Troškovi odvoza čvrstog otpada. Bukhvesti.rf - organizacija koja koristi poreski sistem sa oporezivim objektom „prihodi minus troškovi“, posjeduje zgradu koju iznajmljuje (glavna, jedina vrsta djelatnosti). Ovi "štetni, štetni" doprinosi

Dom Smeće i otpad nastaju bez obzira na vrstu zanimanja i karakteristike djelatnosti kompanije. Ovo je sastavni atribut funkcionisanja velikih industrijskih i trgovačka preduzeća

, kao i mala preduzeća.

Obračun troškova zbrinjavanja otpada je osnova za kompetentno i efikasno upravljanje poslovanjem. Sprečava zabunu i osigurava da nema problema sa poreskim organima.

Računovodstvo ima svoje specifičnosti, a može se voditi na više načina. Međutim, najjednostavniji i najispravniji način je sljedeći.

Morate slijediti sljedeća uputstva:

Faza 1

Organizacija treba da uplati avans za odlaganje. Po prijemu računa od druge ugovorne strane, PDV se odbija. Ali u ugovoru ćete morati navesti akontaciju.

Faza 2

Po prijemu kupona na ruke, računovođa treba izvršiti knjiženje sa zaduženja računa 50 na podračun 60.

Faza 3

Kupone izdate za izvještavanje potrebno je otpisati sa odobrenja računa 50 na teret računa 71.

Faza 4

Nakon potrošenih kupona, zaposlenik kompanije treba da prijavi avans, a računovođa sačini potvrdu. Dug na podračunu (u iznosu kupona) će biti otpisan kao rashod kompanije. A PDV mora biti prikazan na zaduženju računa 19 sa kreditom 71.

Faza 5

Otkupljeni kuponi se primaju na odbitak, a osnov za to su faktura i potvrda knjigovođe.

Troškovi takvih troškova mogu se prikazati i kao „poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, a kupljeni kuponi se mogu prihvatiti na vanbilansni račun. Za trgovinske organizacije

plaćanje odvoza smeća je trošak za redovne aktivnosti, pa ih treba uzeti u obzir u kontu 44.

Teško je zamisliti kompaniju čije aktivnosti ne stvaraju nikakav otpad. A ako, kako god da se kaže, morate voditi računa o organizaciji procesa odvoza smeća, onda, sudeći po nedavnoj odluci Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda, u nekim slučajevima još uvijek možete zaboraviti na plaćanje „prljavih“ plaćanja. .

Da parafraziramo jednu dobro poznatu pjesmu, možemo reći da postoje različite kompanije, pa se stoga i njihov otpad razlikuje. Međutim, nije važno da li se kompanija resetira okruženještetno i opasne materije, ili se svo njeno smeće sastoji od nekoliko potpuno bezopasnih papirića - morat će platiti da se „riješi“ otpada svojih aktivnosti.

Po pravilu, svi troškovi organizacije povezani sa odlaganjem sopstvenog otpada sastoje se iz dva dela. Prvo, to su troškovi direktno za uklanjanje i odlaganje otpada. Štoviše, ovdje treba napomenuti da neke kompanije to rade same, dok većina drugih sklapa odgovarajući ugovor sa specijalizovanom organizacijom. Drugo, za „svaku trunčicu“ koju kompanija baci, moraćete da platite naknade negativan uticaj na životnu sredinu. Naravno, sve kompanije žele da smanje svoje „smeće“ troškove na način da, s jedne strane, budu minimalni, a s druge strane da ne „kvare odnose“ sa regulatornim tijelima.

Ovi "štetni, štetni" doprinosi

Odlaganje otpada koji nastaje kao rezultat aktivnosti preduzeća je plaćeni oblik negativnog uticaja na životnu sredinu. To je navedeno u stavu 1. Procedure za utvrđivanje naknade i njenih granica za zagađivanje životne sredine. prirodno okruženje, odlaganje otpada, druge vrste štetnih uticaja, odobreno Uredbom Vlade br. 632 od 28. avgusta 1992. godine.

Vlasnik ovog otpada mora platiti naknadu u budžet za njihovo odlaganje. U skladu sa stavom 1. člana 4. Zakona od 24. juna 1998. godine br. 89-FZ (u daljem tekstu: Zakon br. 89-FZ), takva osoba se priznaje kao osoba čiji je rezultat bio ovaj otpad. generisano. Štaviše, on mora samostalno izračunati iznos doprinosa za „štetni“ uticaj na životnu sredinu, rukovodeći se odredbama Procedure za popunjavanje Odeljka 4 „Odlaganje otpada proizvodnje i potrošnje“, odobrene naredbom Rostechnadzora od 5. aprila. , 2007. br. 204 (u daljem tekstu: Postupak).

Da bi to uradila, kompanije će morati da vode evidenciju o generisanom, korišćenom, neutralizovanom, prebačenom na druga lica ili primljenom od drugih lica, kao i o odloženom otpadu (klauzula 1 člana 19 Zakona br. 89-FZ). Na osnovu navedenih podataka, kompanije izračunavaju stvarnu masu odloženog otpada. Utvrđuje se sljedećom formulom (tačka 17. Postupka):

FMRR = MOO + MPOLUCH – MIO – MPO – MPR,

FMRR –

MOO – masa generisanog otpada;

MPOLUCH – masa otpada primljenog od drugih lica sa prenosom vlasništva;

LIO – masa otpada koji se koristi, odlaže, neutralizira;

MPO – masa otpada preneta na druga lica sa prenosom vlasništva;

MPR – masa otpada prebačenog na konačno odlaganje trećim licima.

Dobivenu vrijednost, u skladu sa ograničenjima utvrđenim za određeno preduzeće, treba podijeliti na otpad odložen unutar i iznad granica. Ova ograničenja izračunava svaka kompanija samostalno i odobrava ih Rostechnadzor. Moraju pregledati dokumente primljene od podnosioca zahtjeva u roku od 30 radnih dana i donijeti odluku o odobravanju ovih graničnih vrijednosti ili odbijanju. U drugom scenariju, od predstavnika Rostechnadzora se traži da svoju odluku obrazlože.

Treba napomenuti da potreba da se ovakvi limiti odobre za sva preduzeća važi samo do 1. jula 2009. godine. Od ovog datuma, takva obaveza se više neće primjenjivati ​​na mala i srednja preduzeća (podstav “c” stavka 16. člana 33. Zakona od 30. decembra 2008. br. 309-FZ). Oni će nadležnim tijelima podnositi izvještaje samo o stvarno nastalom, korištenom, neutraliziranom i odloženom otpadu na način obavještavanja.

Vratimo se na određivanje visine plaćanja za negativan uticaj na životnu sredinu. Sastojiće se od dvije komponente: naknade za odlaganje otpada unutar limita i naknade za odlaganje otpada iznad limita. Imajte na umu da ako količina otpada koji organizacija odlaže ne prelazi utvrđenu granicu, onda je drugi termin za to jednak nuli, drugim riječima, iznos njegovih "štetnih" plaćanja bit će jednak naknadi za postavljanje troškova u granicama.

Ovi termini se izračunavaju prema sljedećim formulama (tačke 4. i 5. Procedura):

PPL = SPL x ORPL,

ZJN – naknada za odlaganje otpada u granicama;

SPL –

ORPL – količina odloženog otpada (u granicama).

PSL = SPL x (FMRR - MPL) x 5,

PSL – naknada za odlaganje otpada preko utvrđenog limita;

SPL – stopa plaćanja za odlaganje otpada u granicama;

FMRR – stvarna masa odloženog otpada;

MPL – otpadnu masu u utvrđenim granicama.

Kada se može izbjeći plaćanje doprinosa?

Međutim, organizacije koje uspeju da „nabace“ smeće kao rezultat svojih aktivnosti neće uvek biti obveznici „štetnih“ doprinosa. Takvi troškovi se mogu u potpunosti izbjeći, a sami predstavnici Rostechnadzora savjetovali su kompanije kako to učiniti legalno. Dakle, takve uplate ne mogu biti prebačene u budžet u sljedećim slučajevima:

– ako ugovor o uklanjanju otpada predviđa prenos vlasništva nad otpadom sa njegovog vlasnika na organizaciju - prevoznika ili primaoca otpada (pismo Rostechnadzor-a od 27. aprila 2007. br. 04-09/455);

– kada u vezi sa ovim otpadom postoji ugovor o njihovom postavljanju, a vrši se u ime komisionara, koji je platilac za celokupnu količinu odloženog otpada (pismo Rostechnadzor od 23. decembra 2005. br. SS -47/145);

– ako zakupac, uz saglasnost stanodavca, odlaže otpad u stanodavčev kontejner za smeće, a po sili zakona on postaje vlasništvo potonjeg. Pored toga, moguće je u ugovoru o zakupu predvideti prenos vlasništva smeća sa zakupca na stanodavca (pismo Rostechnadzora od 12. februara 2007. br. 04-09/169). Sasvim je prirodno da će potonji pristati na takav potez samo ako mu zakupac nadoknadi troškove odvoza otpada i plaćanja „štetnih“ naknada.

Osim toga, predstavnici Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda smatraju da nema potrebe za prebacivanjem ovakvih uplata u budžet čak i ako kompanija u smeće baca samo komadiće papira, korišćene kertridže i drugi kancelarijski otpad koji nastaje tokom rada kancelarije. oprema i priprema dokumentacije. Pod uslovom, naravno, da takvo odlaganje smeća nije specijalizovane prirode, već je samo “ nuspojava» od realizacije osnovnih aktivnosti organizacije (Rešenje Predsedništva VSS od 17. marta 2009. godine br. 14561/08).

U svim ostalim slučajevima, preduzeće će morati samostalno da plaća svoje smeće.

Poresko računovodstvo troškova „smeća“.

Kao što je već spomenuto, troškovi odvoza smeća najčešće se sastoje od dvije komponente: to su troškovi odvoza (samostalno ili uz angažovanje trećih organizacija) i zbrinjavanja otpada, kao i naknade za negativan uticaj na životnu sredinu. (pod uslovom da se naplaćuje direktno od „proizvođača” otpada). Shodno tome, obje stavke rashoda treba da se odraze u poreskom računovodstvu.

Plaćanje za odlaganje otpada preduzeća u utvrđenim granicama umanjiće oporezivu dobit kao deo materijalnih rashoda (podtačka 7, tačka 1, član 254 Poreskog zakona). Firme neće moći umanjiti osnovicu za ovaj porez za iznos naknade za prekogranično odlaganje otpada. O tome svjedoče odredbe stava 4. člana 270. Poreskog zakonika.

Što se tiče sredstava utrošenih na plaćanje usluga treće strane za uklanjanje otpada, ona se mogu uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti kao dio drugih troškova u vezi s proizvodnjom i prodajom (podtačka 49. tačka 1., član 264. Porezni kod). Međutim, ne treba zaboraviti ni odredbe stava 1. člana 252. Kodeksa koje zahtijevaju odgovarajuće ekonomska opravdanost i dokumentovani dokazi o ovim troškovima.

Prilikom izvođenja radova na gradilištu, organizacija je dužna ukloniti smeće i otpad sa njega. S kim mogu zaključiti ugovor o odvozu otpada? Kako takve transakcije reflektovati u računovodstvu i da li se ovi rashodi mogu prihvatiti u poreske svrhe? Razgovarajmo o ovome detaljnije.

Zaključujemo sporazum
Uređenje i održavanje gradilišta mora se obavljati u skladu sa zahtjevima navedenim u SanPiN 2.2.3.1384-03 „Higijenski zahtjevi za organizaciju građevinska proizvodnja i građevinskih radova” (odobreno odlukom Glavne dr sanitarni doktor RF od 11. juna 2003. br. 141). Prema ovim zahtjevima, građevinske organizacije su dužne ukloniti smeće i otpad sa gradilišta.
Ugovor o odvozu otpada može se zaključiti sa specijalizovanom firmom. Imajte na umu: zakon ne zahtijeva da takve organizacije imaju licencu. Međutim lokalne vlasti može im nametnuti posebne zahtjeve. Na primjer, stav 3.3.1 dekreta moskovske vlade od 9. novembra 1999. br. 1018 navodi da uklanjanje čvrstih kućni otpad I kabasti otpad obavljaju organizacije i pojedinci „koji imaju specijalizovani prevoz, dozvolu za prevoz robe u drumskom saobraćaju, koji su sklopili ugovore... koji su pobedili na konkursu (tenderu) o odrazu troškova u računovodstvu
Troškovi odvoza smeća i otpada su režijski troškovi za građevinske organizacije. Oni su uključeni u troškove izgradnje kao rashodi za unapređenje i održavanje gradilišta i troškovi za pripremu građevinskih projekata za isporuku.
Obično je odgovornost za uklanjanje otpada sa gradilišta dodijeljena izvođaču (ili podizvođaču), odnosno organizaciji koja direktno izvodi građevinske radove. Za potrebe poreza na dobit, troškovi odvoza smeća i građevinskog otpada uzimaju se u obzir kao dio ostalih troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom (podtačka 49, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Građevinska organizacija ima pravo da odbije „ulazni“ PDV na ove troškove ako mi pričamo o tome o izvođaču radova. Druga stvar je kupac. On „prenosi“ „ulazni“ porez na dodatu vrijednost prema objedinjenoj fakturi* investitoru, koji će u konačnici prihvatiti porez na odbitak PRIMJER ZAO „Strojmaster“ (izvođač radova) sklopio je ugovor o odvozu otpada sa građevine. sajt sa specijalizovanom organizacijom. Cijena njenih usluga iznosila je 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja).
U računovodstvu izvođača biće izvršeni sljedeći unosi: DUG 20 KREDIT 60–100.000 rubalja. (118.000 – 18.000) – pružene usluge odvoza smeća 19. KREDIT 60–18.000 rub. – PDV na pružene usluge se iskazuje DUGO 68 podračuna “Obračun PDV-a”;
KREDIT 19–18.000 rub. – PDV refundiran iz budžeta.

DA LI JE MOGUĆE PREPOZNAVATI TROŠKOVE POD „POPROSTOVANOM“ Građevinske organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“ trebaju obratiti pažnju na sljedeće? Prema riječima stručnjaka iz ruskog Ministarstva financija, trošak plaćanja usluga specijalizovane organizacije za odvoz otpada ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice za jedinstveni porez (vidi dopis od 10.01.2006. godine broj 03-11-04/2/1). Dakle, građevinske organizacije koje rade na pojednostavljenom sistemu oporezivanja koje odluče da priznaju takve troškove će najvjerovatnije morati braniti svoj stav na sudu. U ovom slučaju postoje određene šanse za uspješan ishod slučaja, jer postoje pozitivne sudske odluke(vidi, na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 29. jula 2005. godine br. A56-23975/04).

Spisak troškova koji se mogu uzeti u obzir na pojednostavljenom poreskom sistemu utvrđen je u tački 1. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema paragrafima. 36 klauzula 1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije i individualni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja imaju pravo na smanjenje porezne osnovice za troškove uklanjanja čvrstog kućnog otpada. Ova potklauzula je uvedena Savezni zakon od 17. maja 2007. N 85-FZ „O izmjenama i dopunama poglavlja 21, 26.1, 26.2 i 26.3 drugog dijela Poreskog zakona Ruska Federacija" Tako se od 1. januara 2008. godine troškovi odvoza čvrstog komunalnog otpada (TKO) mogu zakonski uračunati u troškove iz st. 36 klauzula 1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

(Pitanje: Organizacija primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa ciljem oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda.“ Prilikom utvrđivanja poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu, da li je zakonito uzeti u obzir troškove uklanjanja likvidnih domaćinstava gubitak u troškovima (Konsultacije stručnjaka, 2011.) (KonsultantPlus))

Ovi troškovi se uzimaju u obzir za potrebe poreza na dan plaćanja usluga dobavljačima (klauzula 1, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema, troškovi iz stava 1. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako ispunjavaju kriterijume navedene u stavu 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškovi moraju biti ekonomski opravdani, dokumentovani i usmjereni na ostvarivanje prihoda. Za dokumentiranje troškova potrebni su primarni dokumenti (član 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako odnesete smeće koje pripada zakupcu, onda, po našem mišljenju, takvi troškovi ne bi trebali umanjiti poresku osnovicu, jer neće ispunjavati kriterijume iz čl. 252 Poreznog zakonika Ruske Federacije (ekonomski nije opravdano).

Ako sami uklanjate smeće, onda imate pravo da ove troškove uključite u obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu.

U OSNO-u po ugovoru jednom sedmično dolazi auto i čisti kontejner od smeća. Uklanjanje smeća treća lica Može li biti trošak? Iznos 2000 bez PDV-a mjesečno. Može li se ovaj iznos uključiti kao rashod poreskog računovodstva? A koje druge ili materijalne?

Troškovi uklanjanja otpada su rashodi za redovne djelatnosti (klauzule 5, 7 PBU 10/99).

Za potrebe poreza na dobit, ovi rashodi se uzimaju u obzir kao dio ostalih troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom (tačka 1 člana 252, podtačka 49 člana 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovaj zaključak proizilazi iz poglavlja 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, gdje lista troškova prema pojednostavljenom poreznom sistemu uključuje troškove uklanjanja čvrstog otpada. Od spiskova materijalni troškovi Ako su pojednostavljeni poreski sistem i OSNO isti (član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije), možemo zaključiti da se pri obračunu poreza na dobit takvi troškovi priznaju kao ostali.

Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u članku u časopisu „Računovodstvo u obrazovanju“ koji možete pronaći u kartici „Časopisi“.

Članak:Troškovi odvoza otpada mogu se uključiti kao rashodi

Obrazovna organizacija djeluje na pojednostavljenoj osnovi. Zaključila je sa od strane treće strane ugovor o uklanjanju otpada sa teritorije organizacije. Može li računovođa priznati ove troškove u poreznom računovodstvu?

Da, takve troškove treba uzeti u obzir u sastavu poreski troškovi Može.

Ovo pravo organizacijama je dato odredbama podstava 36. stava 1. člana 346.16. Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema njemu, troškovi odvoza čvrstog kućnog otpada uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreske osnovice za jedinstveni porez.*

Odgovorio E.L. ORLOVA,
šef odjeljenja
porezi i prava
CJSC "AF "AuditSibMash""
CG "Lex"

ČASOPIS "RAČUNOVODSTVO U OBLASTI OBRAZOVANJA", BR. 4, IV KVARTAL 2008.