Kako se PDV odražava u bilansu stanja? Predujmovi u bilansu stanja sa ili bez PDV-a U kom redu bilansa se iskazuje 76 kredita?
Dom
Zapravo postoji inovacija: http://www.buh.ru/qaDescr-935
“Zašto se promijenio algoritam za automatsko popunjavanje finansijskih izvještaja za 2012. godinu? Stanje računa 76AV „PDV na avanse i avanse” i 76VA „PDV na avanse i avanse” počelo je da se uzima u obzir u redovima 1230 (stanje na računu 76AV) i 1520 (stanje na računu 76AV), dok je u objašnjenjima odeljka 5. u finansijske izvještaje se unose potraživanja (+76AV) i obaveze (+76AV) uzimajući u obzir ova stanja. U izvještaju za prvi kvartal, polugodište, 9 mjeseci 2012. godine ova stanja su upisana na redovima 1260 i 1550.
Ove izmjene su napravljene na osnovu Metodoloških preporuka za revizore o izvještavanju za 2012. godinu od 9. januara 2013. godine (vidjeti http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/01/Rekomendatsii_auditorskim_organizatsiyam_za_2012_2012). ”
ok, recimo.
ali pitanje je:
Zašto su se, dovraga, promijenili iznosi za 2011. godinu?
primjer:
Uzimamo računovodstvene evidencije u postojeću bazu podataka i kreiramo je za 2011.
dobijamo saldo sa istim iznosima.
uzimamo iste računovodstvene evidencije u istu bazu podataka i kreiramo ih za 2012.
a u kolonama za 2011. i 2010. već dobijamo iznose koji se razlikuju od bilansa stanja za 2011. godinu upravo za iznose ovih istih 76AB.
Zapravo, pitanje je: da li je to tako tačno ili šta dođavola?
Bilansna linija 1230 odražava iznos potraživanja bez PDV-a. U redak 1520 bilansa stanja iskazuje se iznos obaveza prema dobavljačima, takođe bez PDV-a. Istovremeno, treba napomenuti da se u redak 1260 bilansa stanja odražava iznos PDV-a obračunat od iznosa akontacije.
Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema
1. Imenici:Postupak popunjavanja bilansa stanja
| Naziv stavki bilansa stanja | Kod linije | Računovodstveni računi (posebno) |
| I. Dugotrajna imovina | ||
| II. Obrtna sredstva | ||
| Rezerve | 1210 | Stanje na računu: – 10 “Materijala” – 11 “Životinje u uzgoju i tovu” – 20 “Glavna proizvodnja” – 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje” – 23 “Pomoćna proizvodnja” – 29 “Uslužne industrije i farme” – 41 “Roba” (minus kreditno stanje na računu 42 “Trgovačka marža”, ako je roba uključena u prodajne cijene) – 43 “Gotovih proizvoda” – 44 “Troškovi prodaje” – 45 “Roba otpremljena” – 46 “Završene faze nedovršenog posla” – 97 “Odloženi rashodi” (osim rashoda prikazanih na liniji 1050 bilansa stanja) – 15 “Nabavka i nabavka materijalnih sredstava” – plus (minus) zaduženje (kreditno) stanje na računu 16 „Odstupanje u nabavnoj vrednosti materijalnih sredstava“ – umanjeno za kreditno stanje na računu 14 “Rezerve za umanjenje vrijednosti materijalnih sredstava” |
| Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu | 1220 | Stanje na računu 19 “Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu” |
| Potraživanja | 1230 | Stanje zaduženja računa: (potraživanja od dobavljača za avanse koje je isplatila organizacija odražavaju se minus PDV) * – 62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima” (osim kamatonosnih kredita) – 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” – umanjeno za stanje na računu 63 “Rezervisanja za sumnjiva potraživanja” |
| Finansijska ulaganja (isključujući gotovinske ekvivalente) | 1240 | Stanje na računu: – 58 “Finansijska ulaganja” u smislu kratkoročnih ulaganja (minus stanje na računu 59 “Rezervisanja za umanjenje vrijednosti finansijskih ulaganja” koja se odnosi na kratkoročna finansijska ulaganja) – 73 “Poravnanja sa osobljem za ostale poslove” (u vezi sa kamatonosnim kreditima sa rokom otplate kraćim od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma) |
| Gotovina i gotovinski ekvivalenti | 1250 | Stanje na računu: – 50 “Gotovina” (isključujući stanje na podračunu “Gotovinski dokumenti”) – 51 “Tekući računi” – 52 “Valutni računi” – 55 “Posebni računi u bankama” (osim iznosa uključenih u finansijska ulaganja) – 57 “Prevodi na putu” |
| Ostala obrtna sredstva | 1260 * | Stanje zaduženja računa: – 50 “Gotovina” (vezano za stanje podračuna “Gotovinski dokumenti”) – 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” (u vezi PDV-a obračunatog na iznose akontacije) * –79 “Unutar-poslovna poravnanja” (u vezi nagodbi na osnovu ugovora o povjerenju imovine) – 94 “Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednih stvari” – ostala obrtna sredstva koja nisu prikazana u drugim grupama artikala u odeljku „Kratkotrajna imovina“. |
| Ukupno za Odjel II | 1200 | Zbir redova: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 |
| Balans | 1600 | Zbir redova: 1100 i 1200 |
| IV. Dugoročne obaveze | ||
| Pozajmljena sredstva | 1410 | Stanje na računu 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ (iznos glavnog duga, isključujući obračunate kamate) |
| Odgođene porezne obaveze | 1420 | Stanje računa 77 “Odložene poreske obaveze” |
| Procijenjene obaveze | 1430 | Stanje na računu 96 “Rezerve za buduće troškove” (u smislu rezervi stvorenih za događaje koji će se desiti ne ranije od godinu dana) |
| Ostale obaveze | 1450 | Stanje kredita na računu: – 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima radova” – 73 “Poravnanja sa osobljem za druge poslove” – 75 “Nagodbe sa osnivačima” – 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” (u smislu dugoročnih obaveza) |
| Ukupno za dio IV | 1400 | Zbroj redova: 1410, 1420, 1430, 1450 |
| V. Tekuće obaveze | ||
| Pozajmljena sredstva | 1510 | Stanje na računu 66 „Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama“ (iznos glavnog duga, isključujući obračunate kamate) |
| Obveze | 1520 * | Stanje kredita na računu: – 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima radova” – 62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima” (obveze prema kupcima za avanse koje je primila organizacija prikazane su u bilansu stanja minus PDV) * – 66 “Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama” (u smislu obračunate kamate) – 67 “Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama” (u smislu obračunate kamate) – 70 “Obračun platnog spiska” – 68 “Obračuni za poreze i naknade” – 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje” u smislu duga” – 71 “Poravnanja sa odgovornim licima” – 73 “Poravnanja sa osobljem za druge poslove” – 75 “Nagodbe sa osnivačima” – 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” (u smislu kratkoročnih obaveza) * |
| Odgođeni prihodi | 1530 | Stanje na računu 98 “Prihodi na odloženo vrijeme” |
| Procijenjene obaveze | 1540 | Stanje na računu 96 “Rezerve za buduće troškove” (u smislu rezervi stvorenih za događaje koji se dešavaju u toku godine) |
| Ostale tekuće obaveze | 1550 | Stanje na računu: – 79 “Unutarposlovna poravnanja” (u vezi nagodbi na osnovu ugovora o povjerenju imovine) – ostale kratkoročne obaveze koje se ne ogledaju u drugim grupama artikala u delu „Kratkoročne obaveze“ |
| Ukupno za odjeljak V | 1500 | Zbroj redova: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550 |
| Balans | 1700 | Zbir linija: 1300, 1400, 1500 |
2. PISMO MINISTARSTVA FINANSIJA RUSIJE OD 01.09.2013. godine Br.
Vrednovanje duga za plaćene (primljene) avanse (pretplatu)
U skladu sa PBU 1/2008, prilikom formiranja računovodstvene politike organizacije, pretpostavlja se da će organizacija nastaviti sa svojim aktivnostima u doglednoj budućnosti i da nema namjeru ili potrebu da likvidira ili značajno smanji svoje aktivnosti, a samim tim i obaveze. će se otplatiti na propisan način (pretpostavka neograničenosti poslovanja) .
Otplata obaveze strane koja je primila avans (akontaciju) na način propisan ugovorom sastoji se od isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prenos prava svojine). Na osnovu zahtjeva poreskog zakonodavstva koji se odnose na plaćanje i povraćaj poreza na dodatu vrijednost, iznos obaveza koje se vraćaju ne uključuje iznos poreza na dodatu vrijednost.
Uzimajući ovo u obzir, u slučaju da organizacija prenosi plaćanje ili djelimično plaćanje za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava), potraživanja se u bilansu stanja iskazuju u procjeni umanjenoj za iznos porez na dodatu vrijednost koji podliježe odbitku (prihvaćen za odbitak) u skladu sa poreskim zakonima.
Slično tome, kada organizacija primi uplatu, djelimično plaćanje za predstojeće isporuke robe od strane ove organizacije (izvođenje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava), obaveze prema dobavljačima se odražavaju u bilansu stanja u procjeni umanjenoj za iznos dodane vrijednosti porez koji se plaća (uplaćuje) u budžet u skladu sa poreskim zakonima. *"
Izrada bilansa je u suštini prenošenje stanja računovodstvenih računa u redove predviđene za njih. Stoga, da biste ispravno sastavili bilans stanja, potrebno je ne samo da pravilno i u potpunosti vodite računovodstvene evidencije, već i da znate koji su računovodstveni računi prikazani u kojoj liniji bilansa stanja.
Tokom konsultacija daćemo pregled svih linija bilansa stanja. U ovom slučaju ćemo detaljizirati linije bilansa prema najtipičnijim računima, koji se odražavaju na tim linijama. Uostalom, na postupak sastavljanja finansijskih izvještaja općenito, a posebno na bilans stanja, kao i na odraz određenih pokazatelja, utiču karakteristike aktivnosti organizacije i njenih aktivnosti.
Usput, pokazali smo kako sastaviti bilans stanja u posebnom primjeru. A o sadržaju i strukturi bilansa smo govorili u drugom. Podsjetimo, naredbom Ministarstva finansija od 02.07.2010.godine broj 66n odobren je važeći obrazac bilansa stanja koji se dostavlja Poreskoj inspekciji i statistici.
Objašnjenje linija bilansne aktive
| Naziv indikatora | Kod | Algoritam za izračunavanje indikatora | |
|---|---|---|---|
| Nematerijalna imovina | 1110 | 04 “Nematerijalna ulaganja”, 05 “Amortizacija nematerijalne imovine” | D04 (bez troškova istraživanja i razvoja) - K05 |
| Rezultati istraživanja i razvoja | 1120 | 04 | D04 (u smislu troškova istraživanja i razvoja) |
| Nematerijalna imovina za pretraživanje | 1130 | 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva“, 05 | D08 - K05 (sve u vezi nematerijalne imovine istraživanja) |
| Materijalna sredstva za istraživanje | 1140 | 08, 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” | D08 - K02 (sve u vezi s materijalnom imovinom za istraživanje) |
| Osnovna sredstva | 01 „Osnovna sredstva“, 02 | D01 - K02 (osim amortizacije osnovnih sredstava iskazanih na računu 03 „Ulaganja u materijalnu imovinu koja donose prihod” | |
| Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (osim amortizacije osnovnih sredstava obračunate na računu 01) |
| Finansijske investicije | 1170 | 58 „Finansijske investicije“, 55-3 „Računi depozita“, 59 „Rezervisanja za obezvređenje finansijskih ulaganja“, 73-1 „Poravnanja po datim kreditima“ | D58 - K59 (u smislu dugoročnih finansijskih ulaganja) + D73-1 (u smislu dugoročnih kamatonosnih kredita) |
| Odgođena poreska sredstva | 1180 | 09 “Odložena poreska sredstva” | D09 |
| Ostala dugotrajna imovina | 1190 | 07 “Oprema za ugradnju”, 08, 97 “Rashodi odgode” | D07 + D08 (osim sredstava za istraživanje) + D97 (u smislu troškova sa periodom otpisa dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja) |
| Rezerve | 10 „Materijali“, 11 „Životinje za uzgoj i tov“, 14 „Rezerve za smanjenje troškova materijalnih sredstava“, 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“, 16 „Odstupanje u nabavnoj vrednosti materijalnih sredstava“, 20 „Gl. proizvodnja“, 21 „Poluproizvodi sopstvena proizvodnja“, 23 „Pomoćna proizvodnja“, 28 „Nedostaci u proizvodnji“, 29 „Uslužna proizvodnja i objekti“, 41 „Roba“, 42 „Trgovska marža“, 43 „Gotovi proizvodi“ , 44 “Troškovi prodaje”, 45 “Roba otpremljena”, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (za troškove s rokom otpisa ne dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja ) | |
| Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu | 1220 | 19 “Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu” | D19 |
| Potraživanja | 1230 | 46 „Završene faze radova u toku“, 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“, 63 „Rezervisanja za sumnjiva dugovanja“, 68 „Poravnanja za poreze i dažbine“, 69 „Poravnanja za socijalne osiguranje i obezbeđenje", 70 "Poravnanja sa kadrovima za plate", 71 "Poravnanja sa odgovornim licima", 73 "Poravnanja sa kadrovima za ostale poslove", 75 "Poravnanja sa osnivačima", 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (osim kamatonosnih kredita evidentiranih na podračunu 73-1) + D75 + D76 (minus obračun PDV-a prikazan u računovodstvenim računima na izdate avanse i primljeno) |
| Finansijska ulaganja (isključujući gotovinske ekvivalente) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (u smislu kratkoročnih finansijskih ulaganja) + D55-3 + D73-1 (u smislu kratkoročnih kamatonosnih kredita) |
| Gotovina i gotovinski ekvivalenti | 50 „Gotovina“, 51 „Tekući računi“, 52 „Valutni računi“, 55 „Posebni bankovni računi“, 57 „Transferi u tranzitu“, | D50 (osim podračuna 50-3) + D51 + D52 + D55 (osim stanja podračuna 55-3) + D57 | |
| Ostala obrtna sredstva | 1260 | 50-3 “Gotovinski dokumenti”, 94 “Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti” | D50-3 + D94 |
Pasivni balans: linije za dekodiranje
| Naziv indikatora | Kod | Koji se podaci računa koriste? | Algoritam za izračunavanje indikatora |
|---|---|---|---|
| Ovlašteni kapital (dionički kapital kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka) | 1310 | 80 “Ovlašteni kapital” | K80 |
| Vlastite dionice kupljene od dioničara | 1320 | 81 “Sopstvene dionice (dionice)” | D81 (u zagradama) |
| Revalorizacija dugotrajne imovine | 1340 | 83 “Dodatni kapital” | K83 (u smislu iznosa dodatne procjene dugotrajne imovine) |
| Dodatni kapital (bez revalorizacije) | 1350 | 83 | K83 (osim iznosa dodatne procjene dugotrajne imovine) |
| Rezervni kapital | 1360 | 82 “Rezervni kapital” | K82 |
| Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | 99 “Dobit i gubici”, 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” | Ili K99 + K84 Ili D99 + D84 (rezultat je prikazan u zagradama) Ili K84 - D99 (ako je vrijednost negativna, to je prikazano u zagradama) Ili K99 - D84 (isto) |
|
| Pozajmljena sredstva | 1410 | 67 “Obračuni za dugoročne kredite i pozajmice” | K67 (u smislu duga sa rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci na datum izvještaja) |
| Odgođene porezne obaveze | 1420 | 77 “Odložene poreske obaveze” | K77 |
| Procijenjene obaveze | 1430 | 96 “Rezerve za buduće troškove” | K96 (u smislu procijenjenih obaveza sa rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja) |
| Ostale obaveze | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 “Ciljano finansiranje” | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (sve u smislu dugoročnog duga) |
| Pozajmljena sredstva | 1510 | 66 „Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice“, 67 | K66 + K67 (u smislu duga sa rokom dospijeća ne dužim od 12 mjeseci na datum izvještaja) |
| Obveze | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (u smislu kratkoročnog duga, minus obračun PDV-a prikazan na računima o izdatim i primljenim avansima) | |
| Odgođeni prihodi | 1530 | 98 “Odgođeni prihodi” | K98 |
| Procijenjene obaveze | 1540 | 96 | K96 (u smislu procijenjenih obaveza sa rokom dospijeća ne dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja) |
| Ostale obaveze | 1550 | 86 | K86 (u smislu kratkoročnih obaveza) |
PDV je prisutan u bilansu stanja i kao imovina i kao obaveza. U ovom slučaju, PDV u bilansu stanja sredstva se odražava u 2 reda odjednom: 1220 i 1230 (respektivno, kao porez na stečenu imovinu i kao dio potraživanja). U pasivi iznos ovog poreza je uključen u red 1520 (u računima obaveza).
PAŽNJA! Od 01.06.2019.godine izvršene su izmjene obrasca bilansa stanja i ostalih računovodstvenih evidencija!
PDV na saldu
PDV u bilansu stanja je prikazan u 3 reda:
- 1220 “PDV na stečene vrijednosti”;
- 1230 “Potraživanja”;
- 1520 "Obveznice za plaćanje."
Redovi 1220 i 1230 nalaze se u odjeljku „obrtna sredstva“, jer se radi o obrtnoj imovini sa povećanom likvidnošću – njihov promet se dešava tokom godine ili tokom normalnog radnog ciklusa za organizaciju. Na osnovu istog obrazloženja (obračuni se vrše tokom godine), red 1520 nalazi se u odeljku „Tekuće obaveze“ bilansne pasive.
Postoje određene karakteristike odražavanja poreza za svaki od ovih redova.
Ulazni PDV
Red 1220 “PDV na kupljenu imovinu”
Red 1220 odražava iznos poreza koji će kompanija moći da odbije u budućnosti. Preostala vrijednost (zaduženo stanje) za račun 19 prenosi se u ovaj red bilansa stanja.
Za ostvarivanje prava na odbitak potrebno je istovremeno ispuniti više uslova:
- stečena sredstva su namijenjena za vrstu djelatnosti koja podliježe PDV-u;
- trošak nabavljene imovine se odražava u računovodstvu;
- postoji ispravno ispostavljena faktura od dobavljača.
Za mnoge organizacije, račun 19 se vraća na nulu na kraju godine, iu ovom slučaju se dodaje crtica u red 1220 bilansa stanja. U takvim slučajevima može nastati stanje na računu 19 (svi proizilaze iz teksta članova 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije):
- pri izvozu sirovina (kašnjenje u prihvatanju PDV-a na odbitak je zbog toga što je potrebno proći proceduru potvrđivanja činjenice izvoza);
- ako stečenu imovinu koristi kompanija sa dugim ciklusom proizvodnje (PDV se odbija tek nakon što se gotov proizvod otpremi kupcu);
- ako dobavljač nije dostavio račun ili je račun izdat sa značajnim prekršajima;
- kada poreski obveznik odluči da ga odbije u kasnijem periodu (prije isteka 3 godine od dana upisa stečene imovine).
NAPOMENA!Za organizacije sa velikim stanjem na računu 19, bolje je detaljno navesti vrijednost linije 1220. Ovo pravo je predviđeno klauzulom 6 PBU 4/99."Računovodstveni izvještaji organizacije"(odobrenonaredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. jula 1999. br. 43n).Ovo se može uraditi dodavanjem redova 12201, 12202 itd. Detalizacija je moguća u kontekstu poslovanja (kupovine) po osnovnim sredstvima, zalihama, nematerijalnim sredstvima i dr.
Standardizovani troškovi
Dugovno stanje na računu 19 može se formirati i kod plaćanja rashoda, koji se normalizuju prilikom obračuna poreza na dobit. Dakle, postoje rashodi koji se ne mogu u potpunosti uzeti u obzir u poreskoj osnovici prilikom obračuna poreza na dobit.
Pročitajte o tome koji se troškovi racioniraju i koja su ograničenja za racioniranje. “Standardi predviđeni Poreskim zakonikom Ruske Federacije” .
Ruku pod ruku, uzimajući u obzir normirane troškove, dolazi i problem odbitka poreza na dodatu vrijednost. Odnosno, ako se ovi troškovi normalizuju, onda se smanjuje i pravo na odbitak PDV-a na njih.
U ovom slučaju, obično konačna vrijednost indikatora za obračun standarda postaje poznata tek na kraju godine, a sami rashodi se mogu naplatiti tokom cijele godine, a računovođa ima obavezu tromjesečnog usklađivanja iznosa PDV-a kao raste baza iz koje se utvrđuje standard.
Na kraju godine mogu se akumulirati određeni iznosi neodbitnog PDV-a. Njihov posljednji dan u godini treba otpisati kao ostale rashode, jer se porezni iznosi koji premašuju iznos koji odgovara obračunatoj vrijednosti standarda više neće primati za odbitak.
Navedeni avansi
Red 1230 “Potraživanja”
Ova linija odražava pune iznose dugova kupaca (dužnika) preostalih na kraju godine, uključujući PDV. Ovdje sumiramo podatke koji odgovaraju stanjima (zaduženjima) računa 60, 62, 76, kao i ukupne vrijednosti zaduženja računa „Obračun sa...“: 68, 69, 70, 71, 73 i 75, umanjeno za stanje (kredit) računa 63.
Počevši od 2011. godine, organizacije su dužne da formiraju rezervu za sumnjiva dugovanja (konto 63, čiji se saldo oduzima od vrijednosti akumulirane u redu 1230 bilansa stanja). Ovo uključuje one dugove dužnika za koje se više ne nadaju da će dobiti naplatu.
Organizacija samostalno utvrđuje takve dugove procjenom vjerovatnoće potpune ili djelimične neotplate (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. januara 2012. br. 07-02-18/01).
Prema objašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, kada kupac preda avans dobavljaču, potraživanja se iskazuju u bilansu stanja minus PDV, podležu odbitku ili prihvataju na odbitak (prilog dopisu Ministarstva finansija od Rusija od 01/09/2013 br. 07-02-18/01).
To znači da se u redu 1230, pored postojećih računa potraživanja sa PDV-om, prikazuje iznos avansa prenesenih dobavljačima za buduću transakciju (otprema robe, pružanje radova (usluga), prenos imovinskih prava) umanjen za PDV.
Primljeni avansi
Red 1520 “Dug prema poveriocima”
U liniji „Dug prema poveriocima“ (bilansna obaveza) sumirana su stanja (kredit) na sljedećim računima: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 i 76, uključujući PDV. To su svi dugovi preduzeća koje je dužno da otplati u roku od godinu dana, odnosno u toku proizvodnog ciklusa ako je duži od kalendarske godine.
VAŽNO!Iznosi dugovanja prema budžetu moraju biti verifikovani kod fiskalnih organa. Strogo je zabranjeno proizvoljno obračunavanje neizmirenih dugova prema budžetu (član 74 PBU o računovodstvu i računovodstvu u Ruskoj Federaciji, odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n).
Prilikom formiranja linije 1520 bilansa stanja, trebali biste uzeti u obzir određenu nijansu s odrazom primljenih avansa. Ovdje postoji situacija slična onoj kod navedenih avansa. Rusko Ministarstvo finansija takođe preporučuje da se primljeni avansi prikažu u bilansu stanja minus PDV (prilog pismu ruskog Ministarstva finansija od 9. januara 2013. br. 07-02-18/01).
Dakle, na liniji 1520 trebate uključiti:
- dugovanja sa PDV-om,
- primljeni avansi minus PDV.
Pročitajte o nijansama rada s avansima primljenim u materijalu “Koja je opšta procedura za obračun PDV-a na primljene avanse?” .
Rezultati
PDV se iskazuje u bilansu stanja na sljedeći način:
- u aktivi - u dva reda (1220 i 1230),
- u pasivu - u jednom redu (1520).
Rusko Ministarstvo finansija savjetuje uključivanje u redove 1230 i 1520 potraživanja i obaveze za avanse minus PDV. Imajte na umu da poreski obveznik ima pravo da postupi drugačije i da ne odbije iznos poreza od duga. Međutim, u ovom slučaju morate biti spremni argumentirati svoj stav.