PDV na rate. Da li je moguće odgoditi plaćanje PDV-a na carini pri uvozu uvezene proizvodne opreme za preradu punog drveta u Rusiju iz Italije? PDV odgoda

Dom

U velikom broju slučajeva, organizacija može odgoditi rok za plaćanje poreza i naknada za kasniji datum, štedeći ne na visini poreza, već na troškovima prikupljanja sredstava.

Pravna osnova

Prihvatljivo

• Napominjemo da nema svaka organizacija pravo da odgodi utvrđeni rok za plaćanje poreza. Član 62 Poreskog zakona Ruske Federacije definiše okolnosti koje isključuju takvu mogućnost. Dakle, kompanija neće moći da odloži datum plaćanja poreza ako u vezi sa njim:
• pokrenut krivični postupak zbog krivičnog djela kršenja zakona o porezima i taksama;
• vodi se postupak za poreski prekršaj ili upravni prekršaj iz oblasti poreza i taksi, carinskih poslova u pogledu poreza koji se plaćaju u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije;

ima dovoljno osnova za vjerovanje da će ona iskoristiti takvu promjenu da sakrije svoja sredstva ili drugu imovinu koja podliježe oporezivanju, ili da će napustiti Rusku Federaciju radi stalnog boravka.

Ako se gore navedeno ne tiče organizacije i njenih službenika, možete razmisliti o dobijanju odgode i rate plaćanja poreza.

• Prema stavu 2 člana 64 Poreskog zakona Ruske Federacije, odgoda ili rate plaćanja poreza može se dati zainteresovanoj osobi ako postoji barem jedan od sljedećih razloga:
• 1) šteta prouzrokovana ovom licu kao posledica elementarne nepogode, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile;
• 2) kašnjenja ovom licu u finansiranju iz budžeta ili plaćanju po nalogu Vlade koji je izvršilo ovo lice;
• 3) prijetnje bankrotom ovog lica u slučaju paušalnog plaćanja poreza, saglasnosti arbitražnog suda na sporazum o poravnanju ili plan otplate duga u postupku finansijskog oporavka;
• 4) ako imovinsko stanje pojedinca isključuje mogućnost jednokratnog plaćanja poreza;

Spisak vrsta aktivnosti sa sezonskom prirodom rada odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 6. aprila 1999. br. 382.

• 6) ako postoje razlozi za odobravanje odgode ili rate plaćanja poreza koji se plaćaju u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđenih Zakonom o radu Ruske Federacije.

Osim toga, ako se po osnovu iz st. 3., 4. i 5. daje odgoda ili rate plaćanja poreza, na iznos duga po osnovu jednu drugu stopu refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, koja je bila na snazi ​​tokom perioda odgode ili rata, osim ako je drugačije propisano carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije u vezi sa porezima koji se plaćaju u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije (vidi primjer 1).

Primjer 1

Collapse Show

Djelatnosti AD Aktiv su sezonske. Stoga je kompanija dobila odgodu plaćanja poreza na dobit u iznosu od 300.000 RUB. na period od 6 mjeseci. Stopa refinansiranja se nije mijenjala tokom cijelog perioda odgode i iznosila je 12,5 posto na godišnjem nivou.

Za korištenje odgode, organizacija će platiti:

300.000 rub. × 12,5% × 1/2 × 6 mjeseci. : 12 mjeseci = 9.375 rub.

Ukoliko preduzeće nije dobilo odgodu i odloženo plaćanje poreza 6 mjeseci (180 dana), onda bi moralo platiti penale u iznosu:

300.000 rub. × 12,5% × 1/300 × 180 dana. = 21.600 rub.

Odlukom Upravnog odbora Banke Rusije od 24. aprila 2009. godine stopa refinansiranja iznosi 12,5%.

Ako je po osnovu iz st. 1. i 2. za iznos duga predviđena odgoda ili rate plaćanja poreza kamata se ne naplaćuje.

Trajanje

Plan odgode ili otplate daje se na period ne duži od jedne godine, odnosno uz jednokratno ili fazno plaćanje iznosa duga od strane poreskog obveznika (član 1. člana 64. Poreskog zakona Ruske Federacije). Odlukom Vlade Ruske Federacije, plaćanje federalnih poreza u dijelu koji se pripisuje saveznom budžetu, odgoda ili rata može se produžiti do tri godine.

A u vrlo posebnim slučajevima, ako iznos duga organizacije 1. dana u mjesecu podnošenja zahtjeva za plan odgode ili otplate prelazi 10 milijardi rubalja i njegova paušalna otplata stvara prijetnju negativnim socio-ekonomskim posljedicama, Odgoda ili otplata plaćanja jednog ili više saveznih poreza, kao i kazne i novčane kazne na njih mogu se odobriti odlukom ministra finansija Ruske Federacije na period do pet godina.

Napominjemo da se za jedan ili više poreza može dobiti plan odgode ili rate.

Procedura registracije

Pravila za odobravanje odgoda, rata i poreskih kredita za investicije odobrena su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 21. novembra 2006. br. SAE-3-19/798@. Dakle, da bi promijenili rok plaćanja poreza, privredno društvo i preduzetnik moraju nadležnom organu dostaviti sljedeće dokumente:

• izjava (vidi primjer 2);
• uvjerenje poreskog organa u mjestu registracije o stanju obračuna sa budžetima za poreze, naknade, doprinose;
• potvrda poreskog organa na mjestu registracije o ranije datim odgodama, planovima plaćanja (uključujući i po redosljedu restrukturiranja), poreskim i investicionim poreskim kreditima, sa isticanjem neplaćenih iznosa u trenutku podnošenja zahtjeva;
• obavezu obezbjeđivanja za period odgode (platni plan, investicioni kredit) ispunjavanje uslova pod kojima se donosi odluka o promjeni roka za plaćanje poreza ili naknade;
• kopiju statuta (sporazuma o osnivanju, pravilnika) organizacije i izmjena i dopuna;
• bilans stanja i drugi obrasci računovodstvenih iskaza koji karakterišu finansijsko stanje poreskog obveznika za prethodnu godinu i protekli period u godini u kojoj je podnio zahtjev za promjenu roka plaćanja poreza;
• garancija predviđena članom 74 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako su razlozi za odgodu ili obročno plaćanje federalnih poreza: prijetnja bankrota, nemogućnost jednokratnog plaćanja poreza zbog imovinskog statusa ili ako proizvodnja i prodaja robe (radova, usluga) od strane lica sezonskog je karaktera (uredno ovjerena kopija ugovora o jemstvu ili isprava o imovini koja može biti predmet zaloge, te nacrt ugovora o zalozi potpisan od strane zalogodavca - regionalnog i (ili ) lokalne takse);
• direktno dokumente koji potvrđuju postojanje osnova za dobijanje odgode ili otplate.

Pravo odluke o odlaganju plaćanja poreza imaju:

• za federalne poreze (PDV, akcize, jedinstveni socijalni porez, porez na dohodak, itd.) - Federalna poreska služba Rusije;
• za regionalne i lokalne poreze (porez na imovinu i transport) - teritorijalne poreske inspekcije;
• za poreze plaćene na carini - Savezna carinska služba i njene teritorijalne jedinice.

Sudska i arbitražna praksa

Zahtjev za dostavljanje potvrde poreske uprave u mjestu registracije poreznog obveznika kojom se potvrđuje da ne postoje razlozi koji isključuju promjenu roka za plaćanje poreza i taksi (treba napomenuti da je odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 21. januara 2008. br. 14430/07, ova podtačka je proglašena neusklađenom sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije i nevažeća).

Ne zaboravite da kompanija i preduzetnik moraju u roku od pet dana poslati kopiju relevantne prijave poreskoj upravi na mjestu registracije.

U roku od mjesec dana od prijema zahtjeva, nadležni organ donosi odluku o odlaganju (ratnom planu) plaćanja poreza ili odbijanju, uz saglasnost sa finansijskim organima.

Na zahtjev društva, nadležni organ ima pravo donijeti odluku o privremenoj (za vrijeme razmatranja zahtjeva za odgodu ili otplatu) obustavi plaćanja iznosa fiskalnog duga. U roku od pet dana od dana donošenja rješenja, kopija iste se dostavlja poreskom organu u mjestu registracije organizacije.

U nedostatku okolnosti utvrđenih stavom 1. člana 62. Poreskog zakonika Ruske Federacije, ovlašteni organ nema pravo odbiti kompaniji odgodu ili otplatu u iznosu štete koja mu je prouzrokovana ili iznos nedovoljnog finansiranja ili neplaćanja vladinog naloga koji je izvršio.

U odluci o odobravanju odgode ili rate plaćanja poreza mora biti navedeno:

• iznos duga;
• porez za koji je predviđeno odlaganje ili obročno plaćanje;
• uslove i postupak plaćanja iznosa duga i obračunate kamate;
• isprave o imovini koja je predmet zaloga, odnosno jemstva.

Pored toga, u odluci se bilježi i datum stupanja na snagu. U tom slučaju, u iznos duga uračunavaju se kazne koje su dospjele za cijelo vrijeme od dana utvrđenog za plaćanje poreza do trenutka stupanja na snagu rješenja.

Ako službenici odbiju kompaniji odgodu ili otplatu, svoju odluku moraju obrazložiti.

Ipak, kakva god da je odluka, nadležni organ je dužan da je u roku od tri dana od donošenja pošalje organizaciji i poreskom organu po mestu registracije.

Treba napomenuti da kada se pojave nesuglasice po pitanju odobravanja odgode ili otplate, sudovi često staju na stranu posla.

Sudska i arbitražna praksa

Collapse Show

Nepostupanje poreske uprave, izraženo u ostavljanju bez razmatranja zahtjeva poreskog obveznika za odgodu plaćanja poreza, je nezakonito (rješenja Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 21. januara 2008. godine br. F09-11304/07- S3 i Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 21. aprila 2008. br. F09 -2507/08-S3).

Štaviše, nije dozvoljeno uskratiti zainteresovanoj strani odgodu plaćanja poreza u iznosu nedovoljnog finansiranja u nedostatku okolnosti utvrđenih stavom 1. člana 62. Poreskog zakonika Ruske Federacije (Rezolucija Federalne antimonopolske službe od Istočnosibirski okrug od 12. februara 2008. br. A19-11457/07-F02 -9913/07).

Collapse Show

Roman Stasiuk, advokat:

“Nakon donošenja odluke o odobravanju otplate (odgode) za poreske obaveze, organ poreske službe po mjestu registracije organizacije sa njom sklapa ugovor o otplati (odgoda). U dokumentu se mora navesti naziv i vrsta plaćanja, šifre budžetske klasifikacije, iznos rate (odgođene) poreske obaveze, period rata (odgode), rok plaćanja navedenih iznosa, prava i obaveze poreskog obveznika i poreskom organu, rokovima pravosnažnosti donete odluke i zaključenog ugovora.

Ugovor počinje teći od dana njegovog zaključenja. Od ovog trenutka na rate (odgođene) iznose neće biti naplaćena kazna. U skladu sa klauzulom 3.9. Procedura za otplatu rate i odgode, ako je ugovor zaključen kasnije od dana donošenja odgovarajuće odluke, tada je takva odluka osnov za ukidanje penala i kazni nastalih za kašnjenje u plaćanju ugovorene poreske obaveze. , čiji iznos podliježe odlaganju (otplata), za period od početka otplate (odgode) do dana potpisivanja ugovora.

Ako se izvrše izmjene ili dopune sporazuma, one moraju biti odobrene potpisima i pečatima službenih lica strana u sporazumu.”

Collapse Show

Irina Mirošničenko, poreska revizorka Baker Tilly Rusaudit LLC:

Nažalost, praksa pokazuje da norme Poreskog zakona Ruske Federacije, koje poreznom obvezniku daju pravo i mogućnost da dobije olakšicu (plaćanje na rate, odgodu) u plaćanju poreza u teškoj finansijskoj i ekonomskoj situaciji, zapravo ne funkcionišu ili ne rade uvijek. Možda, kada govorimo o najvećim preduzećima i iznosima od milijardi rubalja, ovaj mehanizam može da proradi. U slučajevima koji se odnose na srednja preduzeća koja nisu bliska službenicima, to je malo vjerovatno. Razmotrimo realnu situaciju sa kojom se suočava organizacija koja je željela da dobije obročnu otplatu PDV-a zbog nemogućnosti da uplati iznos poreza koji treba da se vrati u buduća plaćanja.

Prema staroj verziji člana 176. Poreskog zakona Ruske Federacije, razlika koja je nastala na kraju poreskog perioda između iznosa odbitaka i ukupnog iznosa poreza i koja je bila podložna povraćaju bila je usmjerena u roku od tri kalendarska mjeseca da ispunjava obaveze poreskog obveznika za plaćanje poreza i taksi. Inspektori su samostalno izvršili procjenu. Nakon tromjesečnog perioda, iznos koji nije prebijen je vraćen poreskom obvezniku na njegov pismeni zahtjev (vidi primjer 3).

Primjer 3

Collapse Show

Prema obračunu PDV-a za mjesec (kvart) kompanije, iznos za refundaciju iz budžeta bio je 1.000 rubalja. Organizacija je napisala saopštenje u kojem traži da se ovaj iznos iskoristi za prebijanje poreskih plaćanja u narednim periodima. To nam je omogućilo da izbjegnemo poresku reviziju. U narednom mjesecu (kvartalu), kompanija je obračunala porez koji treba platiti u iznosu od 1.500 rubalja. Zatim je, uz podnošenje PDV prijave, organizacija napisala prijavu sa zahtjevom da se iznos poreza koji treba nadoknaditi za prethodni period uračunati u odnosu na plaćanje poreza za tekući period. Dakle, za sadašnji period kompanija je morala da plati samo 500 rubalja.

Ovo je bilo veoma zgodno i za organizacije i za poreske inspekcije.

Stupanjem na snagu 2007. godine Federalnog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006., situacija se promijenila: sada, nakon što poreski obveznik podnese prijavu, inspektorat, tokom kancelarijske revizije, ocjenjuje valjanost traženog iznosa za nadoknadu. U roku od sedam dana, na osnovu rezultata revizije, ako se ne utvrde povrede propisa o porezima i taksama, poreski organ donosi odluku o povraćaju odgovarajućih iznosa.

Primjer 4

Collapse Show

Prema obračunu PDV-a za mjesec (kvart) kompanije, iznos za refundaciju iz budžeta bio je 1.000 rubalja. Nakon podnošenja deklaracije, počinje kancelarijska revizija sa zahtjevom za PDV dokumentima za ovaj period, koja se vrši u roku od tri mjeseca od dana podnošenja prijave. Odnosno, ako je deklaracija za 1. kvartal 2009. godine predata 20. aprila, onda će se revizija obaviti do 20. jula 2009. godine i neće se završiti ranije. Plus 7 dana za donošenje odluke. Istovremeno, 20. jul je rok za podnošenje deklaracije i plaćanje PDV-a za drugi kvartal 2009. godine.

Dakle, ako je u drugom tromjesečju kompanija izračunala porez koji se plaća u iznosu od 1.500 rubalja, tada neće imati vremena da dobije kredit za iznos koji treba nadoknaditi na osnovu rezultata prvog kvartala i biće primoran da plati obračunati iznos u cijelosti.

Nastala je situacija u kojoj poreski obveznik može da iskoristi iznos poreza koji je obračunat za povraćaj da ispuni svoju obavezu plaćanja poreza tek nakon kvartala (videti primer 5).

Primjer 5

Collapse Show

Kompanija koja uvozi sirovine za prehrambenu industriju stvorila je skladišne ​​zalihe u prvom kvartalu 2008. godine (kupila više nego što je planirala da proda u prvom kvartalu kako bi zadovoljila rastuću potražnju za ljeto). Tako je kompanija u prvom kvartalu imala iznos za refundaciju iz budžeta prilikom obračuna PDV-a.

Nakon podnošenja prijave, Poreska inspekcija je započela kancelarijsku reviziju tražeći svu potrebnu dokumentaciju. Počele su kontra provjere dobavljača i kupaca i usaglašavanje carinskih deklaracija sa carinom. Postalo je očigledno da se verifikacija kasni i da kompanija neće imati vremena da primi prebijanje pre isteka roka plaćanja za drugi kvartal.

Očekivalo se da će iznos poreza koji treba platiti (bez prebijanja) za drugi kvartal biti veoma značajan, pa je organizacija odlučila da ima mogućnost da uplatu PDV-a za drugi kvartal rasporedi na tri mjeseca.

Kompanija je smatrala da je „prijetnja bankrota u slučaju jednokratnog plaćanja poreza“ (podtačka 3, klauzula 2, član 64 Poreskog zakona Ruske Federacije) prikladna kao osnova za dobijanje rate. Kompanija je uz prijavu priložila finansijske izvještaje, raspored novčanih tokova, kopije ugovora u kojima je naznačeno koje uplate treba izvršiti iu kom roku, kao i dokumente o imovini koja bi mogla postati predmet kolaterala (u ovom slučaju roba u cirkulacija). Kompanija je poslala kopije prijave i dokumenata svojoj poreskoj upravi na mjestu registracije.

S obzirom da odluku o odobravanju rata na rate donosi nadležni organ u roku od mjesec dana od dana prijema zahtjeva, kompanija je istovremeno podnijela zahtjev za privremenu (dok je zahtjev u razmatranju) obustavu plaćanja iznosa duga. .

U dogovoru sa Federalnom poreskom službom, organizacija je preko njih dostavila ceo paket dokumenata Federalnoj poreskoj službi i počela da čeka razvoj događaja. Naravno, trebalo je dosta vremena da se donese odluka o traženju otplate, pripremi i pošalje dokumentacija Federalnoj poreskoj službi. Kao rezultat toga, do 20. jula, kada je došao krajnji rok za plaćanje poreza za drugi kvartal, preduzeće nije dobilo rešenje ni da odobri otplatu (odgodu) plaćanja PDV-a, pa čak ni da privremeno obustavi plaćanje duga. iznos.

Tako se organizacija našla u situaciji koju je predvidjela i bojala se: nije mogla iskoristiti ni povrat novca za prvi kvartal (pošto odluka o uredskoj reviziji još nije donesena) niti odgodu plaćanja poreza (jer odluka nije donesena Federalna poreska služba), morala je značajna sredstva iz prometa preusmjeriti na plaćanje PDV-a za drugi kvartal.

Na kraju, već u avgustu 2008. godine, kompanija je dobila rješenje Poreske inspekcije o uspješno obavljenoj uredskoj kontroli sa potvrdom iznosa PDV-a koji se refundira iz budžeta. Nakon podnošenja zahtjeva za povraćaj ovog iznosa na tekući račun i nekoliko poziva sa opomenama, kompanija je u oktobru vratila novac. No, Federalna porezna služba je ipak odbila zahtjev za otplatom jer za to više nije bilo potrebe.

Da li je moguće odgoditi plaćanje PDV-a na carini pri uvozu uvezene proizvodne opreme za preradu punog drveta u Rusiju iz Italije?

Da, moguće je, ali samo pod određenim uslovima, koji su navedeni u članu 134. Zakona od 27. novembra 2010. br. 311-FZ „O carinskoj regulativi u Ruskoj Federaciji“. među njima:
– nanošenje štete licu usled elementarne nepogode, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile;

– kašnjenja licu u finansiranju iz saveznog budžeta ili plaćanju po nalogu Vlade koji je izvršilo ovo lice;

– ako je roba uvezena na teritoriju Ruske Federacije roba koja se brzo kvari;

– lice vrši isporuke prema međunarodnom ugovoru Ruske Federacije;

– ako je roba uvezena na teritoriju Ruske Federacije roba koja je uvrštena na listu određenih vrsta uvezenih stranih aviona i njihovih komponenti koje je odobrila Vlada Ruske Federacije, za koje se može izvršiti odgoda ili obročno plaćanje poreza odobreno
U skladu sa stavom 2 čl. 83 Carinskog zakonika Carinske unije, osnov, uslovi i postupak za promenu rokova za plaćanje poreza utvrđuju se zakonodavstvom države članice Carinske unije u čiji budžet se plaćaju porezi.

Članom 133. Zakona br. 311-FZ od 27. novembra 2010. godine utvrđeno je da samo ako postoje razlozi utvrđeni članom 134. Zakona, savezni organ izvršne vlasti nadležan u oblasti carinskih poslova, ili drugi carinski organi koje on odredi, nakon prijave obveznika carine i poreza u pisanoj formi mogu promijeniti rok za plaćanje poreza u vidu odgode.

Obrazloženje

Iz članova 133 – 135 Zakona od 27. novembra 2010. N 311-FZ „O carinskoj regulativi u Ruskoj Federaciji“

Član 133. Opšti uslovi za promjenu roka za plaćanje poreza

1. Ako postoje razlozi utvrđeni članom 134. ovog saveznog zakona, savezni organ izvršne vlasti nadležan za poslove carine, odnosno drugi carinski organi koje on odredi, po pisanoj prijavi obveznika carine i poreza može promijeniti rok za plaćanje poreza u vidu davanja odgode ili plaćanja na rate.

2. Odlaganje ili obročno plaćanje poreza može se odobriti za jednu ili više vrsta poreza, kao i za cjelokupan iznos ili dio poreza.

3. Odlaganje ili obročno plaćanje poreza je predviđeno uz osiguranje plaćanja iznosa poreza na način propisan Carinskim zakonikom Carinske unije i ovim saveznim zakonom. Odluka o odobravanju odgode ili obročnog plaćanja poreza ili odbijanju iste donosi se u roku ne dužem od 15 dana od dana podnošenja zahtjeva za to. Odlaganje ili obročno plaćanje poreza može se odbiti samo u prisustvu okolnosti predviđenih članom 135. ovog saveznog zakona.

4. Odgađanje ili obročno plaćanje poreza je predviđeno za period od jednog do šest mjeseci.

5. Odluka o odobravanju odgode ili obročnog plaćanja poreza ili o odbijanju da se odobri u pisanoj formi se saopštava licu koje je podnijelo zahtjev za odobrenje. U rješenju se navodi period na koji se odobrava odgoda ili obročno plaćanje poreza, a u slučaju odbijanja odgode ili obročnog plaćanja poreza, razlozi za takvo rješenje.

Član 134. Osnovi za odlaganje ili obročno plaćanje poreza

1. Odgađanje ili obročno plaćanje poreza se omogućava obvezniku carine i poreza ako postoji najmanje jedan od sljedećih razloga:

1) šteta prouzrokovana ovom licu kao posledica elementarne nepogode, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile;

2) kašnjenja ovom licu u finansiranju iz saveznog budžeta ili plaćanju po nalogu Vlade koji je izvršilo ovo lice;

3) ako je roba uvezena na teritoriju Ruske Federacije roba koja se brzo kvari;

4) lice vrši isporuke prema međunarodnom ugovoru Ruske Federacije;

5) ako je roba uvezena na teritoriju Ruske Federacije roba koja se nalazi na listi određenih vrsta uvezenih stranih vazduhoplova i komponenti za njih koje je odobrila Vlada Ruske Federacije, za koje se odgađa ili obročno plaćanje poreza može biti odobreno.

2. Vlada Ruske Federacije ima pravo da odredi savezne organe izvršne vlasti koji su ovlašćeni da potvrde postojanje osnova za odlaganje ili obročno plaćanje poreza predviđenih ovim federalnim zakonom.

3. Ako Vlada Ruske Federacije donese odluku da identifikuje savezne organe izvršne vlasti ovlaštene da potvrde postojanje osnova za odobravanje odgode ili rate plaćanja poreza predviđenih ovim Federalnim zakonom, prisustvo takve potvrde je obavezno kada osoba podnosi zahtjev za odgodu ili plan na rate.

Član 135. Okolnosti koje isključuju davanje odgode ili obročnog plaćanja poreza

1. Odgoda ili otplata plaćanja poreza se ne odobrava ako u odnosu na lice koje podnosi zahtjev za navedeno odgodu ili rate:

1) je pokrenut krivični predmet, čija je preliminarna istraga u nadležnosti carinskih organa po krivično-procesnom zakonodavstvu Ruske Federacije;

2) je pokrenut stečajni postupak.

2. Ako postoje okolnosti iz stava 1. ovog člana, ne može se doneti odluka o odlaganju ili otplati plaćanja poreza, a doneta odluka podleže poništenju, od čega lice koje je podnelo zahtev za o odlaganju ili otplati carinski organ pismeno obaveštava carinski organ u roku od tri radna dana.

Shema u ovom slučaju je sljedeća:

• Kupac sklapa ugovor o kreditu sa prodavcem i daje ga.
• Zatim, prema ugovoru o nabavci, prodavac šalje robu bez plaćanja unaprijed.
• Transakcija se završava međusobnim poravnanjem.

Iako u tome nema ničeg nezakonitog, da porezna uprava ne bi imala pitanja, potrebno je:

• Navedite u ugovoru prihvatljivu neutralnu svrhu zajma.
• Iznos kredita trebao bi se neznatno razlikovati od cijene robe.
• Uslovi ugovora o zajmu i ugovora o prodaji ne bi trebalo da se poklapaju.

Porez nakon kraja kvartala U članu 145 Poreskog zakona Ruske Federacije postoji indikacija da je kompanija oslobođena plaćanja PDV-a ako je njen prihod za kvartal bio manji od milion rubalja. Slična pogodnost se daje godinu dana nakon kontaktiranja lokalne federalne poreske službe.

Oporeziva osnovica za PDV u slučaju odloženog plaćanja

Pažnja

Žalba uključuje:

• Izjava.
• Izvod iz bilansa preduzeća.
• Kopiranje iz knjige registracije ulaznih i izlaznih faktura.
• Izvodi iz knjige prodaje, prihoda i rashoda.

U ovom slučaju, ako se profit poveća tokom godine, korist se automatski gubi. U nastavku pročitajte informacije o tome kako dodatno smanjiti profit bez utjecaja na PDV.

Ostale opcije Postoji nekoliko drugih opcija za smanjenje plaćanja PDV-a. Da li je moguće smanjiti porez na dohodak i PDV prilikom iznajmljivanja prostora bez registracije ugovora kod pravosuđa i PDV-a?

Prodavac uključuje kamatu na komercijalni zajam u porezni prihod, čak i ako ga kupac nije platio. Prilikom obračuna poreza na dobit, prodavac u neposlovne prihode uključuje cjelokupni iznos kamate na komercijalni kredit (klauzula
6 tbsp. 250

Važno

Porezni zakonik Ruske Federacije). Sličnog mišljenja je i Ministarstvo finansija Rusije (Pismo od 23. marta 2010. N 03-03-06/1/169) Prihodi u vidu kamata se iskazuju u poreskom računovodstvu svakog poslednjeg dana u mesecu za koji naplaćeni su (stav 1, tačka 6, član 271 i stav 3 stav 4 člana 328 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nije bitno koji je rok za plaćanje utvrđen ugovorom.

Osim toga, za priznavanje prihoda nije bitno da li je kupac platio kamatu ili ne.

Kako koristiti plaćanje unaprijed ili odgođeno plaćanje za uštedu poreza

Više o novijoj arbitražnoj praksi i argumentima sudova pročitajte na web stranici e.rnk.ru u članku „Kako porezni organi i sudovi sada pristupaju pitanju obračuna PDV-a na iznose povezane s prodajom“ // RNA, 2014, Br. 11. Agencija je dalje citirala izvod iz zajedničkih pojašnjenja Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije.
Oni ukazuju na to da komercijalni zajam uključuje građanske obaveze koje predviđaju odlaganje ili obročno plaćanje robe, radova ili usluga. Na komercijalne kreditne odnose primjenjuju se odredbe Građanskog zakonika o ugovorima o zajmu (čl
2 tbsp. 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Shodno tome, kamata koja se naplaćuje za davanje komercijalnog zajma je naknada za korišćenje sredstava (klauzula 12 zajedničke Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije br. 13 i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije). Ruska Federacija br. 14 od 8. oktobra 1998. Oslobođena je plaćanja PDV-a (klauzula 15, čl. 3).

Kako smanjiti PDV i zadržati profit

Info

PDV Shema je sljedeća:

• Kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem primila je robu od obveznika PDV-a po ceni od N rubalja + PDV (18%).
• Zatim sklapa ugovor o posredovanju (ugovor o proviziji) sa kupcem, prema kojem istu robu prenosi na prodaju po cijeni od (N+PDV) rubalja.
• U ugovoru je iznos PDV-a označen kao agencijska naknada.
• Istovremeno izdaje račun za isti iznos.
• Ali kupac u fakturi ispostavljenoj prodavcu naznačuje veličinu agencijskog ugovora, koja je jednaka iznosu PDV-a (ili visini sopstvene marže).
• Kao rezultat toga, kompanija dobavljač će platiti porez na pojednostavljeni poreski sistem samo na ovaj iznos (član 156. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, važno je paziti na ispravnost i konzistentnost papirologije, inače će se PDV morati platiti na cijeli iznos transakcije. Sada ćemo saznati kako smanjiti PDV odbitak za kompaniju ili individualnog poduzetnika.

Kako apsolutno legalno smanjiti iznos PDV-a koji se plaća: zakonske šeme

Ova pogodnost se ne odnosi na PDV koji se plaća na promet akciznih proizvoda. Da bi ostvario pravo na beneficije, poreski obveznik će morati kontaktirati teritorijalnu filijalu Federalne porezne službe sa zahtjevom i paketom dokumenata koji potvrđuju da ima takvo pravo. Lista ovih dokumenata uključuje:

• kopiju dnevnika izdatih i primljenih računa prilikom nabavke i prodaje robe;
• izvod iz knjige prodaje;
• izvod iz knjige rashoda, prihoda i poslovnih transakcija (za samostalne preduzetnike);
• izvod iz bilansa stanja (za organizacije).

Poresko oslobođenje je predviđeno na period do 12 mjeseci. Ako iznos prihoda organizacije premašuje zakonski standard, poreski obveznik automatski gubi pravo na poresku olakšicu.

Ministarstvo finansija nam je sugerisalo način smanjenja PDV-a na rate

Porezni zakonik Ruske Federacije). Stoga je rusko Ministarstvo finansija došlo do zaključka da kamate koje je prodavac primio od kupca za davanje odgode ili rate plaćanja za robu ne podliježu PDV-u. Ministarstvo finansija nije objasnilo šta znači komercijalni kredit.

Iako ga i sami naširoko koriste. Naveli su da objašnjenje normi, pojmova i koncepata Građanskog zakonika nije u njihovoj nadležnosti (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 21. maja 2015. N 03-07-05/29303 i od 30. decembra 2014. N 03-07-05/68784 Ranije je odeljenje navelo da obaveze komercijalnog zajma ne čine poseban ugovor. One su dio drugih obaveza koje čine relevantni sporazum.

Odnosno, komercijalni zajam nije samostalna transakcija tipa zajma, već uslov sadržan u ugovoru o povratu.

Kako preduzeće obveznik PDV-a može zakonski smanjiti iznos poreza?

U praksi se često dešava situacija kada kupac želi da kupi proizvod (rad, uslugu), ali trenutno nema dovoljno sredstava i ne može odmah da plati ugovor. U takvim slučajevima, kompanija prodavac može kupcu omogućiti odloženo plaćanje, a to se može učiniti na sljedeće načine:

1. kupac može u naplatu robe (radova, usluga) prodavcu prenijeti mjenicu čija je nominalna vrijednost veća od ugovorne cijene ili je ovom mjenicom predviđeno plaćanje kamate po njenoj otplati;
2. kupac može prenijeti u naplatu za robu (radove, usluge) obveznice kojima je predviđeno plaćanje kamate po njihovoj otplati;
3. Prodavac daje kupcu trgovački kredit.

Ako poreski obveznik ima obavezu plaćanja poreza, taksi, premija osiguranja, penala i kazni, ali ih ne može platiti na vrijeme, onda ima pravo da podnese zahtjev poreskom organu za odgodu ili obročnu otplatu istih.

Poreska uprava može odobriti odgodu ili otplatu na period ne duži od 1 godine od roka za plaćanje .

Odgoda ili na rate do 3 godine može se obezbijediti samo za premije osiguranja i federalne poreze u dijelu koji se upisuje u teret saveznog budžeta (porez na dobit organizacije u korist saveznog budžeta, porez na dodatu vrijednost, akcize, porez na vađenje minerala, porez na vodu, naknade za korištenje vodenih bioloških objekata resursi).

Za dobijanje odgode ili otplate morate imati odgovarajuće osnove, kao i priložiti potrebnu dokumentaciju i obezbjeđenje (zalog, jemstvo ili bankarsku garanciju).

Spisak razloga po kojima se može odobriti odgoda ili otplata sadržana je u stavu 2 člana 64 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Spisak dokumenata potrebnih za razmatranje pitanja davanja odgode ili otplate utvrđen je stavom 5 člana 64 Poreskog zakona Ruske Federacije i Postupkom za promjenu roka za plaćanje poreza, naknada, premija osiguranja, kao i kao kazne i novčane kazne od strane poreskih organa, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. decembra 2016. br. MMV -7-8/683@ .

Na zahtjev poreskog organa potrebno je dostaviti dokumentaciju o imovini koja može biti predmet zaloga, jemstvo ili bankarska garancija.

Razmotriti mogućnost dobijanja odgode ili rate morate kontaktirati Kancelariju Federalne poreske službe Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije na lokaciji (mesto prebivališta) zainteresovane osobe ili Međuregionalni inspektorat Federalne poreske službe Rusije za najveće poreske obveznike.

Rješenje o odobravanju (odbijanju) odgode ili otplate prihvaćeno u roku od 30 radnih dana* od dana prijema prijave od strane nadležnog poreskog organa.

* za premije osiguranja za obračunske periode istekle prije 01.01.2017., odluka se donosi u roku od 45 radnih dana.

Detaljniji postupak i uslove za promenu rokova plaćanja poreza i naknada možete pronaći u sledećim odeljcima

Za individualne preduzetnike – Početna strana/Individualni preduzetnici/ Zainteresovan sam za/ Dug ili preplatu/ Životne situacije/ Imam dug, ali trenutno ne mogu da ga otplatim

Za pravna lica – Početna strana /Pravna lica/Interesuje me/ Dostupnost duga ili preplate/ Životne situacije/ Preduzeće ima dug, ali trenutno ne postoji način da ga vrati