Kako platiti porez na dohodak. Stopa poreza na dohodak fizičkih lica i rokovi za podnošenje prijave. Uz naknadu za neiskorišteni godišnji odmor po otkazu

Dom

Koji porez na dohodak pojedinci moraju platiti? Porez na dohodak fizičkih lica (NDFL) je porez na dohodak fizičkih lica (tzv. porez na dohodak). Poreski obveznici mogu biti i državljani Rusije i strani državljani. Postoji pet različitih stopa u rasponu od 9% do 35%. Stopa zavisi od (1) poreskog statusa pojedinca, odnosno da li je poreski rezident ili ne (2) od vrste prihoda, npr. prihoda od poslodavca, u vidu nagrada, u obliku dividendi i tako dalje. Porez na dohodak fizičkih lica u 2017. godini ostao je nepromijenjen za 2018. godinu.

U skladu sa članom 217. Poreskog zakona Ruske Federacije, ne podliježu svi prihodi fizičkih lica porezu na dohodak.

• Prihodi fizičkih lica u 2018. godini koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica:
• od prodaje imovine u vlasništvu kraće od minimalnog perioda vlasništva nad imovinom;
• od davanja u zakup imovine;
• prihod iz izvora izvan Ruske Federacije;
• prihod u obliku raznih vrsta dobitaka;

drugi prihodi (koji ostvaruju pojedinci od privatne prakse, kao i od privatnih preduzetnika

Ko je stanovnik i zašto to trebate znati?

Porezni rezidenti su, po pravilu, oni koji stalno žive u Rusiji i provode najmanje 183 dana godišnje u Rusiji. Po pravilu, oni koji ne žive stalno u Rusiji ne priznaju se kao rezidenti. Državljanstvo ne utiče na poreski status (rezident ili ne). Status (rezident ili ne) određuje na koji prihod trebate platiti porez na dohodak i koje će biti stope za obračun poreza. Od vašeg statusa zavisi i da li imate pravo na odbitke.

Poreske stope

Postoje tri poreske stope za rezidente - 9%, 13%, 35%. Oporezuju se i prihodi iz izvora u Rusiji i iz izvora izvan Rusije. Najčešće korištena stopa je 13%. Koristi se, na primjer, za prihod od poslodavca, ili od prodaje imovine (na primjer, automobila). Poreske stope ne zavise od visine prihoda. Za one koji nemaju status poreskog rezidenta postoje dvije poreske stope - 15% za dividende i 30% za sve ostale prihode. Oporezuju se samo prihodi iz izvora u Rusiji.

Često se porez na lični dohodak u Rusiji zadržava od pojedinaca sa statusom „poreskog agenta“, odnosno onih koji plaćaju poreze u tuđe ime. Poreski agent je često poslodavac. Primer: Obračun iznosa poreza na dohodak - ako je vaša plata 100 rubalja, poslodavac će najverovatnije zadržati 13% (13 rubalja) od vaše plate i isplatiti vam samo 87 rubalja. Prebacit će poreznoj upravi 13 rubalja.

Kako sami platiti porez

Ako sami morate platiti porez na dohodak u situacijama koje nisu vezane za poslovanje (npr. od prihoda od prodaje stana), po pravilu porez na dohodak plaćaju fizička lica koja su prihod primila najkasnije do 15. godinu nakon godine u kojoj je primio prihod. Pojedinci koji su primili prijavu poreza na dohodak moraju sami da se staraju o plaćanju poreza – obračunavaju i plaćaju porez na dohodak građana. Odnosno, ako od vaše inspekcije ne dobijete zahtjev da platite porez, to vas ne oslobađa obaveze plaćanja.

Poreska prijava se, po pravilu, podnosi poreskom organu ranije - najkasnije do 30. aprila (rok za podnošenje pojedinačne prijave dohotka od strane pojedinih kategorija obveznika koji su dužni da samostalno iskazuju prihod) godine koja sledi za godinom u kojoj prihod je primljen. I poreska prijava mora pokazati iznos poreza koji se plaća. Ali iz deklaracije nije jasno da li je plaćen porez na dohodak građana. Plaćanje poreza na prihode fizičkih lica vrši se, na primjer, preko banke, kao i svako drugo plaćanje državi. Među elektronskim uslugama na službenoj web stranici porezne službe postoji mogućnost generiranja dokumenata za plaćanje poreza.

Lica koja nisu dužna da podnose poresku prijavu imaju pravo da takvu prijavu podnesu poreskom organu u svom prebivalištu tokom cele godine.

Možete dobiti olakšice za porez na dohodak fizičkih lica (povrat poreza)

Porezne olakšice za fizička lica predviđene su Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Postoji niz poreskih olakšica za porez na dohodak fizičkih lica koje umanjuju porez. Takve olakšice mogu iskoristiti samo porezni rezidenti. Postoje takve vrste odbitaka - standardni, socijalni, imovinski, odbici za vrijednosne papire i individualne investicione račune i profesionalni. Standardni odbici se daju pod određenim uslovima: prihodi poreskog obveznika ne prelaze određeni iznos, poreski obveznik ima decu i tako dalje. Socijalni odbici se obezbjeđuju ako je isplatilac imao određene troškove - platio liječenje ili obuku i sl. Odbici poreza na imovinu se obezbjeđuju, na primjer, ako je obveznik prodao imovinu ili kupio nekretninu i dao pravo, između ostalog, na povrat kamate na hipotekarni kredit. Odbici hartija od vrijednosti i pojedinačnih investicionih računa dostupni su u određenim situacijama za transakcije vrijednosnih papira i individualne investicione račune. Profesionalni odbici su dostupni određenim kategorijama poreskih obveznika, na primjer, autorima umjetničkih djela.

Gdje saznati više o porezu na dohodak građana

Poglavlje 23 Poreskog zakonika posvećeno je porezu na dohodak fizičkih lica.

Prijava poreza na dohodak fizičkih lica

Za porez na dohodak fizičkih lica, poreska prijava se podnosi na obrascu 3-NDFL. Po pravilu, osobe koje su ostvarile prihod od prodaje imovine, koje imaju prihode iz inostranstva, koje ostvaruju prihode na koje agent nije platio porez na dohodak građana, notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, privatni preduzetnici koji koriste opšti sistem oporezivanja i tako dalje.

Osnov za ostvarivanje odbitka poreza na imovinu od poreskog organa je prijava na obrascu poreza na dohodak fizičkih lica. U većini slučajeva, pored deklaracije, poreskoj upravi se moraju dostaviti i dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak. Istovremeno, neki odbici se mogu dobiti i od poslodavca i preko poreske uprave.

Koji je najbrži i najlakši način da dobijete ispravnu 3-NDFL deklaraciju?

Najlakši način je da brzo pripremite ispravnu 3-NDFL deklaraciju sa porezom. Sa oporezivanjem, vaša deklaracija se neće morati ponovo sastavljati. Poreska uprava će generisati potrebne listove obrasca, izračunati zbrojeve, unijeti potrebne kodove i provjeriti podatke. Dobit ćete ispravnu deklaraciju i stručni savjet. Zatim možete izabrati da li ćete sami odnijeti deklaraciju inspektoratu ili je predati putem interneta.

Kada dospijeva porez na dohodak građana u 2018. godini? Koji su rokovi za prenos poreza na dohodak sa plata i dividendi? Kako platiti porez preduzetnicima, kao i koje promjene u plaćanju ovog poreza su se dogodile ove godine.

Rokovi za plaćanje poreza na dohodak građana u 2018

Dohodak svakog pojedinca dobijen iz izvora u Rusiji i iz izvora van zemlje (od lica koja imaju stvarno pravo na isplatu prihoda u Rusiji - poreski rezidenti) podliježu porezu na dohodak fizičkih lica, osim prihoda oslobođenog oporezivanja.

Porez na dohodak zaposlenih za zaposlene u budžet prenose poreski agenti. Svaka vrsta prihoda ima svoj rok isplate. Naveli smo ih u tabeli.

Tabela br. 1. Rokovi za prenos poreza na dohodak fizičkih lica.

	Vrsta prihoda	Datum isplate prihoda	Rok za plaćanje poreza na dohodak građana
	Plata za prvu polovinu mjeseca Plata za drugu polovinu mjeseca	od 16. do 30. (31) dana u tekućem mjesecu od 1. do 15. narednog mjeseca (stav 5, dio 4, član 136 Zakona o radu Ruske Federacije; Pismo Ministarstva rada Rusije od 21. septembra 2016. br. 14-1/B-911)	Najkasnije narednog dana od dana isplate plate (klauzula 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije)
	Naknada za privremenu invalidninu (naknada se dodjeljuje u roku od 10 kalendarskih dana od dana podnošenja bolovanja)	na dan najbliži datumu isplate zarade nakon isplate naknada	Najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem su izvršene ove isplate prihoda (klauzula 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije)
	Regres	Najkasnije tri dana prije početka godišnjeg odmora (dio 4, član 136 Zakona o radu Ruske Federacije)
	Obračun po otkazu	Na dan otpuštanja ili najkasnije narednog dana od dana kada otpušteno lice traži isplatu (član 140 Zakona o radu Ruske Federacije)	Najkasnije narednog dana od dana isplate naknade po otkazu

Rokovi za prenos poreza na dohodak građana sa zarade u 2018

Zasebno ćemo vam reći u kojim rokovima trebate prenijeti porez na dohodak sa svoje plate. Poreski agenti moraju prenijeti iznose poreza na dohodak iz zarade najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

One. Porez na platu možete platiti na dan isplate plate ili narednog dana.

Rokovi za plaćanje poreza na dohodak u 2018. za preduzetnike i fizička lica koja se bave privatnom praksom

Obveznici poreza na dohodak su fizička lica. Fizička lica takođe imaju pravo da se bave poslovnom ili privatnom praksom bez osnivanja pravnog lica, registrujući se na propisan način kao samostalni preduzetnici ili privatni beležnici, advokati.

Razvrstavaju se u posebnu kategoriju fizičkih lica za plaćanje poreza na dohodak zbog specifičnosti njegovog obračuna: obračunavaju i plaćaju porez na iznos prihoda ostvarenih od svojih pojedinačnih aktivnosti, a daju akontacije na osnovu poreskih obavještenja. .

Tabela br. 2. Rokovi za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica za preduzetnike i lica koja se bave privatnom praksom.

Rokovi poreskog perioda	Kada platiti
Rokovi za plaćanje avansa (klauzula 9, član 227 Poreskog zakona Ruske Federacije)
januar – jun
jul – septembar
oktobar – decembar
Rok za plaćanje ukupnog iznosa poreza (klauzula 6, član 227 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Rokovi za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na dividende u 2018

Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica po osnovu dividende vrši poreski agent pojedinačno za svakog pojedinca koji ostvaruje prihod u vidu dividende. Porezi se moraju obračunati i uplatiti u budžet posebno za svaku isplatu dividende.

Do kog datuma računovođa prenosi porez na dohodak građana prilikom isplate dividende, prikazali smo u ovoj tabeli.

Tabela br. 3. Rok za uplatu poreza na dohodak fizičkih lica na dividende.

Period isplate dividende	Rok za plaćanje poreza na dohodak građana
Period za isplatu dividende za DOO utvrđuje se statutom ili odlukom skupštine učesnika društva. Rok plaćanja ne smije biti duži od 60 dana od dana donošenja odluke (klauzula 3, član 28, zakon br. 14-FZ) DOO ima pravo da donese odluku o raspodeli svoje neto dobiti između učesnika društva tromesečno ili jednom u šest meseci, ili jednom godišnje. (klauzula 1, član 28, zakon br. 14-FZ)	(klauzula 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Odluka o isplati, postupku i datumu isplate dividende za dd donosi se na skupštini akcionara. (klauzula 3, član 42 Zakona br. 208-FZ) AD ima pravo na isplatu dividende na akcije po osnovu rezultata prvog kvartala, polugodišta i devet mjeseci izvještajne godine. Odluka o isplati može se donijeti u roku od tri mjeseca po isteku perioda za koji je odlučeno da se isplati dividenda (klauzula 1, član 42 Zakona br. 208-FZ)	Najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda (klauzula 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije) Poreski agent je dužan da uplati u budžet iznos poreza u odnosu na prihode od transakcija evidentiranih na individualnom investicionom računu najkasnije u roku od mjesec dana od dana isplate prihoda (uključujući i u naturi) na koji je porez obračunat. (klauzula 4, član 214.9 Poreskog zakona Ruske Federacije) u vezi sa transakcijama sa hartijama od vrednosti i derivativnim finansijskim instrumentima, poreski agent plaća porez po odbitku od poreskog obveznika najkasnije mesec dana od ranijeg od sledećih datuma: 1. datum završetka relevantnog poreskog perioda; 2. datum isteka ugovora na osnovu kojeg poreski agent isplaćuje prihode poreskom obvezniku; 3. datum uplate sredstava (ili prijenosa vrijednosnih papira) (klauzula 9, član 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Nudimo vam da preuzmete korisnu tabelu za plaćanje poreza na dohodak u 2018. godini: rokovi plaćanja u tabeli su naznačeni u odnosu na rokove za isplatu prihoda.

Pregled najnovijih promjena u porezima, doprinosima i plaćama

Morate restrukturirati svoj rad zbog brojnih izmjena Poreskog zakona. Oni su uticali na sve glavne poreze, uključujući porez na dohodak, PDV i porez na dohodak građana.

Najčešći i najrazumljiviji porez za većinu stanovništva Ruske Federacije je porez na dohodak građana. Svako lice koje ima bilo kakav prihod (plata, prihod od hartija od vrijednosti, prihod od davanja u zakup pokretne imovine, nekretnina ili bilo koji drugi prihod) dužan je da plati porez po zakonom utvrđenoj stopi.

Plaćanje poreza na dohodak se nameće svakom licu koje ima izvor materijalnih prihoda u Rusiji. To može biti ili ruski državljanin ili strani državljanin koji radi u našoj zemlji.

Šta podliježe porezu na dohodak?

Porez na dohodak fizičkih lica (NDFL) se ne odnosi samo na gotovinske primitke. Prihodi sa stanovišta Poreskog zakona su i materijalna korist ili usluge koje se pružaju bez naknade.

Glavni elementi obračuna poreza u ovom slučaju su:

Šta ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica?

Nije svaka vrsta materijalnog dohotka podložna oporezivanju. Postoje vrste prihoda određene Poreskim zakonikom koje su izuzete od plaćanja poreza na dohodak građana.

• isplate nadoknade koje utvrđuje država, izuzev bolovanja;
• penzije koje utvrđuje država i sve dodatne isplate i naknade za njih;
• sve isplate utvrđene lokalnim ili saveznim zakonodavstvom u vezi sa naknadom za gubitak zdravlja ili nastanak profesionalnih bolesti stečenih tokom obavljanja radnih obaveza;
• plaćanja alimentacije;
• podrška državnih ili lokalnih vlasti u vanrednim situacijama;
• jednokratne isplate humanitarne pomoći;
• isplate naknade nakon penzionisanja ili smrti člana porodice;
• naučne stipendije ili nagrade;
• stipendije;
• materijalna sredstva dobijena prodajom nepokretnosti ili pokretnih stvari, pod uslovom da je lice posedovalo ove stvari najmanje tri godine pre prodaje;
• prihod osobe primljen kao rezultat poklona bilo koje materijalne imovine, pokretne ili nepokretne imovine;
• nagrade, pokloni, dobici, ako njihova vrijednost ne prelazi četiri hiljade rubalja;
• naknade veteranima iz Drugog svjetskog rata, pod uslovom da njihov iznos ne prelazi deset hiljada rubalja;
• materinski kapital;
• neke druge vrste prihoda.

Iznos poreza

Generalno, stopa po kojoj se obračunava porez na dohodak građana iznosi 13% od primljenog prihoda. To znači da je svaka osoba koja je primila prihod u Ruskoj Federaciji dužna platiti 13 posto iznosa prihoda.

Međutim, postoje situacije kada Poreski zakonik utvrđuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se razlikuje od 13%. Na primjer, strani državljanin koji prima prihod od vrijednosnih papira na teritoriji Ruske Federacije dužan je platiti ne 13%, već 30% iznosa primljene materijalne koristi.

Porezna stopa za fizička lica je još veća u slučaju dobitaka na lutriji, nagrada ili vrijednih poklona. U tom slučaju, osoba će morati platiti 35% dobitka ili vrijednosti nagrade.

Plaćanje poreza na dohodak

Najlakši način, u smislu vremena i truda, je za najamne radnike. Sve odgovornosti za obračun poreza i njegovo prenošenje na poreske organe snose poslodavac. U ovom slučaju, osoba je potpuno oslobođena bilo kakve radnje.

Sva ostala lica koja su obveznici plaćanja poreza na dohodak moraju to učiniti sama. U tu svrhu postoje standardni oblici poreskog računovodstva, uz pomoć kojih se poreski organi obaveštavaju o primljenim prihodima i iskazuje iznos poreske obaveze.

Poreze možete platiti kako u poslovnicama banaka tako i putem interneta. Portal Gosuslugi omogućava plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica putem interneta.

Smanjenje iznosa poreza na dohodak

Zakonom je predviđeno smanjenje iznosa prihoda koji se oporezuju.

Takvo smanjenje je predstavljeno kao:

• standardni odbici;
• socijalni odbici;
• imovinski odbici.

Standardni odbici od oporezivog prihoda su predviđeni za maloljetnu djecu, izdržavana lica i tako dalje. Shema odbitka je sljedeća. Svakog mjeseca oporezivi dohodak osobe se umanjuje za iznos odbitka. Trenutno ovaj iznos iznosi 3.000 rubalja. Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na preostali iznos na uobičajen način.

Tokom godine, odbitak se obezbjeđuje sve dok godišnji prihod ne pređe 40.000 rubalja. Kada se to dogodi, standardni poreski odbitak više nije dostupan i porez se obračunava na puni iznos prihoda do kraja kalendarske godine.

Socijalni odbici za porez na dohodak građana obezbjeđuju se za liječenje ili školovanje obveznika ili članova njegove porodice, doprinose penzionim fondovima i dobrotvorne svrhe. Visina odbitka zavisi od iznosa potrošenih za ove svrhe.

Imovinski odbici za porez na dohodak fizičkih lica iskazuju se na godišnjem nivou svakom licu koje je ušlo u promet nekretninama i ostvarilo prihod od tih transakcija.

Kada sami plaćate porez na dohodak, imajte na umu da je rok za podnošenje prijave 30. april godine koja slijedi nakon uplate.

Za porez na dohodak fizičkih lica, rokovi plaćanja regulisani su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ko su poreski obveznici, koji prihodi se smatraju predmetom oporezivanja, koji su rokovi plaćanja poreza na dohodak građana, razmotrićemo u ovom članku.

Koji je rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta na zarade zaposlenih?

Za utvrđivanje poreske osnovice poreza na dohodak fizičkih lica i vremena plaćanja poreza potrebno je saznati ko je poreski obveznik.

Obveznici poreza na dohodak su fizička lica:

1. stanovnici;
2. nerezidenti;
3. individualni preduzetnici i samozaposlena lica.

Budući da su glavni izvori prihoda poslodavci, oni su, kao poreski agenti, odgovorni za obračun i plaćanje poreza na dohodak građana u budžet (član 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi rokove plaćanja poreza na dohodak građana. Kršenje rokova plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica teško je uočiti, jer poreski obveznik može ostvariti prihode svakog dana. Porez na dohodak fizičkih lica se poreznom obvezniku odbija od prihoda po stvarnoj uplati. Poreski agenti moraju uplatiti porez u budžet na dan isplate prihoda poreskom obvezniku ili narednog dana.

Budući da je poslodavac u obavezi da zaposlenima isplaćuje plate svakih 15 dana, mnoge računovođe postavljaju pitanje: „Da li treba da zadržim i prenesem porez na dohodak građana prilikom izdavanja avansa?“

Datum prijema prihoda u vidu plate je poslednji dan u mesecu. Istovremeno se obračunava porez na dohodak po odbitku. Budući da se akontacija uplaćuje prije kraja mjeseca, nema potrebe za zadržavanjem ili uplatom poreza na njega.

Tako se porez na dohodak od zarade zadržava jednokratno po isplati 2. dijela zarade i prenosi najkasnije narednog dana od dana isplate.

Rok za uplatu poreza na dohodak fizičkih lica na naknade za bolovanje ili godišnji odmor u 2019

Za porez na dohodak fizičkih lica na bolovanje i naknadu za godišnji odmor, član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđen je poseban datum: najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem je prihod primljen. Odnosno, porez treba zadržati u trenutku isplate prihoda, a prenijeti u budžet najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem su isplaćene naknade i godišnji odmor.

Ako rok pada na praznik ili vikend, datum transfera se pomera na prvi dan nakon neradnog datuma.

Tako je rok za plaćanje poreza na dohodak na bolovanje ili regres za godišnji odmor u 2019. godini:

Osnova i pravni osnov poreza na dohodak fizičkih lica

Porez na dohodak fizičkih lica (skraćeno porez na dohodak fizičkih lica)- ovo je porez koji pogađa apsolutno sve, jer smo svi pojedinci. Njegov stariji, uobičajeniji i poznatiji naziv je „porez na dohodak“. Oba ova imena govore: sadrže dva glavna značenja poreza:

1. Ovaj porez se naplaćuje na prihod
2. ovaj porez se odnosi na fizička lica.

Pojedinci u ovom slučaju su državljani Rusije i stranci, odrasli i djeca, muškarci i žene, odnosno apsolutno svi. Glavna stvar je da ako pojedinac ima prihod, mora se oporezovati.

Obimno poglavlje 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećeno je porezu na dohodak građana. U pravni okvir za porez na dohodak građana uključeni su i Federalni zakon od 3. jula 2016. N 251-FZ, Federalni zakon od 25. novembra 2009. N 281-FZ, Savezni zakon od 27. jula 2010. N 229-FZ, Federalni zakon od 25. novembra 2009. 29. decembra 2012. N 279-FZ , Naredba Federalne poreske službe Ruske Federacije od 30. oktobra 2015. N MMV-7-11/485@ i, naravno, pisma objašnjenja Ministarstva finansija i Federalne poreske službe Ruske Federacije.

Obveznici poreza na dohodak fizičkih lica

Obveznicima poreza na dohodak fizičkih lica priznaju se dvije kategorije fizičkih lica:

1. Fizička lica su porezni rezidenti Ruske Federacije.
2. Pojedinci su nerezidenti koji primaju prihod u Ruskoj Federaciji.

Ko su porezni rezidenti i nerezidenti?

Porezni rezidenti su fizička lica koja su stvarno u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u 12 uzastopnih mjeseci. Ovaj period se ne prekida u slučajevima putovanja van Ruske Federacije radi kratkoročnog (manje od šest meseci) lečenja ili obuke, kao i za obavljanje radnih ili drugih dužnosti u vezi sa obavljanjem poslova ili pružanjem usluga u morska polja ugljovodonika.

Nerezidenti su, odnosno, osobe koje borave u Rusiji manje od 183 uzastopna dana. To mogu biti stranci koji dolaze na privremeni rad, studenti na razmjeni, pa čak i ruski državljani koji žive u drugoj zemlji duže od 6 mjeseci godišnje.

Važno!

Prisustvo ili odsustvo ruskog državljanstva samo po sebi nije faktor koji igra odlučujuću ulogu u određivanju statusa poreznog rezidenta. Ovdje je važno ostati u Rusiji 183 dana ili manje.

Postoje dva izuzetka:

Stav 3 člana 207 Poreskog zakonika Ruske Federacije kaže da se, bez obzira na stvarno vrijeme provedeno u Rusiji, priznaje rusko vojno osoblje koje služi u inostranstvu, kao i zaposleni u državnim organima i lokalnim samoupravama koji su poslani na rad van zemlje. kao poreski rezidenti Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja porezom na dohodak fizičkih lica

Predmet oporezivanja Prihodi fizičkih lica se priznaju:

• poreski rezidenti - iz izvora u Ruskoj Federaciji i inostranstvu;
• porezni nerezidenti - iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Podsjetimo da se prihod pojedinca priznaje kao ekonomska korist u novcu ili u naturi (ovo je navedeno u članku 41. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova ekonomska korist se priznaje kao prihod kada ispunjava tri uslova:

• prima se u novcu ili drugoj imovini;
• njegova veličina se može procijeniti;
• može se odrediti prema pravilima Ch. 23 Poreski zakon Ruske Federacije.

Vrste oporezivog dohotka dobijenog iz izvora u Ruskoj Federaciji i inostranstvu:

• dividende i kamate;
• plaćanja osiguranja;
• prihod od korišćenja autorskog i drugih srodnih prava;
• prihod od iznajmljivanja ili drugog korišćenja imovine;
• prihodi od prodaje nepokretnosti, akcija i hartija od vrednosti, udela u osnovnom kapitalu, prava potraživanja i druge imovine u vlasništvu pojedinca;
• naknade za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, obavljeni rad ili pružene usluge, obavljanje određenih radnji, kao i naknade direktora i primanja članova organa upravljanja organizacijom;
• penzije, stipendije i druge slične isplate;
• prihodi od korišćenja bilo kojeg vozila, kao i novčane kazne i sankcije za njihovo zastoje;
• ostali prihodi ostvareni od aktivnosti u Ruskoj Federaciji i inostranstvu.

Vrste oporezivog prihoda ostvarenog na teritoriji Ruske Federacije:

• naknade i druge naknade za obavljanje radnih obaveza koje primaju članovi posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije;
• prihod od korištenja cjevovoda, dalekovoda i drugih sredstava komunikacije, uključujući kompjuterske mreže;
• isplate nasljednicima preminulih osiguranika.

Neki prihodi su oslobođeni poreza na dohodak građana - njihova lista je navedena u članovima 215. i 217. Poreskog zakona Ruske Federacije. Više o dohotku oslobođenom poreza na dohodak pročitajte u nastavku.

Poreska osnovica za porez na dohodak fizičkih lica

Poreska osnovica poreza na dohodak fizičkih lica je novčani izraz prihoda poreskog obveznika. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice uzimaju se u obzir svi prihodi ostvareni u novcu i u naturi, kao i u vidu materijalne koristi. Različite vrste odbitaka dohotka, uključujući i one po odluci suda, ne umanjuju poresku osnovicu.

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku vrstu dohotka, za koju se utvrđuju različite stope.

Za dohodak oporezovan po stopi od 13% poreska osnovica se utvrđuje kao novčana vrijednost tog prihoda, umanjena za iznos poreskih olakšica iz čl. 218-221 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ako je prihod poreskog obveznika manji od odbitka, poreska osnovica je nula.

Poreska osnovica se uvijek utvrđuje u rubljama. Prihodi (troškovi prihvaćeni za odbitak), izraženi u stranoj valuti, preračunavaju se u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na datum stvarnog prijema navedenih prihoda (datum stvarnih rashoda).

Podaci o specifičnostima utvrđivanja poreske osnovice za različite vrste prihoda sadržani su u čl. 211-215 Porezni zakonik Ruske Federacije:

• Ako se prihod primi u naturi, onda primjenjujemo član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prihodom u naturi smatraju se dobra, imovina, primljene usluge – sve što pojedinac dobije „u naturi“, a ne u novcu. Važno je da dohodak u naturi pojedinac može ostvariti samo od organizacije ili individualnog preduzetnika (ako prihod u naturi dobije od drugog pojedinca - a ne od individualnog preduzetnika, onda se takav prihod ne oporezuje).
• Prihodi u vidu materijalne koristi mogu nastati prilikom uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih sredstava (zajmova), prilikom kupovine hartija od vrednosti, kao i prilikom kupovine dobara (radova, usluga) po građanskim ugovorima od pojedinaca, organizacija i individualnih preduzetnika koji su međuzavisni u odnosu na poreskog obveznika. Ova pitanja su regulisana članom 212 Poreskog zakona Ruske Federacije.
• Specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice za ugovore o osiguranju razmatraju se u članu 213. Poreskog zakona Ruske Federacije.
• Specifičnosti plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na prihode od učešća u kapitalu organizacije su u članu 214. Poreskog zakona Ruske Federacije.
• Određeni prihodi stranih državljana i njihovo oporezivanje obrađeni su u članu 215. Zakonika.

Poreske stope

Opšta poreska stopa je 13%. Primjenjuje se na većinu prihoda poreznog rezidenta. Ovo posebno uključuje zarade, naknade po građanskim ugovorima, prihode od prodaje imovine, kao i druge prihode koji nisu navedeni u st. 2-5 Član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postoji niz slučajeva kada prihod poreskog nerezidenta Ruske Federacije također podliježe stopi od 13%:

• Prihodi stranih radnika - visokokvalifikovanih stručnjaka.
• Prihodi stranaca koji rade za fizička lica na osnovu patenta.
• Prihodi učesnika Državnog programa pomoći dobrovoljnom preseljenju u Rusku Federaciju sunarodnika koji žive u inostranstvu, kao i članova njihovih porodica koji su se zajedno preselili na stalni boravak u Rusiju.
• Prihodi stranih državljana ili lica bez državljanstva koji su priznati kao izbjeglice ili kojima je odobren privremeni azil na teritoriji Ruske Federacije.
• Prihodi od radnih aktivnosti članova posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije.

Za određene vrste prihoda predviđene su posebne poreske stope - 9, 15, 30 i 35%.

Oporezivanje po stopi od 9% primjenjuje se u sljedećim slučajevima:

• po prijemu kamate na obveznice sa hipotekom izdate prije 1. januara 2007. godine;
• po prijemu prihoda od strane osnivača povereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem. Takav prihod mora biti ostvaren od kupovine potvrda o učešću hipoteke koje je izdao upravitelj hipoteke prije 1. januara 2007. godine.

Oporezivanje po stopi od 15% odnosi se na:

• dividende koje primaju od ruskih organizacija pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Oporezivanje po stopi od 30% odnosi se na:

• svi prihodi koje ostvaruju fizička lica koja nisu poreski rezidenti, osim prihoda za koje se utvrđuju posebne stope u iznosu od 13% i 15%;
• prihod od hartija od vrijednosti izdatih od strane ruskih organizacija, čija su prava evidentirana na računu vrijednosnih papira stranog nominalnog vlasnika, računu vrijednosnih papira stranog ovlaštenog vlasnika i (ili) računu vrijednosnih papira depozitnih programa koji se isplaćuju licima čiji podaci nisu bili dostavljeno poreskom agentu.

Oporezivanje po stopi od 35% odnosi se na:

• prihod od vrijednosti svih dobitaka i nagrada primljenih kao rezultat takmičenja, igara i drugih događaja u svrhu reklamiranja robe, radova i usluga (porez se plaća na vrijednost nagrade preko 4.000 rubalja);
• prihodi od kamata na depozite u bankama, u dijelu njihovog viška nad iznosom obračunate kamate:
  • za depozite u rubljama - na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, uvećane za 5%;
  • za depozite u stranoj valuti - na bazi 9% godišnje;
• prihodi u vidu materijalne koristi dobijene od štednje na kamati na pozajmljena (kreditna) sredstva koja prelaze iznose iz čl. 2. čl. 212 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• prihod u vidu naknade za korišćenje sredstava akcionara kreditne potrošačke zadruge;
• kamata za korištenje sredstava poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge prikupljenih od dioničara u obliku zajmova.

Prihodi koji ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica

Neki prihodi su oslobođeni poreza na dohodak fizičkih lica. Njihova iscrpna lista je predviđena članovima 215. i 217. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Od 1. januara 2017. godine, član 2017. Poreskog zakona Ruske Federacije dopunjen je novom klauzulom. Porez na dohodak više se ne naplaćuje na trošak nezavisne procjene kvalifikacija zaposlenog. Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 251-FZ od 3. jula 2016. godine.

Dohodak oslobođen plaćanja poreza na dohodak, posebno uključuje:

1. Državne naknade, osim naknada za privremenu invalidninu (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta), druge isplate i naknade;
2. Naknade za nezaposlene, porodiljske naknade;
3. Državne i radne penzije, socijalna davanja;
4. Isplate naknade utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, odlukama lokalnih samouprava (u određenim granicama);
5. Uplate volonterima u okviru građanskih ugovora, čiji je predmet besplatno obavljanje poslova, pružanje usluga, za nadoknadu njihovih troškova vezanih za izvršenje takvih ugovora – za iznajmljivanje stanova, prevoza, ishrane itd.;
6. Nagrade za donatorsku pomoć (za darovanu krv, mlijeko i sl.);
7. Alimentacija;
8. Dotacije (besplatna pomoć) za podršku nauci, obrazovanju, kulturi, umjetnosti u Ruskoj Federaciji, koje daju međunarodne, strane ili ruske organizacije definisane na listama Vlade Ruske Federacije;
9. Međunarodne, strane ili ruske nagrade za izuzetna dostignuća u oblasti nauke i tehnologije, obrazovanja, kulture, književnosti i umetnosti, medija:
   • prema odobrenoj listi Vlade Ruske Federacije od 02.06.2001. N 89;
   • prema listama odobrenim u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije;
10. Jednokratne isplate (uključujući u obliku finansijske pomoći) izvršene:
    • u vezi sa prirodnom katastrofom ili drugim hitnim slučajem;
    • poslodavci članovima porodice umrlog ili bivšeg zaposlenog koji je otišao u penziju, ili zaposlenom, bivšem zaposlenom koji je otišao u penziju, u vezi sa smrću člana(ova) njegove porodice;
    • u vidu ciljane socijalne pomoći građanima sa niskim primanjima i socijalno ugroženim građanima iz budžeta i vanbudžetskih fondova u okviru državnih programa;
    • žrtve terorističkih napada u Ruskoj Federaciji, kao i članovi porodica poginulih u terorističkim napadima na teritoriji Ruske Federacije (bez obzira na izvor plaćanja);
    • poslodavci zaposlenima (roditeljima, usvojiteljima, starateljima) i plaćeni pri rođenju (usvajanju) djeteta tokom prve godine u iznosu od najviše 50 hiljada rubalja. za svako dete.
11. Nagrade za pomoć u otkrivanju, suzbijanju i rješavanju terorističkih napada (isplaćuju se iz federalnog i regionalnog budžeta);
12. Iznosi uplata u vidu dobrotvorne pomoći u gotovini i naturi od strane propisno registrovanih ruskih i stranih dobrotvornih organizacija (uvedeno u januaru 2012.);
13. Iznosi pune ili djelimične naknade za troškove lječilišta i odmarališta za zaposlene, uključujući one koji su otišli u penziju zbog invalidnosti ili starosti, članove njihovih porodica, invalide koji ne rade u ovoj organizaciji, kao i djecu do 16 godina godine;
14. stipendije;
15. Iznosi primanja u stranoj valuti poreskih obveznika od državnih institucija ili organizacija koje se finansiraju iz saveznog budžeta koje su ih uputile na rad u inostranstvo - u okviru utvrđenih normativa;
16. Prihodi seljačkih (poljoprivrednih) domaćinstava od proizvodnje, prodaje i prerade poljoprivrednih proizvoda tokom prvih pet godina od dana registracije;
17. Prihodi ostvareni prodajom samoniklog voća, bobičastog voća, orašastih plodova, gljiva i drugih jestivih šumskih dobara koje ubiru pojedinci, kao i nedrvnih šumskih dobara za sopstvene potrebe;
18. Prihodi članova rodovskih i porodičnih zajednica (osim zarada najamnih radnika) od tradicionalnih zanata malih naroda sjevera;
19. Prihodi od prodaje krzna, mesa divljači i drugih proizvoda dobijenih od amaterskog i sportskog lova;
20. Prihodi fizičkih lica od prodaje stambenih kuća, stanova, soba, vikendica, baštenskih kuća ili zemljišnih parcela i udela u navedenoj imovini, kao i druge imovine koja je bila u vlasništvu poreskog obveznika najmanje 3 godine;
21. Prihodi od nasleđivanja fizičkih lica (osim naknade isplaćene naslednicima autora naučnih, književnih, umetničkih dela, kao i otkrića, izuma i industrijskih dizajna);
22. Prihodi u novcu i naturi dobijeni od fizičkih lica putem donacije, izuzev slučajeva davanja nekretnina, vozila, dionica, dionica, dionica;

    Prihodi primljeni na poklon oslobođeni su oporezivanja ako su donator i poklonoprimac članovi porodice i/ili bliski srodnici u skladu sa Porodičnim zakonikom Ruske Federacije (supružnici, roditelji i djeca, uključujući usvojitelje i usvojenu djecu, bake, djedovi i unuci, puna i polovična (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre);

23. Prihodi od akcionarskih društava ili drugih organizacija;
24. Nagrade za sportiste dobijene na Olimpijskim, Paraolimpijskim i Gluhim igrama, Svjetskim šahovskim olimpijadama, svjetskim prvenstvima i kupovima, Evropa, Rusija;
25. Iznosi školarine za poreskog obveznika za osnovno i dodatno opšte obrazovanje i programe stručnog obrazovanja, njegovo stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju u ruskim obrazovnim institucijama;
26. Plaćanje za osobe sa invaliditetom od strane organizacija ili individualnih preduzetnika za kupljena tehnička sredstva za prevenciju invaliditeta, sredstva za rehabilitaciju, kao i plaćanje za nabavku i održavanje pasa vodiča za osobe sa invaliditetom;
27. Nagrade za prenos blaga u državno vlasništvo;
28. Kamate na trezorske obaveze, obveznice i druge vrijednosne papire SSSR-a, Ruske Federacije, konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, lokalnih samouprava;
29. Prihodi koje primaju od neprofitnih organizacija siročad, djeca bez roditeljskog staranja i djeca koja su članovi porodica čiji prihod po članu ne prelazi egzistencijalni nivo utvrđen zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
30. Troškovi poklona, ​​nagrada na konkursima i konkursima po odluci nadležnih organa, novčane pomoći i plaćanja lijekova od strane poslodavaca, pobjeda na reklamnim konkursima, iznos novčane pomoći koju pružaju invalidima od strane javnih organizacija invalida i drugo je u granicama od 4.000 rublja.

Za potpunu listu prihoda koji ne podliježu porezu na dohodak, pogledajte Članovi 215. i 217. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski odbici za porez na dohodak fizičkih lica

Prihodi fizičkih lica, koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica od 13%, mogu se smanjiti. To se zove "porezni odbitak". Njegova suština je smanjenje poreske osnovice za troškove koje ste napravili i koji su propisani Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Odbici se ne mogu primijeniti na prihode koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopama od 9, 15, 30, 35%.

Da biste primijenili porezni odbitak, morate imati oporezivi prihod. Dakle, odbitke ne mogu primjenjivati ​​pojedinci (uključujući individualne preduzetnike) oslobođeni plaćanja poreza na dohodak građana. Takve osobe uključuju, posebno:

• penzioneri, invalidi koji nemaju drugog izvora prihoda osim državnih penzija;
• nezaposleni;
• lica koja primaju beneficije za brigu o djeci;
• individualni preduzetnici koji ostvaruju prihod od delatnosti za koje se primenjuju posebni poreski režimi - Jedinstveni poljoprivredni porez, pojednostavljeni poreski sistem i UTII.

Standardne poreske olakšice daju se određenim kategorijama pojedinaca i imaju fiksni iznos za svaku kategoriju „korisnika“. Standardni odbitak je nezavisan od bilo kakvih troškova i primjenjuje se mjesečno.

Vrste standardnih poreskih olakšica:

1. Odbici za poreskog obveznika.

   Maksimalni odbitak od 3.000 rubalja za svaki mjesec poreskog perioda predviđen je, posebno za:

   • "Černobilske žrtve"
   • invalidi Velikog domovinskog rata,
   • vojni invalidi koji su postali invalidi u grupama I, II i III zbog povrede, potresa mozga ili ozljede zadobivenih tokom odbrane SSSR-a, Ruske Federacije i drugih kategorija osoba (vidi tačku 1. člana 218. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

   500 rubalja za svaki mjesec poreskog perioda za:

   • Heroji SSSR-a i Ruske Federacije, puni nosioci Ordena slave;
   • Učesnici Drugog svjetskog rata, preživjeli u blokadi, logoraši;
   • invalidi od djetinjstva, invalidi I i II grupe;
   • osobe pogođene zračenjem kao posljedica nesreća, ispitivanja u vojnim i civilnim nuklearnim objektima;
   • donori koštane srži;
   • roditelji i supružnici preminulih vojnih ili državnih službenika, internacionalističkih vojnika itd. u skladu sa članom 218. Poreskog zakonika;
   • građani koji su obavljali međunarodnu dužnost u drugim zemljama, kao i učestvovali u neprijateljstvima na teritoriji Ruske Federacije u skladu sa odlukama državnih organa.
2. Odbici za djecu.

   Poreski odbitak za svaki mjesec poreskog perioda roditelju, supružniku roditelja, usvojitelju, staratelju, staratelju, hranitelju, supružniku hranitelja koji izdržava dijete daje se u sljedećim iznosima od 01.01.2012. :

   • 1400 rubalja - za prvo dijete;
   • 1400 rubalja - za drugo dijete;
   • 3000 rubalja - za treće i svako sljedeće dijete;

   Visina odbitka za dijete sa invaliditetom zavisi od toga ko mu obezbjeđuje:

   • Roditelj, usvojilac, supruga ili muž roditelja može dobiti 12.000
   • Usvojitelj, staratelj, staratelj, supruga ili muž usvojitelja - 6000

Poreski odbitak se vrši za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine.

Poreski odbitak se daje u dvostrukom iznosu jedinom roditelju (usvojitelju), usvojitelju, staratelju, staratelju. Jedinom roditelju prestaje davanje navedenog poreskog odbitka od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca sklapanja braka.

Poreski odbitak se obezbjeđuje roditeljima, supružniku roditelja, usvojiteljima, starateljima, starateljima, hraniteljima, supružniku usvojitelja na osnovu njihovih pismenih zahtjeva i dokumenata kojima se potvrđuje pravo na poreski odbitak.

Poreski odbitak za djecu važi do mjeseca u kojem prihod poreskog obveznika, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda (kalendarske godine), premaši 350.000 rubalja. Počev od mjeseca u kojem su navedeni prihodi prelazili ovaj iznos, poreski odbitak po ovom osnovu se ne primjenjuje.

VAŽNO!

Poreskim obveznicima koji imaju pravo na više od jednog standardnog odbitka dozvoljen je maksimum primjenjivih odbitaka.

Socijalni porezni odbici se daju u slučajevima kada poreski obveznik ima takozvane socijalne troškove - vezane za dobrotvorne svrhe, obuku, liječenje, kao i nedržavno penzijsko osiguranje i dobrovoljno penzijsko osiguranje.

Od 1. januara 2017. godine uveden je socijalni odbitak za pojedince koji su platili samostalnu ocjenu svojih kvalifikacija, budući da je 2017. godine stupio na snagu Zakon o samostalnom ocjenjivanju kvalifikacija. Kako bi se podstaklo učešće u procjeni, uvedene su poreske olakšice. Dakle, ako je pojedinac platio nezavisnu procjenu svojih kvalifikacija, može dobiti socijalni odbitak za porez na dohodak (član 6, stav 1, član 219 Poreskog zakona Ruske Federacije). Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 251-FZ od 3. jula 2016. godine.

Poresku osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica možete smanjiti za sljedeće iznose:

1. Iznosi koje poreski obveznik prenosi u obliku donacija: dobrotvornim, društveno orijentisanim i drugim neprofitnim organizacijama, uključujući i za formiranje (dopunu) ciljnog kapitala. kao i vjerskim organizacijama za obavljanje statutarnih djelatnosti, ali ne više od 25% prihoda ostvarenog tokom poreskog perioda;
2. Troškovi vašeg redovnog školovanja (obrazovanje brata ili sestre) u ustanovama s državnom licencom - u visini stvarnih troškova, ali ne više od 120.000 rubalja godišnje. Troškovi za obrazovanje djece - u visini stvarnih troškova nastalih za ovo obrazovanje, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dijete u ukupnom iznosu za oba roditelja (staratelja ili staratelja).

   Socijalni porezni odbitak se ne primjenjuje ako se troškovi obrazovanja plaćaju iz materinskog (porodičnog) kapitala.

3. Plaćanje medicinskih usluga i lijekova prema listama odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. marta 2001. N 201, uzimajući u obzir iznose dobrovoljno plaćenih premija osiguranja (uključujući troškove liječenja njihove djece mlađe od 18 godina godine, supružnici i roditelji, usvojena djeca mlađa od 18 godina) - iznos stvarno nastalih troškova, ali ne više od 120.000 rubalja godišnje. Za skupe vrste liječenja u skladu sa listom koju je odobrila Vlada Ruske Federacije, odobrava se odbitak u iznosu stvarnih troškova ako se liječenje provodi u medicinskim ustanovama koje imaju odgovarajuće dozvole, kao i uz obezbjeđenje prateća dokumenta.
4. Iznosi penzijskih doprinosa uplaćenih tokom poreskog perioda po nedržavnim penzionim ugovorima i doprinosa za osiguranje po ugovorima o dobrovoljnom penzijskom osiguranju u iznosu stvarnih troškova, ali ne više od 120.000 rubalja godišnje.
5. Iznos dodatnih doprinosa za osiguranje koje je obveznik uplatio u poreskom periodu za fondovski dio radne penzije u visini učinjenih troškova, ali ne više od 120.000 godišnje.
6. Iznosi stvarnih troškova za podvrgavanje nezavisnoj ocjeni kvalifikacija. Istovremeno, iznos ovog odbitka i odbitaka predviđenih podstavovima 2 - 5 stava 1 člana 219 Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izuzetkom navedenih troškova za obrazovanje djece poreznog obveznika i troškova za skup tretman) ukupno ne bi trebalo da prelazi 120 hiljada rubalja. godišnje. Ne postoji mogućnost ostvarivanja odbitka preko poreskog agenta za iznos koji je plaćen za provođenje nezavisne procjene nečijih kvalifikacija. To znači da to treba iskazati u prijavi poreza na dohodak fizičkih lica.

Molimo obratite pažnju!

Odbitak za liječenje može se ostvariti i za troškove usluga koje pružaju samostalni poduzetnici koji obavljaju medicinsku djelatnost na osnovu dozvole.

Odbici poreza na imovinu primjenjuju se u tri situacije:

1. Prilikom prodaje imovine, udjela u odobrenom kapitalu organizacije ili prilikom ustupanja prava po ugovoru o učešću u zajedničkoj izgradnji. U slučaju prodaje nepokretnosti, poreska osnovica se umanjuje za iznos prihoda od prodaje stambenih kuća, stanova, soba, vikendica, baštenskih kućica ili zemljišnih parcela i udela u navedenoj imovini u vlasništvu poreskog obveznika za manje od od 3 (a ako je nekretnina prethodno kupljena i nije primljena ugovorom o nasljeđivanju ili poklonu od rođaka ili privatizirana - 5) godine, vrijednost ne prelazi 1.000.000 rubalja (ukupno).

   U slučaju prodaje druge imovine (osim vrijednosnih papira) koja je također u vlasništvu manje od 3 godine, predviđen je odbitak u iznosu koji ne prelazi 250.000 rubalja. Šta je to „druga imovina“, Poreski zakonik ne precizira. Ali obično se ovaj odbitak primjenjuje kada su u pitanju automobili, garaže, slike itd.

2. Prilikom izgradnje ili kupovine stana ili zemljišta, kao i prilikom otplate kamata na kredite koji se koriste u ove svrhe. U ovom slučaju, porezni odbitak se daje u iznosu stvarno nastalih troškova za novu izgradnju ili stjecanje stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima na teritoriji Ruske Federacije, kao i za stjecanje zemljišta parcele za individualnu gradnju ili sa već izgrađenim stambenim objektima (udjeli u njima) . Ali ukupan iznos odbitka ne može biti veći od 2.000.000 rubalja. Ukupan iznos odbitka za otplatu kamata na zajmove (kredite) ne može biti veći od 3.000.000 rubalja.

   Od 2014. godine porezni obveznici koji su zatražili odbitak manji od maksimalno mogućeg iznosa imaju pravo naknadnog korištenja ostatka pri kupovini ili izgradnji stambenog prostora. Ovo je ključna promjena uvedena od 2014. Zahvaljujući tome, sada možete više puta koristiti imovinski odbitak za kupovinu (izgradnju) stambenog prostora (ranije je ova mogućnost bila data samo jednom, bez obzira na ukupan iznos odbitka).

   Ovo pravilo se ne odnosi na odbitke za otplatu kamata na kredite i pozajmice.

3. Prilikom kupovine imovine od poreskog obveznika za državne ili opštinske potrebe.

   Poreski obveznik ima pravo da svoje prihode umanji po osnovu imovinskog odbitka u visini otkupnih iznosa koje je primio u slučaju oduzimanja zemljišne parcele (druge nepokretnosti koja se na njoj nalazi) za državne ili opštinske potrebe. U ovom slučaju, otkupna vrijednost se može primiti i u novcu i u naturi.

Spisak stvarnih troškova prilikom primanja imovinskog odbitka je naveden u čl. 220 Poreski zakon Ruske Federacije. U obzir se uzimaju troškovi izrade projektno-proračunske dokumentacije, priključenja, dovršavanja, dorade kupljene kuće ili stana ili sobe.

Umjesto imovinskog odbitka, iznos prihoda možete smanjiti za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih troškova, izuzev prodaje vrijednosnih papira.

Prilikom prodaje udjela u odobrenom kapitalu, poreski obveznik ima pravo da umanji iznos prihoda za iznos koji je stvarno napravio i dokumentovane troškove u vezi sa primanjem ovog prihoda.

Imovinski odbitak se može dobiti od poreskog organa, a takođe, bez čekanja na kraj poreskog perioda, od poreskog agenta (poslodavca). Izbor je na vama.

Potvrda o pravu na odbitak mora biti dokumentovana. Dokumenti moraju biti priloženi uz pismeni zahtjev za odbitak i biti popunjeni na propisan način. Obrazac poreske prijave za odbitak imovine odobren je Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 25. decembra 2009. N MM-7-3/714@.

Odbitak se ne daje više puta i ne odnosi se na povezana lica navedena u čl. 105.1 Poreskog zakonika, au slučajevima plaćanja troškova od strane poslodavaca. Ako se odbitak ne iskoristi u potpunosti, saldo se prenosi u naredne periode dok se ne iskoristi u potpunosti.

Profesionalni porezni odbici su odbici koji se odnose na profesionalnu djelatnost poreskog obveznika. Ovo su dokumentovani troškovi direktno vezani za aktivnost:

• individualni preduzetnici i lica koja se bave privatnom praksom (notari, advokati i dr.);
• poreski obveznici po građanskim ugovorima za obavljanje poslova (pružanje usluga);
• poreski obveznici za stvaranje naučnih, književnih, umetničkih dela, autori otkrića i izuma.

Sastav troškova prihvaćenih za odbitak određuju ovi poreski obveznici samostalno na način naveden u poglavlju 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije „Porez na dohodak“.

Ako se troškovi mogu dokumentovati, onda se odbitak daje u iznosu stvarno nastalih troškova koji su direktno povezani sa izdvajanjem prihoda.

Ako se ovi troškovi ne mogu dokumentovati, oni se prihvataju na odbitak u sljedećim iznosima:

napomene:

1. Fizički preduzetnici ostvaruju profesionalni poreski odbitak u iznosu od 20% od ukupnog prihoda ako nisu u mogućnosti da dokumentuju svoje troškove;
2. Pravo na profesionalne poreske olakšice ostvaruje se podnošenjem pisane prijave poreskom agentu, a u nedostatku i podnošenjem prateće dokumentacije istovremeno sa poreskom prijavom.

Odbici poreza na ulaganja uvedeni su 1. januara 2015. godine. Njima je posvećen član 219.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji se zove „Odbici poreza na ulaganja“.

Ovi odbici se mogu obezbijediti:

1. u visini pozitivnog finansijskog rezultata koji je poreski obveznik ostvario u poreskom periodu od prodaje (otkupa) hartija od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu koje su bile u vlasništvu poreskog obveznika duže od tri godine. To su sljedeće hartije od vrijednosti:
   • hartije od vrijednosti koje je ruski organizator trgovine primio u promet na tržištu hartija od vrijednosti, uključujući berzu;
   • investicione jedinice otvorenih zajedničkih investicionih fondova kojima upravljaju ruske kompanije za upravljanje.
2. u iznosu sredstava koje je poreski obveznik uplatio u poreskom periodu na individualni investicioni račun;
3. u iznosu prihoda dobijenih od transakcija koje se vode na individualnom investicionom računu.

Posebnosti davanja investicionih odbitaka definisane su u st. 2, 3, 4 čl. 219.1 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Poresko prijavljivanje (potvrda 6-NDFL)

Naredba Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. N MMV-7-11/450@ je odobrila obrazac 6-NDFL, proceduru za popunjavanje, kao i format za podnošenje obračuna u elektronskom obliku. Obračun odražava generalne informacije ne za svakog zaposlenog posebno, već za sve pojedince koji su primili prihode od poslodavca: iznos prihoda koji im je obračunat i isplaćen, odbici koji su im dati, obračunati i zadržani porezi, kao i drugi podaci koji su potrebno za utvrđivanje visine poreza na dohodak fizičkih lica.

Informacije se moraju dostaviti elektronskim putem ako je 25 ili više ljudi primilo prihod od organizacije tokom godine.

Ako organizacija zapošljava manje od 25 ljudi, papir će biti dovoljan.

Poresko prijavljivanje (potvrda 2-NDFL)

Na kraju godine, organizacija poreskog agenta mora popuniti i predati poreskoj upravi Potvrdu o prihodima pojedinca za godinu (Obrazac 2-NDFL).

Mora se dostaviti poreskoj upravi najkasnije do 1. aprila 2017. (član 2. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije). Pošto datum pada na subotu, rok se pomera na ponedeljak, 3. april.

Obrazac sertifikata 2-NDFL i pravila za njegovo popunjavanje utvrđeni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. N MMV-7-11/485@

Procedura za podnošenje informacija poreskim organima na obrascu 2-NDFL odobrena je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2011. N MMV-7-3/576@.

Molimo obratite pažnju!

2-NDFL sertifikati se moraju dostaviti Federalnoj poreskoj službi:

• ako je tokom godine 25 ili više ljudi primilo prihod od organizacije - u elektronskom obliku;
• ako je tokom godine manje od 25 osoba primilo prihod od organizacije - elektronski ili na papiru (po izboru poreskog agenta).

Deklaracija 3-NDFL

Porez na dohodak fizičkih lica (u obrascu 3-NDFL) podnose fizička lica ako su ostvarila prihod na koji niko za njih nije platio porez.

To mogu biti: prihodi od prodaje imovine, prihodi iz inostranstva, dobici, pokloni itd.

Prijava se podnosi poreskoj upravi u mjestu prebivališta - lično, preko zastupnika ili poštom.

Ako deklaraciju podnosite lično inspekciji, biće vam potrebna u dva primjerka. Na drugom primjerku inspektorat će staviti oznaku prihvatanja sa datumom prijema i vratiti je poreskom obvezniku pojedinca.

Ako izjavu podnosite preko zastupnika, njemu će biti potrebno ovjereno punomoćje.

Ako deklaraciju šaljete poštom, onda to trebate učiniti u vrijednom pismu s popisom sadržaja. Datum podnošenja izjave u ovom slučaju će biti datum slanja pisma.

Iznos poreza naveden u 3-NDFL deklaraciji mora se platiti najkasnije do 15. jula godine koja slijedi nakon godine u kojoj je prihod primljen.

Za kršenje roka za podnošenje prijave predviđena je novčana kazna. Za svaki mjesec kašnjenja iznosi pet% iznosa poreza koji nije uplaćen u zakonom utvrđenom roku.

Kazna ne može biti veća od 30% iznosa i manja od 1000 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica: šta je novo u 2017.

• Porez na lični dohodak se ne naplaćuje na trošak nezavisne procene kvalifikacija zaposlenog. Od 2017. godine stupio je na snagu Zakon o samostalnom ocjenjivanju kvalifikacija. Kako bi se podstaklo učešće u procjeni, uvedene su poreske olakšice. Jedan od njih je da naknada za nezavisnu procjenu kvalifikacija zaposlenika ne podliježe porezu na dohodak (član 21.1 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).
• Uveden je socijalni odbitak za pojedince koji su platili nezavisnu procjenu svojih kvalifikacija. Ako je pojedinac platio nezavisnu procjenu svojih kvalifikacija, može dobiti socijalni odbitak za porez na dohodak (član 6, stav 1, član 219 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos odbitka jednak je iznosu stvarnih troškova za podvrgavanje nezavisnoj ocjeni kvalifikacije. Istovremeno, ukupan iznos ovog i drugih odbitaka predviđenih stavom 1. člana 219. Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izuzetkom troškova za obrazovanje djece poreskog obveznika i troškova za skupo liječenje) ukupno ne bi trebalo da prelazi 120 hiljada rubalja. godišnje. Ne postoji mogućnost ostvarivanja odbitka preko poreskog agenta za iznos koji je plaćen za provođenje nezavisne procjene nečijih kvalifikacija. To znači da pojedinac treba samostalno da prijavi odbitak u svojoj prijavi poreza na dohodak.

Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 251-FZ od 3. jula 2016. godine.

Imajte na umu!

Prilikom plaćanja zaostalih obaveza po svim porezima, od 1. oktobra 2017. godine mijenjaju se pravila za obračun penala. Ako dođe do dugog kašnjenja, morat će se platiti veliki iznosi penala - to se odnosi na zaostale obaveze nastale nakon 1. oktobra 2017. godine. Promjene su urađene u pravilima za obračun kazni, koja su utvrđena za organizacije u tački 4. čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako, počevši od navedenog datuma, plaćanje kasni više od 30 dana, kazna će se morati obračunati na sljedeći način:

• na osnovu 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, koja važi u periodu od 1. do 30. kalendarskog dana (uključujući) takvog kašnjenja;
• na osnovu 1/150 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, relevantne za period koji počinje od 31. kalendarskog dana kašnjenja.

Ako je kašnjenje 30 kalendarskih dana ili manje, pravno lice će platiti kaznu u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 130-FZ od 1. maja 2016. godine.

Prilikom plaćanja zaostalih obaveza prije 1. oktobra 2017. godine, broj dana kašnjenja nije bitan, stopa će u svakom slučaju biti 1/300 stope refinansiranja Centralne banke. Podsjetimo, od 2016. godine stopa refinansiranja je jednaka ključnoj stopi.