής ή δόσης για την πληρωμή του φόρου για τους λόγους που καθορίζονται στις παραγράφους 3, 4 και 5, υπολογίζονται τόκοι στο ποσό της οφειλής με βάση ένα δεύτερο επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο ίσχυε κατά την περίοδο του προγράμματος αναβολής ή δόσεων, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από την τελωνειακή νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με τους καταβλητέους φόρους σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων μέσω των τελωνειακών συνόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (βλ. Παράδειγμα 1).
Παράδειγμα 1
Εμφάνιση σύμπτυξης
Οι δραστηριότητες της JSC Aktiv είναι εποχιακές. Ως εκ τούτου, η εταιρεία έλαβε αναβολή στην πληρωμή του φόρου εισοδήματος ύψους 300.000 RUB. για περίοδο 6 μηνών. Το επιτόκιο αναχρηματοδότησης δεν μεταβλήθηκε κατά τη διάρκεια ολόκληρης της περιόδου αναβολής και ανήλθε σε 12,5 τοις εκατό ετησίως.
Για να χρησιμοποιήσει την αναβολή, ο οργανισμός θα πληρώσει:
300.000 τρίψτε. × 12,5% × 1/2 × 6 μήνες. : 12 μήνες = 9.375 τρίψτε.
Εάν η εταιρεία δεν λάμβανε αναβολή και καθυστέρηση πληρωμής φόρου για 6 μήνες (180 ημέρες), τότε θα έπρεπε να καταβάλει πρόστιμα ύψους:
300.000 τρίψτε. × 12,5% × 1/300 × 180 ημέρες. = 21.600 τρίψτε.
Με απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου της Τράπεζας της Ρωσίας, από τις 24 Απριλίου 2009, το επιτόκιο αναχρηματοδότησης είναι 12,5%.
Εάν παρέχεται πρόγραμμα αναβολής ή δόσης για την πληρωμή των φόρων για τους λόγους που αναφέρονται στις παραγράφους 1 και 2, για το ποσό της οφειλής δεν χρεώνεται τόκος.
Διάρκεια
Ένα πρόγραμμα αναβολής ή δόσης παρέχεται για περίοδο που δεν υπερβαίνει το ένα έτος, αντίστοιχα, με εφάπαξ ή σταδιακή πληρωμή από τον φορολογούμενο του ποσού της οφειλής (ρήτρα 1 του άρθρου 64 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Με απόφαση της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η πληρωμή ομοσπονδιακών φόρων στο μέρος που πιστώνεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, η αναβολή ή οι δόσεις μπορεί να παραταθεί σε τρία χρόνια.
Και σε πολύ ειδικές περιπτώσεις, εάν το ποσό της οφειλής του οργανισμού την 1η ημέρα του μήνα υποβολής αίτησης για αναβολή ή πρόγραμμα δόσεων υπερβαίνει τα 10 δισεκατομμύρια ρούβλια και η εφάπαξ αποπληρωμή του δημιουργεί απειλή δυσμενών κοινωνικοοικονομικών συνεπειών, πρόγραμμα αναβολής ή δόσης για την πληρωμή ενός ή περισσότερων ομοσπονδιακών φόρων, καθώς και πρόστιμα και πρόστιμα σε αυτούς μπορούν να χορηγηθούν με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας για περίοδο έως πέντε ετών.
Λάβετε υπόψη ότι μπορείτε να λάβετε πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων για έναν ή περισσότερους φόρους.
Διαδικασία εγγραφής
Οι κανόνες για τη χορήγηση αναβολών, δόσεων και πιστώσεων φόρου επενδύσεων εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 21ης Νοεμβρίου 2006 Αρ. SAE-3-19/798@. Έτσι, για να αλλάξει η προθεσμία πληρωμής του φόρου, η εταιρεία και ο επιχειρηματίας πρέπει να υποβάλουν στον εξουσιοδοτημένο φορέα τα ακόλουθα έγγραφα:
- δήλωση (βλ. Παράδειγμα 2).
- πιστοποιητικό από τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής σχετικά με την κατάσταση των οικισμών με προϋπολογισμούς για φόρους, τέλη, εισφορές ·
- πιστοποιητικό από τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής σχετικά με προηγούμενα χορηγηθείσες αναβολές, προγράμματα δόσεων (συμπεριλαμβανομένης της σειράς αναδιάρθρωσης), εκπτώσεις φόρου και φόρου επενδύσεων, όπου επισημαίνονται τα ποσά που δεν καταβλήθηκαν κατά τη στιγμή της αίτησης·
- υποχρέωση που προβλέπει την περίοδο αναβολής (πρόγραμμα δόσεων, επενδυτικό δάνειο) συμμόρφωση με τις προϋποθέσεις υπό τις οποίες λαμβάνεται απόφαση για αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής φόρου ή τέλους·
- αντίγραφο του καταστατικού (συστατική συμφωνία, κανονισμοί) του οργανισμού και οι τροποποιήσεις του·
- ισολογισμό και άλλες μορφές λογιστικών καταστάσεων που χαρακτηρίζουν την οικονομική κατάσταση του φορολογούμενου για το προηγούμενο έτος και τη λήξη της περιόδου του έτους κατά το οποίο υπέβαλε αίτηση για αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής του φόρου·
- εγγύηση που προβλέπεται στο άρθρο 74 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν οι λόγοι για την αναβολή ή την καταβολή δόσεων των ομοσπονδιακών φόρων είναι: η απειλή πτώχευσης, η αδυναμία εφάπαξ πληρωμής φόρου λόγω περιουσιακής κατάστασης ή εάν η η παραγωγή και πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) από ένα άτομο είναι εποχικής φύσεως (δεόντως επικυρωμένο αντίγραφο συμβάσεων εγγύησης ή έγγραφα σε ακίνητα που ενδέχεται να αποτελέσουν αντικείμενο ενεχύρου και σχέδιο συμφωνίας ενεχύρου που υπογράφεται από τον υποθηκοφύλακα - περιφερειακό και (ή ) τοπικοί φόροι).
- άμεσα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ύπαρξη λόγων για την απόκτηση προγράμματος αναβολής ή δόσεων.
Δικαίωμα λήψης απόφασης για αναβολή πληρωμής φόρων έχουν οι ακόλουθοι:
- για ομοσπονδιακούς φόρους (ΦΠΑ, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, ενιαίος κοινωνικός φόρος, φόρος εισοδήματος κ.λπ.) - Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας.
- για περιφερειακούς και τοπικούς φόρους (φόρους ιδιοκτησίας και μεταφοράς) - εδαφικές φορολογικές επιθεωρήσεις.
- για φόρους που καταβάλλονται στα τελωνεία - η Ομοσπονδιακή Τελωνειακή Υπηρεσία και τα εδαφικά της τμήματα.
Δικαστική και διαιτητική πρακτική
Η απαίτηση παροχής πιστοποιητικού από τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του φορολογούμενου που να δηλώνει ότι δεν υπάρχουν λόγοι που να αποκλείουν αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής φόρων και τελών (θα πρέπει να σημειωθεί ότι με απόφαση του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσίας Ομοσπονδία με ημερομηνία 21 Ιανουαρίου 2008 Αρ. 14430/07, αυτή η υπορήτρα δηλώθηκε ότι δεν συμμορφώνεται με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και είναι άκυρη).
Μην ξεχνάτε επίσης ότι η εταιρεία και ο επιχειρηματίας πρέπει να αποστείλουν αντίγραφο της σχετικής αίτησης στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής τους εντός πέντε ημερών.
Εντός ενός μηνός από την παραλαβή της αίτησης, το εξουσιοδοτημένο όργανο αποφασίζει για αναβολή (πρόγραμμα δόσεων) πληρωμής ή άρνησης φόρου, αφού συμφωνήσει με τις οικονομικές αρχές.
Κατόπιν αιτήματος της εταιρείας, το εξουσιοδοτημένο όργανο έχει το δικαίωμα να αποφασίσει για προσωρινή (για την περίοδο εξέτασης της αίτησης για πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων) αναστολή καταβολής του ποσού της φορολογικής οφειλής. Εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία λήψης της απόφασης, αντίγραφό της υποβάλλεται στη φορολογική αρχή του τόπου εγγραφής του οργανισμού.
Ελλείψει των περιστάσεων που καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 62 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εξουσιοδοτημένος φορέας δεν έχει το δικαίωμα να αρνηθεί σε μια εταιρεία ένα πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων, εντός του ποσού της ζημίας που προκλήθηκε σε αυτήν ή ποσό υποχρηματοδότησης ή μη πληρωμής της κρατικής εντολής που έχει ολοκληρώσει.
Η απόφαση για χορήγηση αναβολής ή δόσεων για πληρωμή φόρου πρέπει να αναφέρει:
- το ποσό του χρέους·
- φόρος για τον οποίο προβλέπεται αναβολή ή καταβολή δόσεων·
- όροι και διαδικασία πληρωμής του ποσού της οφειλής και των δεδουλευμένων τόκων·
- έγγραφα σχετικά με το ακίνητο που αποτελεί αντικείμενο ενεχύρου ή εγγύησης.
Επιπλέον, η απόφαση καταγράφει την ημερομηνία έναρξης ισχύος της. Στην περίπτωση αυτή συνυπολογίζονται στο ποσό της οφειλής οι οφειλόμενες κυρώσεις για όλο το διάστημα από την ημέρα που ορίστηκε για την καταβολή του φόρου μέχρι την έναρξη ισχύος της απόφασης.
Εάν οι υπάλληλοι αρνηθούν στην εταιρεία ένα πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων, πρέπει να αιτιολογήσουν την απόφασή τους.
Ωστόσο, όποια και αν είναι η απόφαση, ο εξουσιοδοτημένος φορέας πρέπει να την αποστείλει εντός τριών ημερών από την υιοθέτησή της στον οργανισμό και στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του.
Θα πρέπει να σημειωθεί ότι όταν προκύπτουν διαφωνίες για το θέμα της χορήγησης προγράμματος αναβολής ή δόσεων, τα δικαστήρια συχνά τάσσονται στο πλευρό της επιχείρησης.
Δικαστική και διαιτητική πρακτική
Εμφάνιση σύμπτυξης
Η αδράνεια της φορολογικής αρχής, που εκφράζεται αφήνοντας χωρίς εξέταση την αίτηση του φορολογούμενου για αναβολή στην πληρωμή του φόρου, είναι παράνομη (ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων της 21ης Ιανουαρίου 2008 Αρ. F09-11304/07- S3 και την Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας Ουραλίων με ημερομηνία 21 Απριλίου 2008 Αρ. F09 -2507/08-С3).
Επιπλέον, δεν επιτρέπεται να αρνηθεί κανείς σε ένα ενδιαφερόμενο μέρος την αναβολή της πληρωμής φόρων εντός του ποσού της υποχρηματοδότησης, ελλείψει των συνθηκών που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 62 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας του η Περιφέρεια της Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 12 Φεβρουαρίου 2008 Αρ. A19-11457/07-F02 -9913/07).
Εμφάνιση σύμπτυξης
Roman Stasiuk, δικηγόρος:
«Μετά τη λήψη απόφασης παροχής προγράμματος δόσεων (αναβολής) για φορολογικές υποχρεώσεις, η φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του οργανισμού συνάπτει συμφωνία δόσεων (αναβολής) μαζί του. Το έγγραφο πρέπει να αναφέρει το όνομα και το είδος της πληρωμής, τους κωδικούς ταξινόμησης του προϋπολογισμού, το ποσό της δόσης (αναβαλλόμενης) φορολογικής υποχρέωσης, την περίοδο δόσης (αναβολής), το χρόνο πληρωμής των σημειωθέντων ποσών, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις του φορολογούμενου και η φορολογική αρχή, οι όροι ισχύος της απόφασης που ελήφθη και η συναφθείσα συμφωνία.
Η διάρκεια της σύμβασης αρχίζει από την ημερομηνία σύναψής της. Από αυτή τη στιγμή και μετά, δεν θα επιβάλλεται πρόστιμο σε ποσά δόσεων (με αναβολή). Σύμφωνα με την ρήτρα 3.9 της Διαδικασίας Δόσεων και Αναβολής, εάν η σύμβαση συναφθεί αργότερα από την ημέρα λήψης της αντίστοιχης απόφασης, τότε μια τέτοια απόφαση αποτελεί τη βάση για την ακύρωση των προστίμων και των προστίμων που έχουν συσσωρευτεί για καθυστερημένη πληρωμή της συμφωνημένης φορολογικής υποχρέωσης , το ποσό του οποίου υπόκειται σε αναβολή (πρόγραμμα δόσεων), για το χρονικό διάστημα από την έναρξη του προγράμματος δόσεων (αναβολή) έως την ημερομηνία υπογραφής της σύμβασης.
Εάν γίνουν αλλαγές ή προσθήκες στη συμφωνία, πρέπει να εγκριθούν με τις υπογραφές και τις σφραγίδες των υπαλλήλων των μερών της συμφωνίας.»
Εμφάνιση σύμπτυξης
Irina Miroshnichenko, φορολογικός ελεγκτής της Baker Tilly Rusaudit LLC:
Δυστυχώς, η πρακτική δείχνει ότι οι κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οποίοι παρέχουν στον φορολογούμενο το δικαίωμα και την ευκαιρία να λάβει ελάφρυνση (πρόγραμμα δόσεων, αναβολή) για την πληρωμή φόρων σε δύσκολη οικονομική και οικονομική κατάσταση, δεν λειτουργούν ή δεν λειτουργούν πάντα. Ίσως, όταν μιλάμε για τις μεγαλύτερες επιχειρήσεις και ποσά δισεκατομμυρίων ρούβλια, αυτός ο μηχανισμός μπορεί να λειτουργήσει. Σε περιπτώσεις που αφορούν μεσαίες επιχειρήσεις που δεν είναι κοντά σε αξιωματούχους, αυτό είναι απίθανο. Ας εξετάσουμε την πραγματική κατάσταση που αντιμετωπίζει ένας οργανισμός που επιθυμούσε να λάβει πρόγραμμα δόσεων για την πληρωμή του ΦΠΑ λόγω αδυναμίας πίστωσης του ποσού του προς επιστροφή φόρου έναντι μελλοντικών πληρωμών.
Σύμφωνα με την παλιά έκδοση του άρθρου 176 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η διαφορά που προέκυψε στο τέλος της φορολογικής περιόδου μεταξύ του ποσού των εκπτώσεων και του συνολικού ποσού του φόρου και υπόκειται σε επιστροφή χρημάτων κατευθύνθηκε εντός τριών ημερολογιακών μηνών για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του φορολογούμενου για καταβολή φόρων και τελών. Οι επιθεωρητές διενήργησαν την αξιολόγηση ανεξάρτητα. Μετά τη λήξη της τρίμηνης προθεσμίας, το ποσό που δεν συμψηφίστηκε επιστράφηκε στον φορολογούμενο με έγγραφη αίτησή του (βλ. Παράδειγμα 3).
Παράδειγμα 3
Εμφάνιση σύμπτυξης
Σύμφωνα με τον υπολογισμό του ΦΠΑ για το μήνα (τρίμηνο) της εταιρείας, το ποσό που έπρεπε να επιστραφεί από τον προϋπολογισμό ήταν 1.000 ρούβλια. Ο οργανισμός έγραψε μια δήλωση ζητώντας αυτό το ποσό να χρησιμοποιηθεί για τον συμψηφισμό των πληρωμών φόρων στις επόμενες περιόδους. Αυτό μας επέτρεψε να αποφύγουμε τον φορολογικό έλεγχο. Τον επόμενο μήνα (τρίμηνο), η εταιρεία υπολόγισε φόρο που έπρεπε να καταβληθεί στο ποσό των 1.500 ρούβλια. Στη συνέχεια, μαζί με την υποβολή δήλωσης ΦΠΑ, ο οργανισμός έγραψε μια αίτηση με αίτημα να ληφθεί υπόψη το ποσό του φόρου που έπρεπε να επιστραφεί για την προηγούμενη περίοδο έναντι της πληρωμής φόρου για την τρέχουσα περίοδο. Έτσι, για την τρέχουσα περίοδο η εταιρεία έπρεπε να πληρώσει μόνο 500 ρούβλια.
Αυτό ήταν πολύ βολικό τόσο για τους οργανισμούς όσο και για τις φορολογικές επιθεωρήσεις.
Με τη θέση σε ισχύ το 2007 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. για αποζημίωση. Εντός επτά ημερών με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, εάν δεν διαπιστωθούν παραβάσεις της νομοθεσίας περί φόρων και τελών, η φορολογική αρχή αποφασίζει για την επιστροφή των κατάλληλων ποσών.
Παράδειγμα 4
Εμφάνιση σύμπτυξης
Σύμφωνα με τον υπολογισμό του ΦΠΑ για το μήνα (τρίμηνο) της εταιρείας, το ποσό που έπρεπε να επιστραφεί από τον προϋπολογισμό ήταν 1.000 ρούβλια. Μετά την υποβολή της δήλωσης, ξεκινά ο επιτραπέζιος έλεγχος με την αίτηση παραστατικών ΦΠΑ για το διάστημα αυτό, ο οποίος διενεργείται εντός τριών μηνών από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης. Δηλαδή, εάν η δήλωση για το 1ο τρίμηνο του 2009 υποβλήθηκε στις 20 Απριλίου, τότε ο έλεγχος θα γίνει μέχρι τις 20 Ιουλίου 2009 και δεν θα ολοκληρωθεί νωρίτερα. Επιπλέον 7 ημέρες για να λάβετε μια απόφαση. Παράλληλα, στις 20 Ιουλίου λήγει η προθεσμία υποβολής δήλωσης και καταβολής ΦΠΑ για το δεύτερο τρίμηνο του 2009.
Έτσι, εάν το δεύτερο τρίμηνο η εταιρεία υπολόγισε τον πληρωτέο φόρο στο ποσό των 1.500 ρούβλια, τότε δεν θα έχει χρόνο να λάβει πίστωση για το ποσό που πρέπει να επιστραφεί με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου και θα αναγκαστεί να πληρώσει το υπολογιζόμενο ποσό στο ακέραιο.
Προέκυψε μια κατάσταση κατά την οποία ο φορολογούμενος μπορεί πραγματικά να χρησιμοποιήσει το ποσό του φόρου που υπολογίστηκε για επιστροφή για να εκπληρώσει την υποχρέωσή του να πληρώσει φόρο μόνο μετά από ένα τρίμηνο (βλ. Παράδειγμα 5).
Παράδειγμα 5
Εμφάνιση σύμπτυξης
Μια εταιρεία εισαγωγής πρώτων υλών για τη βιομηχανία τροφίμων δημιούργησε αποθέματα αποθήκης το πρώτο τρίμηνο του 2008 (αγόρασε περισσότερα από όσα σχεδίαζε να πουλήσει το πρώτο τρίμηνο για να ικανοποιήσει την αυξανόμενη ζήτηση για το καλοκαίρι). Έτσι, το πρώτο τρίμηνο, η εταιρεία είχε ένα ποσό προς επιστροφή από τον προϋπολογισμό κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ.
Μετά την υποβολή της δήλωσης, η φορολογική επιθεώρηση ξεκίνησε επιτραπέζιο έλεγχο, ζητώντας όλα τα απαραίτητα δικαιολογητικά. Ξεκίνησαν οι αντεγγραφές προμηθευτών και αγοραστών και η συμφωνία των τελωνειακών διασαφήσεων με το τελωνείο. Κατέστη προφανές ότι η επαλήθευση καθυστερούσε και η εταιρεία δεν θα είχε χρόνο να λάβει τον συμψηφισμό πριν από την προθεσμία πληρωμής για το δεύτερο τρίμηνο.
Το ποσό του πληρωτέου φόρου (χωρίς συμψηφισμό) για το δεύτερο τρίμηνο αναμενόταν να είναι πολύ σημαντικό, έτσι ο οργανισμός αποφάσισε να έχει την ευκαιρία να κατανείμει την πληρωμή του ΦΠΑ για το δεύτερο τρίμηνο σε τρεις μήνες.
Η εταιρεία θεώρησε «την απειλή πτώχευσης σε περίπτωση καταβολής εφάπαξ φόρου» (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 2, άρθρο 64 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ως βάση για την απόκτηση προγράμματος δόσεων. Η εταιρεία επισύναψε στην αίτηση οικονομικές καταστάσεις, χρονοδιάγραμμα ταμειακών ροών, αντίγραφα συμβολαίων που έδειχναν ποιες πληρωμές έπρεπε να γίνουν και εντός ποιου χρονικού πλαισίου, καθώς και έγγραφα για ακίνητα που θα μπορούσαν να αποτελέσουν αντικείμενο ασφάλειας (στην περίπτωση αυτή, αγαθά σε κυκλοφορία). Η εταιρεία απέστειλε αντίγραφα της αίτησης και έγγραφα στην εφορία της στον τόπο εγγραφής.
Δεδομένου ότι η απόφαση για χορήγηση δόσεων λαμβάνεται από τον εξουσιοδοτημένο φορέα εντός ενός μηνός από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης, η εταιρεία υπέβαλε ταυτόχρονα αίτηση για προσωρινή (ενώ η αίτηση εξετάζεται) αναστολή καταβολής του ποσού της οφειλής. .
Σε συμφωνία με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ο οργανισμός υπέβαλε μέσω αυτών ολόκληρο το πακέτο των εγγράφων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και άρχισε να περιμένει τις εξελίξεις. Φυσικά, χρειάστηκε πολύς χρόνος για να καταλήξουμε σε απόφαση σχετικά με την αίτηση ενός προγράμματος δόσεων, την προετοιμασία και την αποστολή εγγράφων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ως αποτέλεσμα, έως τις 20 Ιουλίου, όταν έληξε η προθεσμία πληρωμής του φόρου για το δεύτερο τρίμηνο, η εταιρεία δεν είχε λάβει απόφαση ούτε για χορήγηση δόσεων (αναβολή) για την καταβολή του ΦΠΑ, ούτε για προσωρινή αναστολή πληρωμής της οφειλής. ποσό.
Έτσι, ο οργανισμός βρέθηκε σε μια κατάσταση που είχε προβλέψει και φοβόταν: δεν μπορούσε να επωφεληθεί ούτε από την επιστροφή χρημάτων για το πρώτο τρίμηνο (καθώς δεν είχε ληφθεί ακόμη η απόφαση για τον έλεγχο γραφείου) ούτε από την αναβολή της πληρωμής του φόρου (από η απόφαση δεν είχε ληφθεί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία), έπρεπε να εκτρέψει σημαντικά κεφάλαια από τον κύκλο εργασιών για να πληρώσει ΦΠΑ για το δεύτερο τρίμηνο.
Τελικά, ήδη τον Αύγουστο του 2008, η εταιρεία έλαβε απόφαση από τη φορολογική επιθεώρηση για την επιτυχή ολοκλήρωση γραφείου ελέγχου με επιβεβαίωση του ποσού του ΦΠΑ που πρέπει να επιστραφεί από τον προϋπολογισμό. Μετά την υποβολή αίτησης για επιστροφή του ποσού αυτού στον τρεχούμενο λογαριασμό και αρκετές κλήσεις με υπενθύμιση, η εταιρεία επέστρεψε τα χρήματά της τον Οκτώβριο. Ωστόσο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία απέρριψε το αίτημα για σχέδιο δόσεων λόγω του γεγονότος ότι δεν υπήρχε πλέον ανάγκη.
Είναι δυνατή η αναβολή της πληρωμής ΦΠΑ στο τελωνείο κατά την εισαγωγή εισαγόμενου εξοπλισμού παραγωγής για την επεξεργασία συμπαγούς ξύλου στη Ρωσία από την Ιταλία;
Ναι, είναι δυνατό, αλλά μόνο υπό ορισμένες προϋποθέσεις, οι οποίες αναφέρονται στο άρθρο 134 του νόμου της 27ης Νοεμβρίου 2010 αριθ. 311-FZ «Σχετικά με τον Τελωνειακό Κανονισμό στη Ρωσική Ομοσπονδία». Μεταξύ αυτών:
– πρόκληση ζημίας σε άτομο ως αποτέλεσμα φυσικής καταστροφής, τεχνολογικής καταστροφής ή άλλων περιστάσεων ανωτέρας βίας·
– καθυστερήσεις σε ένα άτομο στη χρηματοδότηση από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό ή στην πληρωμή για μια κυβερνητική εντολή που ολοκληρώθηκε από αυτό το άτομο·
– εάν τα εμπορεύματα που εισάγονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι εμπορεύματα που υπόκεινται σε ταχεία αλλοίωση·
– ένα άτομο πραγματοποιεί παραδόσεις βάσει διεθνούς συνθήκης της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
– εάν τα εμπορεύματα που εισάγονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι εμπορεύματα που περιλαμβάνονται στον κατάλογο ορισμένων τύπων εισαγόμενων ξένων αεροσκαφών και των εξαρτημάτων τους που έχουν εγκριθεί από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για τα οποία μπορεί να υπάρξει αναβολή ή καταβολή δόσεων χορηγείται
Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 83 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης, οι λόγοι, οι προϋποθέσεις και η διαδικασία αλλαγής των προθεσμιών πληρωμής φόρων καθορίζονται από τη νομοθεσία του κράτους μέλους της Τελωνειακής Ένωσης στον προϋπολογισμό του οποίου καταβάλλονται φόροι.
Το άρθρο 133 του νόμου αριθ. αίτηση του καταβάλλοντος τελωνειακούς δασμούς και φόρους εγγράφως μπορούν να αλλάξουν την προθεσμία καταβολής φόρων υπό μορφή αναβολής.
Λογική
Από τα άρθρα 133 – 135 του νόμου της 27ης Νοεμβρίου 2010 N 311-FZ «Σχετικά με την τελωνειακή ρύθμιση στη Ρωσική Ομοσπονδία»
Άρθρο 133. Γενικοί όροι αλλαγής της προθεσμίας καταβολής φόρων
1. Εάν συντρέχουν λόγοι που θεσπίζονται από το άρθρο 134 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου, το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που είναι εξουσιοδοτημένο στον τομέα των τελωνειακών υποθέσεων ή άλλες τελωνειακές αρχές που καθορίζονται από αυτό, κατόπιν γραπτής αίτησης του καταβάλλοντος τελωνειακούς δασμούς και φόρους, μπορεί αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής φόρων με τη μορφή χορήγησης αναβολής ή πληρωμής σε δόσεις.
2. Για ένα ή περισσότερα είδη φόρων, καθώς και για το σύνολο του πληρωτέου ποσού ή μέρους αυτών, μπορεί να χορηγείται αναβολή ή καταβολή δόσεων.
3. Η αναβολή ή η καταβολή δόσεων των φόρων παρέχεται υπό την προϋπόθεση της εξασφάλισης πληρωμής του ποσού των φόρων με τον τρόπο που ορίζεται από τον Τελωνειακό Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης και τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο. Η απόφαση για χορήγηση αναβολής ή τμηματικής καταβολής φόρων ή άρνησης χορήγησης λαμβάνεται εντός προθεσμίας που δεν υπερβαίνει τις 15 ημέρες από την ημερομηνία υποβολής της σχετικής αίτησης. Η αναβολή ή η καταβολή δόσεων των φόρων μπορεί να απορριφθεί μόνο υπό την ύπαρξη περιστάσεων που προβλέπονται στο άρθρο 135 του παρόντος ομοσπονδιακού νόμου.
4. Προβλέπεται αναβολή ή καταβολή δόσεων των φόρων για διάστημα από έναν έως έξι μήνες.
5. Η απόφαση χορήγησης αναβολής ή τμηματικής καταβολής φόρων ή άρνησης έγγραφης χορήγησης κοινοποιείται στον αιτούντα τη χορήγησή της. Στην απόφαση αναφέρεται η περίοδος για την οποία χορηγείται αναβολή ή καταβολή δόσεων φόρων και σε περίπτωση άρνησης χορήγησης αναβολής ή καταβολής δόσεων φόρων, οι λόγοι της απόφασης αυτής.
Άρθρο 134. Λόγοι χορήγησης αναβολής ή τμηματικής καταβολής φόρων
1. Αναβολή ή δόσεις καταβολής φόρων παρέχεται στον καταβάλλοντα τελωνειακούς δασμούς και φόρους εφόσον συντρέχει τουλάχιστον ένας από τους ακόλουθους λόγους:
1) ζημιά που προκλήθηκε σε αυτό το άτομο ως αποτέλεσμα φυσικής καταστροφής, τεχνολογικής καταστροφής ή άλλων περιστάσεων ανωτέρας βίας·
2) καθυστερήσεις σε αυτό το άτομο στη χρηματοδότηση από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό ή στην πληρωμή για μια κυβερνητική εντολή που ολοκληρώθηκε από αυτό το άτομο.
3) εάν τα εμπορεύματα που εισάγονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αγαθά που υπόκεινται σε ταχεία αλλοίωση·
4) το πρόσωπο πραγματοποιεί παραδόσεις βάσει διεθνούς συνθήκης της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
5) εάν τα εμπορεύματα που εισάγονται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αγαθά που περιλαμβάνονται στον κατάλογο ορισμένων τύπων εισαγόμενων ξένων αεροσκαφών και εξαρτημάτων για αυτά που έχουν εγκριθεί από την Κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για τα οποία υπάρχει αναβολή ή πληρωμή φόρων μπορεί να χορηγηθεί.
2. Η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει το δικαίωμα να καθορίσει τις ομοσπονδιακές εκτελεστικές αρχές που είναι εξουσιοδοτημένες να επιβεβαιώνουν την ύπαρξη λόγων για τη χορήγηση αναβολής ή πληρωμής δόσεων των φόρων που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο.
3. Εάν η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας λάβει αποφάσεις για τον προσδιορισμό ομοσπονδιακών εκτελεστικών οργάνων εξουσιοδοτημένων να επιβεβαιώσουν την ύπαρξη λόγων για τη χορήγηση αναβολής ή προγράμματος δόσεων για την πληρωμή φόρων που προβλέπονται από τον παρόντα ομοσπονδιακό νόμο, η παρουσία αυτής της επιβεβαίωσης είναι υποχρεωτική όταν ένα άτομο κάνει αίτηση για αναβολή ή πρόγραμμα δόσεων.
Άρθρο 135. Περιστάσεις που αποκλείουν τη χορήγηση αναβολής ή τμηματικής καταβολής φόρων.
1. Πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων για την πληρωμή φόρων δεν χορηγείται εάν σε σχέση με το πρόσωπο που υποβάλλει αίτηση για την εν λόγω αναβολή ή δόσεις:
1) έχει κινηθεί ποινική υπόθεση, η προκαταρκτική έρευνα της οποίας εμπίπτει στην αρμοδιότητα των τελωνειακών αρχών από την ποινική δικονομική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
2) έχει κινηθεί πτωχευτική διαδικασία.
2. Εφόσον συντρέχουν περιστάσεις που ορίζονται στο μέρος 1 του παρόντος άρθρου, δεν μπορεί να ληφθεί απόφαση για χορήγηση αναβολής ή δόσεων για την πληρωμή φόρων και η ληφθείσα απόφαση υπόκειται σε ακύρωση, εκ των οποίων ο υπέβαλε την αίτηση ένα πρόγραμμα αναβολής ή δόσης κοινοποιείται εγγράφως από την τελωνειακή αρχή εντός τριών εργάσιμων ημερών.
Το σύστημα σε αυτή την περίπτωση έχει ως εξής:
- Ο αγοραστής συνάπτει σύμβαση δανείου με τον πωλητή και το παρέχει.
- Στη συνέχεια, βάσει της συμφωνίας προμήθειας, ο πωλητής αποστέλλει τα αγαθά χωρίς προπληρωμή.
- Η συναλλαγή ολοκληρώνεται με αμοιβαίο διακανονισμό.
Αν και δεν υπάρχει τίποτα παράνομο σε αυτό, για να μην υπάρχουν ερωτήσεις στην εφορία, είναι απαραίτητο:
- Προσδιορίστε στη συμφωνία έναν αποδεκτό ουδέτερο σκοπό για το δάνειο.
- Το ποσό του δανείου θα πρέπει να διαφέρει ελαφρώς από το κόστος των αγαθών.
- Οι όροι της δανειακής σύμβασης και της συμφωνίας πώλησης δεν πρέπει να συμπίπτουν.
Φόρος μετά το τέλος του τριμήνου Στο άρθρο 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπάρχει ένδειξη ότι μια εταιρεία απαλλάσσεται από την καταβολή ΦΠΑ εάν το εισόδημά της για το τρίμηνο ήταν μικρότερο από ένα εκατομμύριο ρούβλια. Παρόμοιο όφελος παρέχεται για ένα χρόνο αφού επικοινωνήσετε με την τοπική Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Φορολογική βάση για ΦΠΑ σε περίπτωση αναβολής πληρωμής
Προσοχή
Η προσφυγή περιλαμβάνει:
- Δήλωση.
- Απόσπασμα από τον ισολογισμό της εταιρείας.
- Αντιγραφή από το βιβλίο καταχώρησης εισερχόμενων και εξερχόμενων τιμολογίων.
- Αποσπάσματα από το βιβλίο πωλήσεων, εσόδων και εξόδων.
Σε αυτή την περίπτωση, εάν τα κέρδη αυξηθούν κατά τη διάρκεια του έτους, το όφελος χάνεται αυτόματα. Διαβάστε παρακάτω για πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο περαιτέρω μείωσης των κερδών χωρίς να επηρεαστεί ο ΦΠΑ.
Άλλες επιλογές Υπάρχουν πολλές άλλες επιλογές για τη μείωση των πληρωμών ΦΠΑ. Είναι δυνατή η μείωση του φόρου εισοδήματος και του ΦΠΑ κατά την ενοικίαση χώρων χωρίς την εγγραφή συμφωνίας με τη Δικαιοσύνη και ΦΠΑ;
Ο πωλητής περιλαμβάνει τους τόκους ενός εμπορικού δανείου στο φορολογικό εισόδημα, ακόμη και αν ο αγοραστής δεν τον έχει καταβάλει. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, ο πωλητής περιλαμβάνει ολόκληρο το ποσό των τόκων ενός εμπορικού δανείου στο μη λειτουργικό εισόδημα (ρήτρα
6 κ.σ. 250
Σπουδαίος
Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας τηρεί παρόμοια γνώμη (Επιστολή της 23ης Μαρτίου 2010 N 03-03-06/1/169 Τα έσοδα υπό μορφή τόκων αντικατοπτρίζονται στη φορολογική λογιστική την τελευταία ημέρα κάθε μήνα για τον οποίο συγκεντρώθηκαν (παράγραφος 1, παράγραφος 6, άρθρο 271 και παράγραφος 3 της παραγράφου 4 του άρθρου 328 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν έχει σημασία ποια προθεσμία πληρωμής ορίζεται στη σύμβαση.
Επιπλέον, δεν έχει σημασία για την αναγνώριση εισοδήματος αν ο αγοραστής πλήρωσε τόκους ή όχι.
Πώς να χρησιμοποιήσετε την προπληρωμή ή την αναβολή πληρωμής για εξοικονόμηση φόρων
Διαβάστε περισσότερα για την πιο πρόσφατη πρακτική διαιτησίας και τα επιχειρήματα των δικαστηρίων στον ιστότοπο e.rnk.ru στο άρθρο «Πώς προσεγγίζουν τώρα οι φορολογικές αρχές και τα δικαστήρια το ζήτημα του υπολογισμού του ΦΠΑ στα ποσά που σχετίζονται με τις πωλήσεις» // RNA, 2014, Αρ. 11. Το πρακτορείο παρέθεσε περαιτέρω ένα απόσπασμα από κοινές διευκρινίσεις της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Δηλώνουν ότι ένα εμπορικό δάνειο περιλαμβάνει αστικές υποχρεώσεις που προβλέπουν αναβολή ή πληρωμή δόσεων για αγαθά, εργασίες ή υπηρεσίες. Οι διατάξεις του Αστικού Κώδικα για τις δανειακές συμβάσεις εφαρμόζονται στις εμπορικές δανειακές σχέσεις (ρήτρα
2 κ.σ. 823 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, οι τόκοι που χρεώνονται για την παροχή εμπορικού δανείου είναι μια αμοιβή για τη χρήση κεφαλαίων (ρήτρα 12 του κοινού ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 13 και της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσική Ομοσπονδία Αρ. 14 της 8ης Οκτωβρίου 1998 Οι τόκοι των δανείων απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ (άρθρ. 15, ρήτρα 3).
Πώς να μειώσετε τον ΦΠΑ και να διατηρήσετε τα κέρδη
Πληροφορίες
ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Το σχέδιο έχει ως εξής:
- Μια εταιρεία που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έλαβε αγαθά από έναν υπόχρεο ΦΠΑ σε τιμή N ρούβλια + ΦΠΑ (18%).
- Στη συνέχεια, συνάπτει μια συμφωνία αντιπροσωπείας (συμφωνία προμήθειας) με τον αγοραστή, βάσει της οποίας μεταφέρει τα ίδια αγαθά προς πώληση σε τιμή (Ν+ΦΠΑ) ρούβλια.
- Στη σύμβαση, το ποσό του ΦΠΑ ορίζεται ως αμοιβή αντιπροσωπείας.
- Παράλληλα εκδίδει τιμολόγιο για το ίδιο ποσό.
- Αλλά ο αγοραστής, στο τιμολόγιο που εκδίδεται στον πωλητή, υποδεικνύει το μέγεθος της σύμβασης αντιπροσωπείας, το οποίο ισούται με το ποσό του ΦΠΑ (ή το ποσό της δικής του σήμανσης).
- Ως αποτέλεσμα, η προμηθεύτρια εταιρεία θα πληρώσει φόρο για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μόνο για αυτό το ποσό (άρθρο 156 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να τηρείται η ορθότητα και η συνέπεια της γραφειοκρατίας, διαφορετικά θα πρέπει να καταβληθεί ΦΠΑ για ολόκληρο το ποσό της συναλλαγής. Τώρα θα μάθουμε πώς να μειώσουμε τις εκπτώσεις ΦΠΑ για μια εταιρεία ή μεμονωμένο επιχειρηματία.
Πώς να μειώσετε απολύτως νόμιμα το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ: νομικά συστήματα
Αυτό το όφελος δεν ισχύει για τον ΦΠΑ που καταβάλλεται για την πώληση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Για να ασκήσει το δικαίωμα λήψης παροχών, ο φορολογούμενος θα πρέπει να επικοινωνήσει με το περιφερειακό υποκατάστημα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με αίτηση και πακέτο εγγράφων που επιβεβαιώνουν ότι έχει τέτοιο δικαίωμα. Ο κατάλογος αυτών των εγγράφων περιλαμβάνει:
- αντίγραφο του ημερολογίου των τιμολογίων που εκδόθηκαν και παραλήφθηκαν κατά την απόκτηση και την πώληση αγαθών·
- απόσπασμα από το βιβλίο πωλήσεων?
- απόσπασμα από το βιβλίο εξόδων, εσόδων και επιχειρηματικών συναλλαγών (για μεμονωμένους επιχειρηματίες)·
- απόσπασμα από τον ισολογισμό (για οργανισμούς).
Η φοροαπαλλαγή παρέχεται για χρονικό διάστημα έως 12 μήνες. Εάν το ποσό των εσόδων ενός οργανισμού υπερβαίνει το νόμιμο πρότυπο, ο φορολογούμενος χάνει αυτόματα το δικαίωμα να λάβει φορολογικό όφελος.
Το υπουργείο Οικονομικών μας πρότεινε τρόπο μείωσης του ΦΠΑ μέσω δόσεων
Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών κατέληξε στο συμπέρασμα ότι ο τόκος που λαμβάνει ο πωλητής από τον αγοραστή για την παροχή προγράμματος αναβολής ή δόσεων για πληρωμή αγαθών δεν υπόκειται σε ΦΠΑ. Το Υπουργείο Οικονομικών δεν εξήγησε τι σημαίνει εμπορικό δάνειο Οι υπάλληλοι απέφυγαν να εξηγήσουν τον όρο «εμπορικό δάνειο».
Αν και οι ίδιοι το χρησιμοποιούν ευρέως. Ανέφεραν ότι η επεξήγηση των κανόνων, των όρων και των εννοιών του Αστικού Κώδικα δεν εμπίπτει στην αρμοδιότητα τους (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαΐου 2015 N 03-07-05/29303 και ημερομηνία 30 Δεκεμβρίου 2014 N 03-07-05/68784). Εντάσσονται σε άλλες υποχρεώσεις που απαρτίζουν τη σχετική συμφωνία.
Δηλαδή, ένα εμπορικό δάνειο δεν είναι μια ανεξάρτητη συναλλαγή τύπου δανείου, αλλά μια προϋπόθεση που περιέχεται σε μια ανταποδοτική συμφωνία.
Πώς μπορεί μια εταιρεία που πληρώνει ΦΠΑ να μειώσει το ποσό του φόρου νόμιμα;
Στην πράξη, πολύ συχνά συμβαίνει μια κατάσταση όταν ένας αγοραστής θέλει να αγοράσει ένα προϊόν (εργασία, υπηρεσία), αλλά επί του παρόντος δεν διαθέτει χρήματα και δεν μπορεί να πληρώσει αμέσως για τη σύμβαση. Σε τέτοιες περιπτώσεις, η εταιρεία πωλήσεων μπορεί να παράσχει στον αγοραστή μια αναβολή πληρωμής και αυτό μπορεί να γίνει με τους εξής τρόπους:
- ο αγοραστής μπορεί να μεταβιβάσει στην εταιρεία πωλητή ως πληρωμή για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) μια συναλλαγματική, η ονομαστική αξία της οποίας είναι υψηλότερη από την τιμή της σύμβασης ή αυτή η γραμμάτια προβλέπει την πληρωμή τόκων κατά την εξόφλησή της.
- ο αγοραστής μπορεί να μεταβιβάσει ως πληρωμή για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) ομολογίες που προβλέπουν την πληρωμή τόκων κατά την εξόφλησή τους.
- Ο πωλητής παρέχει στον αγοραστή εμπορική πίστωση.
Εάν ο φορολογούμενος έχει υποχρέωση να πληρώσει φόρους, τέλη, ασφάλιστρα, πρόστιμα και πρόστιμα, αλλά δεν μπορεί να τα πληρώσει εμπρόθεσμα, τότε έχει δικαίωμα να ζητήσει από την εφορία αναβολή ή δόσεις για την πληρωμή τους.
Η φορολογική αρχή μπορεί να χορηγήσει πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων για περίοδο που δεν υπερβαίνει το 1 έτοςαπό την ημερομηνία λήξης της πληρωμής .
Πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων για έως και 3 χρόνιαμπορεί να παρασχεθεί μόνο για ασφάλιστρα και ομοσπονδιακούς φόρους στο μέρος που πιστώνεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό (φόρος οργανωτικών κερδών που πιστώνεται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, φόρος προστιθέμενης αξίας, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, φόρος εξόρυξης ορυκτών, φόρος νερού, τέλη για τη χρήση υδρόβιων βιολογικών αντικειμένων πόροι).
Για να αποκτήσετε πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων, πρέπει να έχετε τους κατάλληλους λόγους, καθώς και να προσκομίσετε τα απαραίτητα έγγραφα και ασφάλεια (ενέχυρο, εγγύηση ή τραπεζική εγγύηση).
Ο κατάλογος των λόγων για τους οποίους μπορεί να χορηγηθεί πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων κατοχυρώνεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 64 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο κατάλογος των εγγράφων που απαιτούνται για την εξέταση του ζητήματος χορήγησης προγράμματος αναβολής ή δόσεων καθορίζεται από την παράγραφο 5 του άρθρου 64 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τη Διαδικασία για την αλλαγή της προθεσμίας πληρωμής φόρων, τελών, ασφαλίστρων, καθώς και ως κυρώσεις και πρόστιμα από τις φορολογικές αρχές, που εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Δεκεμβρίου 2016 Αρ. MMV -7-8/683@ .
Κατόπιν αιτήματος της φορολογικής αρχής, είναι απαραίτητη η προσκόμιση εγγράφων για ακίνητα που ενδέχεται να αποτελούν αντικείμενο εξασφάλισης, εγγύησης ή τραπεζικής εγγύησης.
Να εξεταστεί η δυνατότητα λήψης προγράμματος αναβολής ή δόσεων πρέπει να επικοινωνήσετε με το Γραφείο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τοποθεσία (τόπος κατοικίας) του ενδιαφερόμενου ή με τη Διαπεριφερειακή Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους.
Διάλυμασχετικά με τη χορήγηση (άρνηση χορήγησης) προγράμματος αναβολής ή δόσεων αποδεκτό εντός 30 εργάσιμων ημερών*από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης από την εξουσιοδοτημένη φορολογική αρχή.
* για ασφάλιστρα για περιόδους τιμολόγησης που έληξαν πριν την 01/01/2017, η απόφαση λαμβάνεται εντός 45 εργάσιμων ημερών.
Αναλυτικότερη διαδικασία και προϋποθέσεις αλλαγής των προθεσμιών πληρωμής φόρων και τελών μπορείτε να βρείτε στις παρακάτω ενότητες
Για μεμονωμένους επιχειρηματίες – Αρχική σελίδα/Ατομικοί επιχειρηματίες/ Με ενδιαφέρει/ Έχω χρέος ή υπερπληρωμή/ Καταστάσεις ζωής/ Έχω χρέος, αλλά αυτή τη στιγμή δεν μπορώ να το ξεπληρώσω
Για νομικά πρόσωπα – Αρχική σελίδα /Νομικά πρόσωπα/Ενδιαφέρομαι για/ Διαθεσιμότητα χρέους ή υπερπληρωμή/ Καταστάσεις ζωής/ Η εταιρεία έχει χρέος, αλλά αυτή τη στιγμή δεν υπάρχει τρόπος να το αποπληρώσει