Porezno računovodstvo odvoza smeća. Troškovi odvoza čvrstog otpada. Upravljanje otpadom

Dom

Za svaku organizaciju, pitanje odlaganja smeća može postati relevantno. Koje regulatorne dokumente treba da se pridržavaju ruska preduzeća koja posluju po pojednostavljenoj šemi oporezivanja (STS)?

Prema čl. 346.16 (Postupak za utvrđivanje troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu) tačka 1.36 Poreskog zakona predviđa uključivanje troškova za uklanjanje čvrstog kućnog otpada u troškove. Istovremeno, na listi se ne spominje tečni otpad. S tim u vezi, organizacije mogu imati pitanja u vezi sa računovodstvom njihovog odlaganja.

Pravila za pružanje usluga za odlaganje otpada iz domaćinstva regulisana su Uredbom Vlade Rusije br. 155 od 02.10.97. Ovaj dokument reguliše odnos između potrošača usluga i organizacije koja ih pruža. Tačka 2 Odjeljka I (“ Opće odredbe ") ove rezolucije definiše otpad iz domaćinstva. Koncept uključuje sve vrste otpada nastalog ljudskom aktivnošću, i čvrste i tečne. To uključuje: ambalažu robe, građevinski i kućni otpad, predmete za domaćinstvo, otpad od hrane

, fekalni ispusti u odsustvu centralizovane kanalizacije i sl. Kao što proizilazi iz gornje liste, Pravilnik ne predviđa podjelu kućnog otpada u kategorije. Isti pristupi se primjenjuju i na čvrsti i na tekući otpad.

Tačka 7. Odjeljka II Pravila utvrđuje postupak naručivanja. Dokument (ugovor, priznanica, itd.) se sastavlja u pisanoj formi. Označava podatke potrošača i Izvođača (organizacije ili individualnog preduzetnika). Za potrošača - ovo je prezime, ime, patronim. Izvođač daje sljedeće podatke o sebi: za organizacije - naziv preduzeća, njegovu lokaciju (pravnu adresu), a ako je Izvođač individualni preduzetnik - puno ime, podatke o registraciji sa naznakom organa koji ga je izdao. Dokument definiše objekat, naziv pruženih usluga, rokove, cenu radova, postupak plaćanja i druge detalje. Dakle, ovim stavom Pravilnika sažet je postupak za izdavanje naloga za odlaganje otpada iz domaćinstva. Još jedan je zakon “O sanitarnoj i epidemiološkoj dobrobiti stanovništva” koji utvrđuje obavezno sakupljanje i odlaganje kućnog otpada koji nastaje tokom proizvodnih aktivnosti.

Na osnovu gore navedenih zakonskih akata, smatramo da organizacija koja posluje po pojednostavljenom sistemu oporezivanja ima pravo evidentirati potrošnju otpada bilo kojeg oblika. Međutim, nije isključeno da će, zbog nedosljednosti u definicijama, doći do sporova s ​​poreznim vlastima, uključujući i sudske sporove.

Bliži se zima i neke organizacije će se suočiti sa problemom uklanjanja snijega sa svoje teritorije i uračunavanja ovih troškova u svoje troškove. Da li je moguće uzeti u obzir troškove uklanjanja snijega i otpada možete saznati iz članka?

Uklanjanje snega

Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem sa prihodima umanjenim za rashode imovine ne mogu umanjiti osnovicu za troškove čišćenja teritorija i snijega, jer takvi troškovi nisu uključeni u listu troškova koji se uzimaju u obzir za oporezivanje. Iako su ovi troškovi neophodni za implementaciju preduzetničku aktivnost, opravdano i dokumentovano. Odgovor regulatornih tijela uvijek je isti: lista obaveznih troškova je zatvorena, a troškovi čišćenja nisu uključeni u nju, što znači da nema razloga da se oni uzimaju u obzir.

Konkretno, troškovi plaćanja usluga trećih organizacija za čišćenje i uklanjanje snijega, čišćenje krovova, prema Ministarstvu finansija, nisu uključeni u troškove(dopis od 19.10.2010. godine broj 03-11-06/2/157).

Uprkos tome, arbitražni sudovi dozvoljavaju „pojednostavljenim“ radnicima da uzmu u obzir troškove čišćenja i uklanjanja snijega, kao i druge troškove održavanja prostora uz zgradu u ispravnom stanju.

Sudije ukazuju da su usluge uklanjanja snijega klasifikovane kao materijalni troškovi proizvodne prirode. To znači da se mogu prepoznati prilikom primjene „pojednostavljenog jezika“ (podstav 6, stav 1, član 254 i podstav 5, stav 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Primjeri sličnih sudske odluke— rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadnog Sibira (od 03.02.2010. br. A46-13159/2009) i Severnokavkaskog (od 28.05.2008. br. F08-2886/2008) okruga.

Dakle, pravo na obračun troškova čišćenja i uklanjanja snijega organizacije koja koristi pojednostavljeni poreski sistem će najvjerovatnije morati da se dokaže na sudu.

Uklanjanje smeća

Svaka organizacija može se suočiti s potrebom uklanjanja smeća.

U skladu sa podstavom 36. stava 1. člana 346.16. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, porezni obveznik umanjuje prihod koji je primio za troškove uklanjanja čvrstog kućnog otpada. Zbog činjenice da Porezni zakonik Ruske Federacije navodi samo dozvolu za uzimanje u obzir troškova uklanjanje čvrstog otpada, javlja se problem sa uzimanjem u obzir troškova uklanjanja tečnog otpada.

Pravila za pružanje usluga uklanjanja čvrstog i tečnog otpada iz domaćinstava odobrena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 10. februara 1997. br. 155 (u daljem tekstu Pravila).

Prema stavu 2 Pravilnika, čvrsti i tečni otpad iz domaćinstva je otpad koji nastaje kao rezultat života stanovništva (kuvanje, pakovanje robe, čišćenje i održavanje stambenih prostorija, krupni kućni predmeti, fekalni otpad iz necentralizovane kanalizacije). sistemi itd.).

Kao što proizilazi iz gornje formulacije, Pravila predviđaju jedinstvene (opće) pristupe razvrstavanju otpada nastalog ljudskim djelovanjem u tečni i čvrsti otpad iz domaćinstva. Takođe, Pravilnik ne precizira posebno pojmove čvrstog kućnog otpada i tečnog kućnog otpada.

Osim toga, tekst Pravilnika daje pravila i propise koji se odnose na kućni otpad uopšte – odnosno ne postoji podjela između pojmova čvrstog i tečnog kućnog otpada.

Tačkom 7. Pravilnika utvrđeno je da se nalog za usluge odvoza kućnog otpada donosi u pisanoj formi sastavljanjem dokumenta (ugovor, račun, kupon i sl.), koji mora sadržavati podatke o nazivu organizacije izvođača radova. , njegova lokacija (pravna adresa), za fizičkog preduzetnika - prezime, ime, patronim, podaci o državna registracija i naziv organa koji ga je registrovao. Navodi se i prezime, ime, patronimija potrošača, adresa na kojoj se usluge pružaju, naziv pruženih usluga, vrijeme njihovog pružanja, cijena, postupak plaćanja i drugi uslovi.

Odnosno, u stavu 7 Pravilnika je generalno preciziran i redosled usluga odvoza kućnog otpada.

Takođe prema članu 22 Savezni zakon od 30. marta 1999. br. 52-FZ „O sanitarnoj i epidemiološkoj dobrobiti stanovništva“, kompanija je dužna da obezbijedi sakupljanje i odvoz smeća i kućnog otpada nastalog tokom procesa proizvodnje.

Dakle, po našem mišljenju, organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja (prihodi minus rashodi) ima pravo da uzme u obzir troškove uklanjanja cjelokupnog nastalog kućnog otpada – tečnog i čvrstog. Međutim, poreski obveznik treba da uzme u obzir mogućnost spora sa poreskim organima, koji može dovesti do sudskog spora.

Rusko Ministarstvo finansija objasnilo je da troškovi organizacije za plaćanje radova koje obavlja treća strana za obračun naknada negativan uticaj on okruženje, vođenje evidencije o kretanju otpada, popunjavanje obrasca otpada i sastavljanje i dostavljanje izvještaja o nastanku, korišćenju, neutralizaciji i odlaganju otpada potrebnog za plaćanje plaćanja za zagađivanje životne sredine, uzimaju se u obzir kao rashodi prilikom utvrđivanja predmet oporezivanja za porez plaćen u vezi s korištenjem USN).

Podsjetimo, poreski obveznici prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja za porez koji se plaća u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema umanjuju prihode za materijalne rashode, koji se prihvataju na način propisan za obračun poreza na dobit pravnih lica (,

U kom slučaju možete podnijeti papirnu deklaraciju o plaćanju za negativan utjecaj na okoliš, saznajte iz materijala „Godišnji izvještaj 2016. Fizički preduzetnici po pojednostavljenom poreskom sistemu " V „Enciklopedija rješenja. Računovodstvo i izvještavanje " Internet verzija GARANT sistema. Dobijte besplatan pristup 3 dana!

Materijalni rashodi posebno uključuju troškove poreskog obveznika za nabavku izvršenih radova i usluga proizvodne prirode treća lica ili individualnog preduzetnika, kao i za obavljanje ovih radova (pružanje usluga) od strane strukturnih podjela poreskog obveznika ().

U ovom slučaju radovi (usluge) proizvodne prirode uključuju izvođenje pojedinačne transakcije za proizvodnju (proizvodnju) proizvoda, obavljanje poslova, pružanje usluga, preradu sirovina (materijala), praćenje poštivanja utvrđenih tehnološkim procesima, održavanje osnovnih sredstava i drugi slični poslovi.

Istovremeno, troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentovani rashodi koje je napravio poreski obveznik ().

S druge strane, pod opravdanim troškovima se podrazumijevaju ekonomski opravdani rashodi, čija je procjena izražena u novčanom obliku. A dokumentirani troškovi su troškovi potvrđeni dokumentima sastavljenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ili dokumentima sastavljenim u skladu sa poslovnim običajima koji se primjenjuju u stranoj državi na čijoj su teritoriji nastali odgovarajući troškovi, i (ili) dokumentima koji posredno potvrđuju nastali troškovi (uključujući carinsku deklaraciju, nalog za službeno putovanje, putne isprave, izvještaj o obavljenom poslu u skladu sa ugovorom).

Troškovi se priznaju kao rashodi, pod uslovom da su nastali radi obavljanja aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda.

U OSNO-u po ugovoru jednom sedmično dolazi auto i čisti kontejner od smeća. Može li se uklanjanje otpada od strane trećih strana smatrati troškom? Iznos 2000 bez PDV-a mjesečno. Može li se ovaj iznos uključiti kao rashod poreskog računovodstva? A koje druge ili materijalne?

Troškovi uklanjanja otpada su rashodi za redovne djelatnosti (klauzule 5, 7 PBU 10/99).

Za potrebe poreza na dobit, ovi rashodi se uzimaju u obzir kao dio ostalih troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom (tačka 1 člana 252, podtačka 49 člana 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovaj zaključak proizilazi iz poglavlja 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, gdje spisak troškova prema pojednostavljenom poreskom sistemu uključuje troškove izvoza čvrsti otpad. Od spiskova materijalni troškovi Ako su pojednostavljeni poreski sistem i OSNO isti (član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije), možemo zaključiti da se pri obračunu poreza na dobit takvi troškovi priznaju kao ostali.

Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u članku u časopisu „Računovodstvo u obrazovanju“ koji možete pronaći u kartici „Časopisi“.

Članak:Troškovi odvoza otpada mogu se uključiti kao rashodi

Obrazovna organizacija djeluje na pojednostavljenoj osnovi. Zaključila je sa od strane treće strane ugovor o uklanjanju otpada sa teritorije organizacije. Može li računovođa priznati ove troškove u poreznom računovodstvu?

Da, takvi troškovi se mogu uzeti u obzir kao dio poreskih rashoda.

Ovo pravo organizacijama je dato odredbama podstava 36. stava 1. člana 346.16. Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema njemu, troškovi odvoza čvrstog kućnog otpada uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreske osnovice za jedinstveni porez.*

Odgovorio E.L. ORLOVA,
šef odjeljenja
porezi i prava
CJSC "AF "AuditSibMash""
CG "Lex"

ČASOPIS "RAČUNOVODSTVO U OBLASTI OBRAZOVANJA", BR. 4, IV KVARTAL 2008.

Organizacija koja primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa oporezivim objektom „prihodi minus rashodi“ poseduje zgradu koju daje u zakup (glavna zgrada, jedina vrsta aktivnosti). Zakupac plaća stanarinu stanodavcu, račune za struju i telefon.
Stanodavac plaća samostalno i ne nadoknađuje ga zakupac (nije uključen u zakupninu) za troškove grijanja, vode, struje, usluge odvoza smeća, čišćenja prostorija i okolnih površina koje obezbjeđuju treća lica.
Može li stanodavac uključiti plaćanja za grijanje, vodu, struju, odvoz smeća, usluge čišćenja i okolnih područja kao troškove?

Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:
Zakupodavac može prihod od zakupa nestambenog prostora umanjiti za navedene uplate, ako ugovorom o zakupu navedeni troškovi nisu raspoređeni na zakupca.

Obrazloženje za zaključak:
Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja izabrali dohodak umanjen za iznos rashoda mogu uzeti u obzir rashode navedene u stavu 1. čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. U skladu sa stavom 2 čl. 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, troškovi prilikom izračunavanja poreske osnovice prihvataju se pod uslovom da su u skladu sa kriterijumima navedenim u stavu 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije. Takvi kriterijumi su ekonomska izvodljivost, dokumentovani dokazi i sprovođenje aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda.
Prema paragrafima. 5 klauzula 1 i čl. 2 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi koji umanjuju poresku osnovicu priznaju se kao materijalni rashodi koji se prihvataju u odnosu na postupak predviđen za obračun poreza na dobit preduzeća, čl. 254 Poreski zakon Ruske Federacije.
Podtačka 5. tačke 1. čl. 254 Poreskog zakona Ruske Federacije, materijalni troškovi uključuju, između ostalog, troškove za nabavku goriva, vode, energije svih vrsta utrošenih u tehnološke svrhe, proizvodnju svih vrsta energije, grijanje zgrada, kao i troškove za proizvodnju i (ili) nabavku energije, troškove transformacije i prenosa energije. Materijalni rashodi obuhvataju i rashode za nabavku radova i usluga proizvodnog karaktera koje vrše treće organizacije ili samostalni preduzetnici, uključujući održavanje osnovna sredstva (klauzula 6, klauzula 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).
S tim u vezi, poreski obveznik može umanjiti prihode od poslovnih aktivnosti u pružanju usluga zakupa nestambenih prostorija za troškove održavanja navedenih objekata (uključujući njihovo čišćenje), plaćanjem usluga organizacija koje pružaju vodu i snabdijevanje toplotom, električnom energijom, ako su ugovorom o zakupu navedeni troškovi koji su dodijeljeni zakupodavcu (vidi pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 07.02.2011. N 03-11-11/33, od 25.06.2009. N 03-11-09/224, od 06.06.2008. godine N 03-11-05/142).
Organizacija koja iznajmljuje vlastitu zgradu može uzeti u obzir troškove čišćenja područja uz zgradu, uključujući troškove kupovine sredstava za odmrzavanje, kao i troškove iznajmljivanja zamjenskih tepiha, ako su ti troškovi dokumentirani. Pod teritorijom koja se nalazi uz zgradu podrazumijeva se zemljišna parcela čija su granica utvrđena važećim zemljištem ili drugim vlasničkim ispravama za korištenje. zemljište prema Zavodu za tehnički inventar i teritorijalnih organa By zemljišni resursi i upravljanje zemljištem (vidi pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 18. januara 2006. N 20-12/2894).
Što se tiče troškova odvoza čvrstog kućnog otpada, oni se uzimaju u obzir od strane zakupodavca na osnovu st. 36 klauzula 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Napomena:
Imajte na umu da ako zakupac nadoknađuje stanodavcu određene komunalije (na primjer, trošak električne energije), iznos takve naknade će se odnositi na oporezivi prihod stanodavca (vidi pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. oktobra, 2011 N 03-11-06/2/145 i od 16. jula 2009. N 03-11-06/2/130).
Isto mišljenje izneo je i Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u rezoluciji od 12. jula 2011. godine N 9149/10.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Samoilov Dmitry

Kontrola kvaliteta odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Sergej Rodjuškin

Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija koje su pružene u okviru usluge Pravnog savjetovanja.